自分のS法人にお金を貸す場合：株式ベーシス、負債ベーシス、そしてローン書類が損金算入の可否を左右する仕組み
S法人のK-1損失は、株式ベーシスと負債ベーシスの合計額までしか損金算入できず、法人銀行ローンの個人保証は負債ベーシスを一切生み出しません。このガイドでは、2つのベーシスの区分、25,000ドルのオープンアカウント債務の閾値、返済時の利益の罠、そして株主からの前貸しが株式に組み替えられるのを防ぐ書類について解説します。
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Stock Basis
S法人ステータスの撤回: S選定の取消方法とそのコスト
S法人の選定を取り消すには、発行済み株式の50%超を保有する株主による署名済み声明書が必要で、1月1日発効の場合3月15日までに受理される必要があり、再選定は5課税年度禁止されます。このガイドでは、必要な声明書の内容、年度途中の短期年度分割、含み益資産に対するセクション1374の含み益税、および税務上のAAA分配のための終了後の期間について説明します。
S法人のAAA：累積調整勘定が、あなたの分配が非課税になるかどうかをどう決めるか
S法人の分配は、会社がC法人の利益剰余金を抱えている場合、累積調整勘定の範囲内でのみ非課税となります。このガイドでは、AAAを増減させるもの、4段階の分配順序ルール、正反対の結果をもたらす4万ドルの実例、そしてオーナー引き出しを課税対象の配当に変える5つの簿記上のミスについて解説します。
Form 1099-DIV Box 3：REIT、BDC、MLP投資家が陥る「資本の払い戻し」による取得価額の罠
Form 1099-DIV Box 3の非配当分配金に関する実践的解説。REIT、BDC、MLP、および分配管理型ファンドからの資本の払い戻し（ROC）が、IRCセクション301(c)(2)に基づいてどのように取得価額を減少させ、取得価額がゼロになった後に301(c)(3)に基づいて即時のキャピタルゲインに変換されるか、そしてIRSの照合プログラムで指摘されないために必要な記録管理について詳述します。
第1059条 特別配当による取得価額の減額：非課税配当を即時のキャピタルゲインに変える法人株主の罠
第1059条は、取得から2年以内に受け取った特別配当（優先株で5％、普通株で10％の閾値）のうち、非課税部分に相当する金額だけ法人株主の株式取得価額を減額し、超過分は即座にキャピタルゲインとして課税します。本ガイドでは、閾値、85日および365日の合算ルール、時価（FMV）選択、非按分的な自己株式取得の例外、そして企業の財務チームを監査のトラブルから守るロット単位の記帳方法について解説します。
フォーム 1099-B の取得価額：フォーム 8949 における対象証券と非対象証券の調整
ブローカーはしばしばフォーム 1099-B において、特に RSU（制限付き株式）や ESPP（従業員株式購入プラン）の株式について、誤ったまたはゼロの取得価額を報告します。本ガイドでは、対象証券と非対象証券、ボックス 1e およびボックス 5、そして同じ所得に対して二重に課税されないようフォーム 8949 の調整コード B を使用して取得価額を修正する方法について解説します。
フォーム1099-B取得価額の照合：同じ利益に二重課税されるのを防ぐ方法
フォーム1099-BのBox 1eにはブローカーによる取得価額が表示されますが、IRSがそれを認識するかどうかはBox 5で決まります。対象証券（Covered）と非対象証券（Noncovered）の違い、フォーム8949の調整コード（B, W, Q, O, T）、そして二重課税を防ぐためのRSUやESPPの取得価額修正に関する実用的なガイドです。
個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告
マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
OBBBAの段階的QSBS除外が創業者、従業員、エンジェル投資家の計算をどのように変えるか
OBBBAは、第1202条のQSBS上限を1,500万ドルに引き上げ、総資産限度額を7,500万ドルに拡大し、5年のクリフを3年、4年、5年での50/75/100%の段階的除外に置き換えました。ただし、これは2025年7月4日以降に発行された株式のみに適用されます。
内国歳入法第1377条(a)(2)に基づく帳簿閉鎖의選択：株主が年度途中で脱退した場合のSコーポレーションによるパススルー利益の配分方法
株主が年度途中で退社する際に、1377(a)(2)選択によりS法人が税年度を分割し、パススルー所得を公平に配分する方法を解説します。
創業者の数百万ドルを節約できる30日以内の決断：Section 83(b)選択に関する分かりやすいガイド
Section 83(b)選択を行うことで、創業者や初期の従業員は、制限付き株式の価値全額に対して、ベスティングの都度ではなく、現時点で通常の所得税を支払うことができます。IRSフォーム15620を30日以内に提出することで、将来発生する可能性のある多額のみなし普通所得を長期キャピタルゲインに変換し、初日からQSBSの保有期間を開始させることができます。
今贈与するか、後に残すか？ 家族に数十万ドルの譲渡所得税を密かにもたらす「取得価額の罠」
内国歳入法第1015条に基づく生前贈与は贈与者の取得価額を引き継ぐ（キャリーオーバー）のに対し、第1014条に基づく相続では死亡時の公正市場価格まで取得価額が引き上げ（ステップアップ）されます。2026年の1500万ドルの連邦免除額の下では、含み益のある単一の資産であっても、この違いによって家族の税引き後利益が数十万ドル単位で変わる可能性があります。