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Partnership accounting, profit sharing, and financial management
메인주의 과세소득 100만 달러(공동신고 시 150만 달러) 초과분에 대한 2% 추가세가 2026년 1월 1일부터 시행되며, 동시에 7.15% 세율과 90% 환급 가능 소유주 세액공제를 갖춘 새로운 패스스루 사업체 세금 선택제도도 도입됩니다. 누가 추가세를 내야 하는지, PTET 선택제도가 이와 어떻게 맞물리는지, 그리고 왜 두 가지를 함께 모델링해야 하는지 설명합니다.
알래스카, 테네시, 켄터키, 플로리다, 사우스다코타는 다른 주에 거주하는 부부라도 신탁을 통해 커뮤니티 프로퍼티 처리에 옵트인할 수 있게 해주며, 이를 통해 자산의 절반이 아닌 전체가 첫 배우자 사망 시 IRC 섹션 1014(b)(6)에 따른 기준가 상향 조정을 받는다. 사업주가 알아야 할 754조 선택, 1014(e)조에 따른 1년 증여 함정, 그리고 아직 정리되지 않은 IRS 지침에 대해 설명한다.
2026년 5월 26일 서명된 코네티컷의 Public Act 26-68은 총소득 $70 million 미만의 LLC, S 법인, 파트너십 등 패스스루 사업체에 처음으로 6% R&D 세액공제를 제공하며, 65%(바이오테크는 90%) 환급이 가능하고, 사업체당 $1.5 million, 주 전체 $25 million으로 한도가 설정되며, 회계연도 종료 후 90일 이내에 DECD 바우처를 통해 신청합니다.
2026년 5월 21일에 서명된 델라웨어 HB 400은 LLC, LP, GP에 대한 정액 연간 세금을 300달러에서 400달러로 인상하고 등록 시리즈 세금을 75달러에서 100달러로 인상합니다. 이는 2026년 1월 1일로 소급 적용됩니다. 누가 납부해야 하는지, 언제 납부해야 하는지, 그리고 예산을 어떻게 편성해야 하는지 알아보세요.
2026년 6월 2일부터 시행되는 USDA 최종 규칙은 LLC, S 법인, 파트너십 및 합작 투자에 대한 법인 단위 AGI 테스트를 종료합니다. 이제 AGI는 개인 소유주별로 $900,000 한도에 대해 테스트되며, 지불 한도는 적극적으로 종사하는 구성원별로 누적되며, 유급 노동이 자격 요건에 포함됩니다. 법인 인증은 2026년 9월 15일까지 FSA에 제출해야 합니다.
다주세무위원회(MTC)의 2026년 1월 백서는 파트너십의 매출, 자산, 급여 요소를 각 파트너의 주(state) 세금 계산에 통합하는 '혼합' 배분 방식을 제안합니다. 현재 주들은 집합주의와 법인주의 소스 결정 이론 사이에서 갈리고 있어, 동일한 파트너십 달러가 두 번 과세되거나 전혀 과세되지 않을 수 있습니다. 다음은 다주 파트너십과 다중 회원 LLC가 지금 주목해야 할 사항입니다.
2026년 7월 10일자 IRS 수석 변호사 의견서(Chief Counsel Advice) CCA 202628009는 미래 분배금 지급 보류를 통해서만 집행 가능한 요청 기반 결손금 보충 의무는 무조건적이지 않아, §1.704-1(b) 경제적 효과 안전항 및 §1.752-2(b) 소구부채 테스트를 모두 충족하지 못한다고 판결했습니다. 이는 가족 LP 기본 계약서에서 흔히 발견되는 사실 패턴으로, 소구부채를 재배분하고 이전에 공제된 손실을 정지시킬 수 있습니다.
조지아주의 HB 463은 2026년 1월 1일부터 시작되는 과세연도에 대해 균일 소득세율을 5.19%에서 4.99%로 인하하며, 조건부로 매년 3.99%까지 추가 인하될 수 있습니다 — 그러나 통과기업세(PTET) 세율은 5.75%로 그대로 유지되므로, PTET를 선택한 S법인 및 파트너십 소유주는 SALT 공제 한도 절감액과 비교해 다시 계산해봐야 합니다.
35세는 65세 이전에 사망할 가능성보다 장애가 발생할 가능성이 6배 더 높지만, 대부분의 주식매매계약은 사망에 대해서만 계획합니다. 장애 매수(DBO) 보험이 공동 소유주 매수 자금을 조달하는 방법 — 대기 기간, 상호 매수 대 법인 환매, 그리고 보험료는 공제 불가능하지만 보험금은 비과세인 이유.
2026년 4월 6일, IRS는 무료 비즈니스 세금 계좌 포털을 파트너십, 면세 단체, 정부 기관에 개방하여 지정 담당자가 잔액을 확인하고 EIN 확인 통지서를 다운로드하며 종이 서류를 우편으로 보내는 대신 온라인으로 납부할 수 있게 했다.
사업 파트너십의 약 54%가 5년 이내에 해체되며, 소상공인의 약 70%는 매수매도계약에 서명한 적이 없어, 파트너들이 더 이상 합의하지 못하게 되면 가격, 일정, 절차를 백지 상태에서부터 다퉈야 하는 상황에 놓입니다.
2026년에 신고하는 2025년 과세연도 신고서의 경우, IRS는 파트너십과 S-corp가 Form 1065와 1120-S를 늦게 제출하면 파트너 또는 주주 1인당 월 $255를, 늦은 Schedule K-1 1건당 $330를 부과하며, 새로운 자동 구제 프로그램은 3년간 준법 이력이 깨끗한 납세자의 최초 위반 벌금을 면제해 준다.
