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慈善寄付
寄付戦略、税控除対象となる貢献、および適格な慈善団体
ドナー・アドバイズド・ファンド（奨励基金）を小規模事業主が活用する方法：2026年ルール下での慈善寄付のタイミング戦略
2026年より、項目別控除における慈善寄付はAGIの0.5%を超える分のみが控除対象となり、新設された標準控除選択者向け控除ではドナー・アドバイズド・ファンドへの寄付が除外されます。このガイドでは、小規模事業主に向けて、複数年の寄付を高所得年に集中させる「バンチング戦略」、値上がり株式の寄付によるキャピタルゲイン回避、事業売却に伴う60%/30%のAGI制限と5年間の繰越控除の活用方法を解説します。
教会の資金会計:制限付き資金と非制限資金の管理方法
世界中の教会では、毎年推定860億ドルが不正によって失われており、その多くは会計上のたった一つの誤り——制限付き資金と非制限資金を一つのプールとして扱うこと——から始まる。本ガイドでは、FASB ASC 958が寄付者制限付きの寄付をどのように分類するか、教会の会計担当者を窮地に追い込む3つの誤り、そしてミニストリーの帳簿をコンプライアンスに準拠させ、透明性を保つための毎月の習慣について解説する。
慈善団体がコーヒーショップになった日：Milk Saving Starving Children Foundation対コミッショナー事件が示す運営テストの教訓
T.C. Memo. 2026-1において、税務裁判所は、ペンシルベニア州の慈善団体が現金のみのカフェを運営し、店舗を賃貸し、2018年の収入26,447ドルのうち、飢えた子供たちを養うという表明された使命に0ドルを費やしたことに対し、IRSによる501(c)(3)資格の取消しを支持しました。ここでは、運営テストの仕組みと、非営利団体の帳簿を使命に対して誠実に保つための自己監査チェックリストをご紹介します。
Jones Bluff LLC対コミッショナー事件：BBAパートナーシップ監査においてLLCメンバーが席を得られない理由
Jones Bluff, LLC対コミッショナー事件（166 T.C. No. 6、2026年3月）において、税務裁判所はBBA集中パートナーシップ監査制度に対する修正第5条デュープロセスの異議を、当事者適格と成熟性の理由で却下しました。これにより、個々のパートナーは実体レベルの監査中に通知や審理の権利を得られないことが確認されました。ここでは、制度の仕組み、小規模パートナーシップの選定除外の資格、および監査が始まる前にLLCメンバーが営業契約書で修正すべき点について説明します。
Jones Bluff v. Commissioner：BBAパートナーシップ監査規則の判決が複数メンバーLLCに意味すること
Jones Bluff, LLC v. Commissioner事件（166 T.C. No. 6、2026年3月）において、米国租税裁判所はBBA一元化パートナーシップ監査制度に対するデュープロセス（適正手続き）上の異議申し立てを退け、パートナーシップには個々のパートナーの権利を主張する当事者適格がないと判断した。パートナーシップ代表者の選定から45日以内のプッシュアウト選択、BBAの適用除外選択まで、複数メンバーLLCが取るべき対応を解説する。
Piton Holdings 対 Commissioner 事件：4160万ドルの地役権控除が80万ドルに縮小 — パートナーシップが学ぶべきこと
Piton Holdings, LLC 対 Commissioner 事件（2026年7月）において、税務裁判所は4160万ドルの保全地役権控除を80万ドルに減額し、40%の総額評価過大表示罰則を支持、さらに、寄付記録後に資金が到着した投資家への4030万ドルの配分を無効としました。これは、防御可能な評価と年度途中のパートナー加入タイミングに関する2つの教訓であり、あらゆるLLCに適用されます。
ヤング・アメリカズ財団対IRS訴訟：スケジュールB寄付者開示訴訟が501(c)(3)団体に与える影響
2026年7月13日、ヤング・アメリカズ財団は、リトルジョン事件によるデータ漏洩と、アメリカズ・フォー・プロスペリティ財団対ボンタ事件における最高裁の「厳格な精査」基準を根拠に、501(c)(3)団体に対するスケジュールB寄付者開示の義務化を差し止めるようIRSを提訴しました。この訴訟の主張内容、2020年のIRSによる501(c)(4)団体の免除措置の重要性、そして非営利団体の経理担当者が今すぐ寄付者記録を厳格化すべき理由を解説します。
新しい連邦奨学金税額控除(ECCA):2027年までに中小企業経営者が知っておくべきこと
子供教育選択法(ECCA)は、K-12の奨学金支給団体への現金寄付に対して$1,700の連邦所得税額控除を新設し、2027課税年度から適用される――ただし参加を表明した州に限る。還付不可・現金限定の第25F条控除の仕組み、5年間の繰越、SGOに課される90%のパススルー規定、そしてパススルー事業のオーナーが2026年を通じて自州の参加状況を注視すべき理由を解説する。
プロフェッショナル・オーガナイザーの簿記：パッケージ価格設定、顧客財産に対する責任、そして寄付控除があなたのものではない理由
プロフェッショナル・オーガナイザー向けの簿記ガイド。パッケージのデポジットやメンテナンスリテイナーを未収収益として計上する方法、クライアントが期待する保険（一般賠償責任、E&O、労災 — 年間およそ$1,500～$3,000）、グッドウィルへの寄付控除がオーガナイザーではなくクライアントに帰属する理由、そして日雇いのヘルパーをW-2で分類すべきで1099ではない場合について解説します。
たった一文の欠落で、寄付者から440万ドルの慈善控除が消失 — Wells対コミッショナー判決があなたの受領書に求めるもの
Wells対コミッショナー事件（2026年）において、税務裁判所は不動産寄付に対する442万ドルの慈善控除を認めなかった。その理由は、慈善団体からの受領書が日付なしで、かつ寄付者が見返りに物品やサービスを受け取ったかどうかが明記されていなかったからだ——内国歳入法第170条(f)(8)は「実質的な」遵守ではなく「厳格な」遵守を要求する。20％の正確性過料は、寄付者がCPAへの誠実な依拠を文書で証明した場合にのみ軽減された。
プログラム関連投資(PRI):民間財団が慈善資金を循環させる仕組み
プログラム関連投資を使えば、民間財団は融資や出資、債務保証を年間必須の5%支払い義務の一部としてカウントしつつ、返済に応じてその資金を回収できる。ただし非慈善団体へのPRIはIRSの支出責任規定を発動させ、違反すると20%の消費税と財団マネージャー個人への罰則が科される。
暗号資産寄付の受け入れ方：非営利団体のための贈与受入方針、評価、IRS実質要件ガイド
5,000ドルを超える暗号資産の寄付を受け入れる非営利団体は、税務上の実質化に取引所の価格を利用することはできません。IRS Chief Counsel Advice 202302012は適格鑑定評価を義務付けており、ASU 2023-08は受領後も保有し続ける暗号資産について公正価値会計を義務付けています。