양식 8832는 적격 엔티티(국내 LLC 및 대 부분의 외국 엔티티)가 무시 대상 엔티티, 파트너십 또는 C 코퍼레이션으로 과세되도록 선택할 수 있게 해줍니다. 이 가이드에서는 기본 분류, 60개월 제한 규칙, Rev. Proc. 2009-41에 따른 지연 선택 구제책, 그리고 양식 8832와 양식 2553의 차이점에 대해 다룹니다.
섹션 162(l)은 자영업자가 양식 7206을 통해 스케줄 1의 17번 라인에서 의료, 치과, 안과, 메디케어 및 장기 간호 보험료의 100%를 조정 총소득(AGI) 차감 항목으로 공제할 수 있도록 합니다. 이 가이드는 2026년 과세 연도를 기준으로 근로 소득 한도, 보조금을 받는 고용주 함정, S-Corp W-2 포함 단계 및 ACA 보험료 세액 공제 반복 계산을 다룹니다.
제162(m)조는 상장 기업의 경영진 급여에 대한 연방 공제액을 1인당 100만 달러로 제한합니다. 2026년부터 OBBBA는 파트너십과 LLC를 포함한 IRC § 414 통제 그룹 전체의 보상을 합산하며, ARPA 확장에 따라 2027년에는 보수 상위 5인이 대상 명단에 추가됩니다.
제754조 선택(Section 754 election)을 통해 파트너십은 지분 이전이나 자산 분배 시 자산의 내부 기초가액을 조정할 수 있으며, 이를 통해 신규 파트너와 상속인이 경제적으로 판매자에게 귀속되었던 가치 상승분에 대해 과세되는 것을 방지합니다. 이 선택은 영구적이며 743(b) 및 734(b) 조정을 모두 포함하며, 특히 부동산, 가족 기업 및 전문 서비스 파트너십에 중요합니다.
제461(l)조는 비법인 납세자가 다른 소득에 대해 공제할 수 있는 순 사업 손실액을 제한합니다. 2026년의 경우, OBBBA는 한계치를 2025년의 단독 313,000달러 및 부부 합산 626,000달러에서 단독 256,000달러 및 부부 합산 512,000달러로 재설정했습니다. 이 가이드는 양식 461 계산 방식, 네 가지 손실 제한 단계, 그리고 K-1 손실, 보너스 감가상각, 부동산을 위한 계획 전략을 설명합니다.
이익 지분(Profits interests)을 통해 LLC는 IRS 세무 규정(Revenue Procedure) 93-27에 따라 서비스 제공자에게 비과세로 지분을 부여할 수 있습니다. 이 가이드에서는 세이프 하버(Safe Harbor)의 세 가지 조건, 기준 가치 규칙, Rev Proc 2001-43의 가득 조건 수정 사항, 그리고 파트너가 예상해야 할 자영업세 절충 사항을 다룹니다.
2026년 통과형 개체 세금(PTET) 가이드 — OBBBA가 SALT 공제 한도를 $40,400로 인상한 후에도 36개 이상의 관할 구역에서 S-corp 및 파트너십이 한도가 정해진 주 소득세를 어떻게 전액 공제 가능한 연방 사업 비용으로 전환하는지 설명합니다.
Schedule M-1 및 M-3은 법인의 GAAP 장부 이익과 과세 대상 이익을 조정합니다. 이 가이드는 1,000만 달러 및 5,000만 달러 자산 기준액, 영구적 차이와 일시적 차이, 그리고 감가상각, 식대, 연방 법인세 비용, 대손 충당금, 주식 보상 비용과 같은 IRS의 조사를 받는 반복적인 조정 항목에 대해 설명합니다.
OBBBA는 2025년부터 제163(j)조에 대한 EBITDA 기반 ATI 계산 방식을 영구적으로 복구하여 자본 집약적 기업의 공제 가능한 사업 이자 범위를 확대했습니다. 30% 한도, 약 3,100만 달러의 중소기업 면제, 35% 신디케이트 함정, 파트너십의 EBIE 배분, S-법인 차이점 및 Form 8990 보고에 대한 가이드입니다.
Section 199A를 통해 패스스루 소유자는 적격 사업 소득(QBI)의 최대 20%를 공제받을 수 있습니다. 이 가이드는 2026년 임계값, W-2 임금 및 UBIA 한도, SSTB 함정, 임대 부동산 세이프 하버, 합산 선택, 그리고 새로운 $400 최소 공제액에 대해 다룹니다.
