#expatriate
Tax guidance, financial planning, and accounting advice for Americans living abroad
Pobyt kratší ako 183 dní v krajine z vás nerobí nerezidenta nikde. Americkí nomádi stále dlžia daň z celosvetového príjmu, vylúčenie zahraničného príjmu za rok 2026 je zastropované na 132 900 USD a nikdy nepokrýva 15,3 % daň zo samostatnej zárobkovej činnosti, test daňového domova diskvalifikuje večných cestovateľov a FBAR sa spúšťa pri 10 000 USD agregovaných naprieč všetkými zahraničnými účtami.
Od 31. marca 2026 salvadorský Decreto 531 vyžaduje, aby dočasní rezidenti trávili v krajine iba 90 kalendárnych dní ročne namiesto približne deviatich mesiacov. Tu je uvedené, ako sa porovnávajú tri hlavné cesty k pobytu, čo vlastne pokrývajú teritoriálna daň a americká výnimka pre zahraničné zárobky, a aké zvyky v knihe účtov majú vaše prezenčné dni, zdroj príjmov a spisy pre obnovu vždy pripravené na kontrolu.
Od 1. januára 2026 podliehajú remitenčné prevody financované hotovosťou zasielané do zahraničia 1% federálnej spotrebnej dani, ktorú vyberajú poskytovatelia a vykazujú na formulári 720. Táto príručka vysvetľuje, čo spúšťa daň, ktoré prevody financované z bankového účtu sú oslobodené a ako by malé podniky zaznamenávať daň, poplatky a platby dodávateľom.
Formulár 8858 slúži na vykazovanie zahraničných subjektov typu 'disregarded entity' a zahraničných pobočiek v americkom daňovom priznaní. Za neodoslanie formulára hrozí pokuta 10 000 USD na subjekt ročne, ktorá sa po upozornení od IRS môže vyšplhať až na 50 000 USD. Táto príručka pokrýva informácie o tom, kto musí formulár podávať, prílohy (Schedules) C až M, menové prepočty podľa sekcie 987, prepojenie s boxom 11 v Schedule K-2/K-3 pre podávateľov kategórie 6 a štyri spôsoby, ako dosiahnuť súlad s predpismi.
Praktický sprievodca oddielom 7701(b) IRC pre globálne mobilných zakladateľov – 31-dňová hranica, vážený trojročný vzorec 183 dní, pravidlá pre oslobodené osoby, výnimka užšieho prepojenia (formulár 8840) a rozhraničovacie pravidlá zmlúv (formulár 8833) – s praktickým príkladom ukazujúcim, ako môže 130 dní v USA v roku 2026 spustiť celosvetové zdanenie.
Sekcia 877A pristupuje ku krytým expatriantom tak, akoby predali všetky aktíva deň pred opustením Spojených štátov. Pre rok 2026 je prah čistého daňového zaťaženia 211 000 USD, test čistého majetku je nastavený na 2 milióny USD a oslobodenie zo zisku predstavuje 910 000 USD – tu je návod, ako formulár 8854 rozhoduje o tom, či zaplatíte.
Porovnávacia príručka k formuláru 1116 (Započítanie dane zaplatenej v zahraničí) a formuláru 2555 (Vylúčenie príjmov zo zahraničia) pre expatov a cezhraničných pracovníkov v roku 2026 – limit FEIE vo výške 132 900 USD, päťročné blokovanie pri zrušení, pravidlo kumulácie FTC a praktický príklad ukazujúci, kedy ktorá možnosť skutočne šetrí peniaze.
Ako neúmyselní americkí daňovníci využívajú zjednodušené postupy IRS (Streamlined Filing Compliance Procedures) na dobehnutie FBAR, formulára 8938 a troch rokov oneskorených daňových priznaní – nulová sankcia v rámci SFOP pre daňovníkov v zahraničí, jednorazová 5 % sankcia za offshore majetok v rámci SDOP pre tuzemských podávateľov a informácie o tom, čo musí preukazovať potvrdenie o neúmyselnosti.
Voľba podľa oddielu 962 umožňuje americkým fyzickým osobám, ktoré vlastnia kontrolovanú zahraničnú korporáciu, aby boli ich príjmy GILTI/NCTI zdanené sadzbami pre právnické osoby, čím sa efektívna sadzba v USA zníži z maximálnych 37 % na približne 12,6 % v roku 2026. Zákon OBBBA znížil odpočet podľa oddielu 250 na 40 %, zrušil výnimku QBAI a zvýšil limit pre nepriamy zápočet zahraničnej dane z 80 % na 90 % – pravidlá PTEP však môžu stále vyvolať druhú vrstvu zdanenia v USA pri neskoršom rozdelení ziskov.
PFIC (zahraničné podielové fondy, UCITS ETF) spúšťajú pre amerických investorov daň podľa oddielu 1291 – zisky sú alokované počas celého obdobia držby, zdanené najvyššími sadzbami bežnej dane a zaťažené zloženým úrokom. Táto príručka sa zaoberá formulárom 8621, voľbami QEF a mark-to-market, výnimkou de minimis 25 000 $/50 000 $ pre podávanie priznaní a spôsobmi, ako sa vyhnúť tejto pasci.
Formulár 5471 so sebou prináša automatické počiatočné pokuty vo výške 10 000 USD za každú spoločnosť, s maximálnym limitom 60 000 USD ročne pre osoby z USA, ktoré vlastnia, ovládajú alebo pôsobia ako funkcionári v zahraničných korporáciách. Pokrýva päť kategórií podávania, modulárne prílohy, premenovanie GILTI na NCTI pre zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2025 a postupy Streamlined a Delinquent pre návrat k súladu s predpismi.
Vylúčenie príjmov zo zahraničia (FEIE) pre rok 2026 umožňuje oprávneným Američanom v zahraničí vylúčiť až 132 900 USD z príjmov zarobených v zahraničí prostredníctvom Formulára 2555. Táto príručka podrobne popisuje testy fyzickej prítomnosti a riadneho bydliska, vylúčenie nákladov na bývanie, porovnanie FEIE a daňového úveru na zahraničnú daň (FTC), a dokumentáciu pripravenú na audit pre expatov a digitálnych nomádov.
