Jeden príspevok označené s "IRS requirements"

Ak prevádzkujete S-corp a pracujete v nej, IRS od vás očakáva, že si vezmete mzdu W-2 predtým, ako si vezmete podiel vlastníka. Kľúčová fráza, ktorá riadi celý tento proces, je „rozumná odmena“. Ak to urobíte zle, môže to viesť k nákladným daňovým úpravám a pokutám.

Tu je to, čo „rozumné“ znamená v praxi – a ako to čisto a obhájiteľne sledovať vo vašej účtovnej knihe Beancount.

Čo IRS skutočne vyžaduje​

Pravidlá sú jednoduché: akcionári-zamestnanci musia dostať primeranú odmenu za svoje služby predtým, ako dostanú rozdelenie mimo mzdy. Platenie si príliš málo (alebo vôbec nič) pri prijímaní veľkých rozdelení je hlavným varovným signálom. IRS môže a často aj reklasifikuje tieto rozdelenia ako mzdy, čím vás zasiahne spätnými daňami zo mzdy a pokutami.

Toto nie je nové alebo nejasné pravidlo. IRS to zdôrazňuje už roky, najmä vo svojom Informačnom liste FS-2008-25, ktorý objasňuje, že s vedúcimi pracovníkmi spoločnosti, ktorí vykonávajú viac ako menšie služby, sa má zaobchádzať ako so zamestnancami na účely dane FICA. Vo vašom ročnom Formulári 1120-S sa plat vedúcich pracovníkov uvádza v Riadku 7 („Odmena vedúcich pracovníkov“) a pokyny výslovne uvádzajú, že tieto sumy sa považujú za mzdy v rozsahu, v akom sú za rozumnú odmenu.

Súdy to dôsledne podporujú. V prelomovom prípade Watson v. United States si účtovník vyplatil plat iba 24 000 USD, pričom prijímal značné rozdelenia zo svojej ziskovej firmy. Súd sa postavil na stranu IRS a reklasifikoval väčšinu týchto rozdelení ako mzdy podliehajúce dani zo zamestnania.

Ako odhadnúť rozumný plat (jednoduché, obhájiteľné)​

Ako teda určíte „rozumné“ číslo? Predstavte si to takto: čo by ste museli zaplatiť niekomu inému, aby robil prácu, ktorú skutočne robíte, na vašom trhu, s vašimi skúsenosťami? IRS to vníma ako problém s oceňovaním a existuje niekoľko spôsobov založených na zdravom rozume, ako dospieť k obhájiteľnému číslu.

Tu je pragmatický pracovný postup:

1. Začnite s porovnaniami na trhu: Toto je vaša kotva. Použite zdroje ako Glassdoor, Bureau of Labor Statistics (BLS) alebo platové rozpätia od náborárov, aby ste našli údaje pre porovnateľné pozície vo vašej geografickej oblasti.
2. Zohľadnite svoju rolu a rozdelenie času: Väčšina majiteľov malých podnikov nosí viacero klobúkov. Uznajte to vážením svojho platu na základe času, ktorý strávite rôznymi funkciami. Napríklad môžete byť 60 % softvérový inžinier a 40 % produktový manažér.
3. Vykonajte kontrolu solventnosti schopnosti platiť: Finančné zdravie vašej spoločnosti je dôležité. Podnik so stratami nemusí byť schopný podporiť plat v hornom kvartile. Avšak nahlasovanie nulového platu, zatiaľ čo vykonávate podstatné služby, je zriedka opodstatnené.
4. Všetko dokumentujte: Uložte si svoje zdroje, poznámky a výpočty. Táto dokumentácia je vašou prvou líniou obrany pri audite. (Viac o tom nižšie.)

Rýchly pracovný list (ilustračný)​

Prejdime si príklad:

• Plat na trhu: Zistíte, že medián miestneho platu pre Senior Inžiniera je 140 000 USD a pre Produktového manažéra je 120 000 USD.
• Vaše rozdelenie času: Odhadujete, že váš čas je 60 % inžinierstvo a 40 % produktový manažment.
• Vážený základný plat: $(0,60 \\times 140 000 USD) + (0,40 \\times 120 000 USD) = 84 000 USD + 48 000 USD = 132 000 USD$.
• Konečné rozhodnutie: Na základe aktuálnych marží vašej spoločnosti sa rozhodnete pre plat 125 000 USD a plánujete ho každoročne prehodnocovať.

Pre kontext, sadzby dane zo mzdy v roku 2025 sú 6,2 % pre sociálne zabezpečenie z miezd do 176 100 USD a 1,45 % pre Medicare zo všetkých miezd. Tieto sumy platia zamestnanec aj zamestnávateľ.

Bežné úskalia, ktorým sa treba vyhnúť​

Vyhnite sa týmto bežným chybám, ktoré môžu prilákať kontrolu IRS:

• Prijímanie rozdelení pred mzdami: Ak ste počas roka poskytovali služby svojej S-corp, musíte spustiť výplatnú pásku pre svoje rozumné mzdy predtým, ako prijmete akékoľvek rozdelenia.
• Stanovenie „symbolického“ platu: Nominálny plat – napríklad 10 000 USD pre vedúceho pracovníka na plný úväzok vo vysoko ziskovej spoločnosti – je takmer istým spúšťačom reklasifikácie, ako je vidieť v prípade Watson.
• Nesprávne zaobchádzanie s > 2 % zdravotným poistením akcionárov: Poistné zaplatené za zdravotné poistenie pre akcionárov, ktorí vlastnia viac ako 2 % spoločnosti, musí byť zahrnuté do ich miezd W-2. Tieto sumy podliehajú dani z príjmu, ale vo všeobecnosti sú oslobodené od daní FICA. Koordinujte so svojím CPA alebo poskytovateľom výplatnej pásky, aby ste zabezpečili, že sa s tým zaobchádza správne.

Čisté nastavenie Beancountu​

Vaša účtovná kniha je perfektným nástrojom na udržiavanie jasnej hranice medzi mzdami a rozdeleniami.

Minimálny rozvrh účtov​

Aktíva:Banka:Prevádzkové
Výdavky:Mzdy:Mzdy
Výdavky:Mzdy:Zamestnávateľ:SociálneZabezpečenie
Výdavky:Mzdy:Zamestnávateľ:Medicare
Záväzky:Mzdy:Zrážky:Federálne
Záväzky:Mzdy:Zrážky:SociálneZabezpečenie
Záväzky:Mzdy:Zrážky:Medicare
VlastnéImanie:Rozdelenia

Príklad zápisov​

Tento príklad ukazuje mesačný beh výplatnej pásky pre ročný plat 150 000 USD (12 500 USD/mesiac), po ktorom nasleduje samostatné rozdelenie vlastníka. Všimnite si, ako sú mzdy zaznamenané ako výdavky podniku, zatiaľ čo rozdelenia sú znížením vlastného imania.

; Spustenie mesačnej výplatnej pásky (strana spoločnosti + zrážky)
2025-02-28 * "Výplatná páska - február"
  Aktíva:Banka:Prevádzkové                      -10350.00 USD
  Výdavky:Mzdy:Mzdy                      12500.00 USD
  Výdavky:Mzdy:Zamestnávateľ:SociálneZabezpečenie      775.00 USD
  Výdavky:Mzdy:Zamestnávateľ:Medicare            181.25 USD
  Záväzky:Mzdy:Zrážky:Federálne     -3000.00 USD
  Záväzky:Mzdy:Zrážky:SociálneZabezpečenie  -775.00 USD
  Záväzky:Mzdy:Zrážky:Medicare    -181.25 USD

; Rozdelenie vlastníka (mimo mzdy)
2025-03-10 * "Rozdelenie akcionárov"
  Aktíva:Banka:Prevádzkové                      -5000.00 USD
  VlastnéImanie:Rozdelenia                        5000.00 USD

Užitočné kontroly s bean-query​

Pravidelne by ste mali porovnávať svoje mzdy od začiatku roka s rozdeleniami. Tento dopyt to uľahčuje:

; Porovnanie miezd vs. rozdelení od začiatku roka
SELECT účet, SUM(pozícia)
WHERE (účet ~ "Výdavky:Mzdy:Mzdy" OR účet ~ "VlastnéImanie:Rozdelenia")
  AND rok = 2025
GROUP BY účet;

Papierová stopa (Chráňte sa)​

Ak sa IRS niekedy opýta, budete chcieť mať svoje zdôvodnenie zdokumentované.

• Vytvorte si každý rok krátke memorandum o odmeňovaní. Podrobne opíšte svoje role, rozdelenie času, odkazy na trhové údaje, ktoré ste použili, a konečný plat, ktorý ste si vybrali.
• Uložte toto memorandum do svojho adresára Beancount, napríklad: docs/comp/RRRR/comp-memo.md.
• Uschovajte si kópie všetkých oficiálnych správ o výplatných páskach a svojich ročných podaní W-2/W-3.
• Zaznamenajte svoje rozhodnutie priamo do svojej účtovnej knihy pomocou položky note.

2025-01-15 note "Plat vedúceho pracovníka na rok 2025 stanovený na 125 000 USD na základe porovnaní na trhu + rozdelenia rolí. Pozri docs/comp/2025/comp-memo.md"

Časté otázky (rýchlo)​

• Môže byť môj plat 0 USD, ak moja spoločnosť stratila peniaze? 📉 Ak ste vykonávali významné služby, IRS stále očakáva, že vám bude vyplatená rozumná mzda za túto prácu. Ak je peňažný tok vážnym problémom, získajte odbornú radu o tom, ako postupovať.
• Ako často by som mal prehodnocovať svoj plat? 🗓️ Aspoň raz ročne. Mali by ste ho tiež prehodnotiť vždy, keď sa vaša rola, zodpovednosti alebo trh výrazne zmenia.
• Čo ak som jediná osoba v spoločnosti? 🙋 Aj keď ste samostatný prevádzkovateľ, stále ste zamestnancom svojej S-corp. Ak pracujete v podniku, musíte spustiť formálnu výplatnú pásku.

Táto príručka poskytuje všeobecné informácie a nenahrádza odborné daňové poradenstvo. Vždy sa poraďte s kvalifikovaným CPA, aby ste riešili svoju konkrétnu finančnú situáciu.