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Tax Planning
Strategic tax planning to minimize liability and maximize savings
メイン州の2%ミリオネア増税と新PTET選択:2026年に事業主が負担する税額とは
メイン州の課税所得100万ドル(夫婦合算150万ドル)超過分に対する2%の増税は2026年1月1日に発効し、それと同時に90%還付可能なオーナー税額控除付き、税率7.15%の新しいパススルー事業体税選択も導入されました。誰がこの増税を負担するのか、PTET選択がどのように増税と相互作用するのか、そしてなぜ両者を併せてモデル化する必要があるのかを解説します。
コロラド州HB26-1289:2027年、C法人のデフォルトが「全世界合算申告」になる
2027年1月1日以降に開始する課税年度から、コロラド州のHB26-1289により、ユニタリーC法人グループ(海外子会社を含む)にとって全世界合算申告がデフォルトとなる。これを回避するウォーターズエッジ選択は10年間連続で拘束力を持ち、タックスヘイブンのブラックリスト(香港、アイルランド、オランダ、シンガポール)に該当する事業体は選択の有無にかかわらず合算対象に引き戻される。影響を受けるのは誰か、そしてどのような記録が必要かを解説する。
コミュニティプロパティ・トラストとは:どの州のビジネスオーナーでも取得原価の全額ステップアップを実現する方法
アラスカ州、テネシー州、ケンタッキー州、フロリダ州、サウスダコタ州では、どの州に住む夫婦であっても信託を通じてコミュニティプロパティとしての扱いをオプトインでき、最初の配偶者の死亡時に、半分だけでなく資産全体がIRC第1014条(b)(6)項に基づく取得原価のステップアップを受けられる。ビジネスオーナーが知っておくべき第754条選択、第1014条(e)項による1年間の贈与の落とし穴、そして未解決のIRSガイダンスについて解説する。
2026年の通勤手当：IRSが税前交通費・駐車場費の上限を月額340ドルに引き上げ
IRSは2026年の適格交通費付加給与限度額を、交通費と駐車場費それぞれ月額340ドル（2025年の325ドルから増額）に引き上げました。これにより年間の税前上限は合計8,160ドルになります。本記事では、この制度の仕組み、7.65%の雇用主FICA節約効果、ニューヨーク市、サンフランシスコ、シアトル、ニュージャージー州で法的義務となる従業員20人以上の事業所、そして簿記を明確に保つ方法について解説します。
LLCとSコーポレーションのための新しいコネチカット州研究開発税額控除:Public Act 26-68が中小企業にもたらす意味
2026年5月26日に署名されたコネチカット州のPublic Act 26-68は、総所得7,000万ドル未満のLLC・Sコーポレーション・パートナーシップといったパススルー事業体に、初めて6%の研究開発税額控除を認めるものです。控除は65%(バイオテック企業は90%)が還付可能で、1事業者あたり150万ドル、州全体で2,500万ドルを上限とし、年度末から90日以内にDECDバウチャーを通じて申請します。
デラウェア州、LLC年間税金を300ドルから400ドルに値上げ — 州外事業体が負うもの
2026年5月21日に署名されたデラウェア州HB 400は、LLC、LP、GPに対する定額年間税金を300ドルから400ドルに、登録シリーズに対する税金を75ドルから100ドルに引き上げます（2026年1月1日に遡及）。誰が、いつまでに、いくら支払うべきかを解説します。
IRS、2027年のHSA・HDHP限度額を発表:中小企業経営者と自営業者が今から準備すべきこと
歳入手続き2026-24により、2027年のHSA拠出限度額は単身$4,500・家族$9,000に引き上げられ、HDHPの最低控除額は$1,750/$3,500、自己負担上限額は$8,700/$17,400となる。自営業のオーナーにとってこの新しい数字が何を意味するのか——HSA控除がなぜ自営業税を減らさないのか、延長申請では動かせない4月15日の拠出期限、そして雇用主拠出やラストマンスルールをめぐる拠出超過の落とし穴について解説する。
ニューハンプシャー州HB 1433保育税額控除：雇用主がBPTとBETに対して申請できるもの
2026年7月9日に署名されたニューハンプシャー州のHB 1433は、事業利益税(Business Profits Tax)と事業活動税(Business Enterprise Tax)に対して、適格費用の50%相当の保育施設新設税額控除を創設し、州全体で上限500万ドル、4年間の繰越が認められる。12枠ルールの下で誰が対象となるか、HB 1634との違い、2028年の申告前に何を記録しておくべきかを解説する。
QDOT規則、書き換えられる: 財務省規則10050が非市民配偶者を持つ事業主にもたらす意味
2026年7月10日発効の財務省規則10050は、適格国内信託(QDOT)規則にとって30年ぶりとなる大幅な更新をもたらす。無制限配偶者控除がなぜ非市民配偶者を除外するのか、QDOTが何を要求するのか——米国人受託者、Form 706での積極的な選択、そして200万ドルを超える信託への保証——、そして新規則が事業主の遺産のために行う4つの手続き上の修正とは何かを解説する。
バーモント州、研究開発税額控除を3倍に：Act 164が中小メーカーに与える影響
2026年6月18日に署名されたバーモント州Act 164は、2027年度から州の研究開発税額控除を連邦Section 41クレジットの27%から75%に引き上げ、州全体の上限を350万ドルに引き上げます。5万ドルの連邦クレジットは、以前は13,500ドルだったところ、バーモント州では37,500ドルになります。中小メーカーがForm BA-404の書類をどのように準備すべきかを解説します。
IRSに書面で回答を得る方法：小規模事業者向けの私的裁定書と確定通知书
IRSからの口頭によるアドバイスには拘束力がありません。拘束力を持つのは私的裁定書です。Revenue Procedure 2026-1に基づき、期限を過ぎた税務選択に関する9100救済の費用は通常約14,500ドルで、小規模組織向けに約3,450ドルと9,775ドルの減額区分があります。また、完全な申請から21日以内にIRSが連絡することが求められています。ここでは、裁定書が費用に見合う場合、申請に必要な内容、そして最も一般的なケースをカバーする無料の代替手段（Form SS-8、Form 3115、Rev. Proc. 2013-30）について説明します。
2026年のセーフハーバー401(k)プラン: 中小企業が非差別テストを回避する方法
セーフハーバー401(k)は、雇用主が3%の非選択的拠出または最大4%のマッチング拠出という固定拠出を行う代わりに、IRSのADP/ACP非差別テストを自動的にパスする仕組みだ。3つの拠出方式のコスト比較、12月1日の遡及採用期限、そして2026年の限度額($24,500の拠出限度額、$72,000の合計拠出限度額、高所得者への強制的なRothキャッチアップ)について解説する。