Od roku 2026 rozširuje zákon One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) daňový bonus na starostlivosť o deti poskytovanú zamestnávateľom podľa sekcie 45F z 25 % na 40 % (50 % pre podniky s priemerným hrubým príjmom pod 32 miliónov USD) a zvyšuje ročný limit zo 150 000 USD na 500 000 USD (600 000 USD pre malé podniky), s novými explicitnými pravidlami pre sprostredkovate ľov, združené dojednania, náhradnú starostlivosť a zmluvy o rezervovaných miestach.
Ako neziskové organizácie vyvolávajú daň z príjmov z nesúvisiacej obchodnej činnosti — paušálna 21 % federálna daň, trojdielny test IRS, nástrahy v darčekových obchodoch a reklame, zákonné výnimky a pravidlá „siloingu“ po roku 2017 podľa IRC §512(a)(6), ktoré viažu straty na každú nesúvisiacu činnosť.
Zákon One Big Beautiful Bill Act v júli 2025 zrušil limit 600 USD pre formulár 1099-K a obnovil pôvodné federálne pravidlo 20 000 USD a 200 transakcií, čím uľahčil administratívu príležitostným predajcom a pracovníkom v gig ekonomike – každý dolár z podnikateľského príjmu však zostáva zdaniteľný.
Solo 401(k) podlieha povinnému podávaniu formulára 5500-EZ, ak celkové aktíva plánu k poslednému dňu roka presiahnu 250 000 USD. Oneskorené podanie stojí 250 USD za deň, maximálne do 150 000 USD ročne, avšak Rev. Proc. 2015-32 obmedzuje sankcie za dodatočné podania na 1 500 USD na plán, ak nebolo vydané oznámenie o pokute.
Sekcia 183 zákona o vnútorných príjmoch (Internal Revenue Code) neumožňuje odpočet strát pri činnostiach, ktoré nie sú vykonávané za účelom zisku. IRS uplatňuje deväťfaktorový test a pravidlo bezpečného prístavu tri z piatich rokov (dva zo siedmich pri koňoch) na odlíšenie skutočného podnikania od hobby – tu je vysvetlenie váhy jednotlivých faktorov a spôsob, ako zdokladovať motív zisku pred auditom.
Oceňovanie podľa 409A je znalecký posudok uznávaný úradom IRS, ktorý určuje realizačnú cenu pri každom udelení opcie. Bez neho zakladatelia riskujú 20 % federálne sankčné dane, zvýšený úrok a 5 % dodatočnú daň štátu Kalifornia – pričom všetky tieto náklady znáša zamestnanec.
Formulár 1042-S slúži na vykazovanie príjmov FDAP zo zdrojov v USA vyplatených zahraničným osobám. Americké firmy vystupujú ako agenti zrážkovej dane s osobnou zodpovednosťou — predvolená 30 % zrážka, pravidlá dokumentácie W-8, termíny do 15. marca a prísne pokuty za každý formulár. Táto príručka sa zaoberá rozdielmi medzi W-8BEN a W-8BEN-E, znížením sadzieb podľa zmlúv, pravidlami zdroja príjmu a bežnými chybami, ako je zasielanie formulára 1099 zahraničnému dodávateľovi.
Formulár 7203 núti akcionárov S-corp preukázať ich základ akcií a dlhov vo formulári 1040. Nesprávne uplatnenie pravidiel poradia alebo považovanie záruk za pôžičky za základ dlhu môže viesť k zamietnutiu odpočtov strát, reklasifikácii rozdelení zisku na kapitálové zisky a vyvolaniu 20 % sankcií za nepresnosť.
Formulár 8606 je priebežná evidencia IRS o zdanenom základe v rámci tradičných, SEP a SIMPLE IRA účtov. Ak ho vynecháte, IRS bude považovať váš základ za nulový a rovnaké peniaze zdaní pri výbere druhýkrát. Táto príručka vysvetľuje, ako formulár funguje, prečo pravidlo pro-rata znevýhodňuje väčšinu konverzií typu backdoor Roth a ako viesť dokumentáciu o vašom základe počas nasledujúcich 30 rokov.
Voľba podľa oddielu 962 umožňuje americkým fyzickým osobám, ktoré vlastnia kontrolovanú zahraničnú korporáciu, aby boli ich príjmy GILTI/NCTI zdanené sadzbami pre právnické osoby, čím sa efektívna sadzba v USA zníži z maximálnych 37 % na približne 12,6 % v roku 2026. Zákon OBBBA znížil odpočet podľa oddielu 250 na 40 %, zrušil výnimku QBAI a zvýšil limit pre nepriamy zápočet zahraničnej dane z 80 % na 90 % – pravidlá PTEP však môžu stále vyvolať druhú vrstvu zdanenia v USA pri neskoršom rozdelení ziskov.
