#stock-basis
Отслеживание налоговой базы акций для точного инвестиционного учета
IRS отсчитывает период владения со дня, следующего за покупкой, поэтому продажа в день годовщины считается краткосрочной и облагается по ставке до 37% вместо 0–20%.
Раздел 1092 откладывает убыток по стрэддлу в пределах нереализованной прибыли на компенсирующей ноге — закройте убыточную ногу отдельно, и вычет подождёт.
DRIP автоматически реинвестирует ваши дивиденды в дополнительные акции — но IRS всё равно облагает налогом каждый доллар. Как работают сложный процент, скидки и база затрат.
Правило 144 допускает перепродажу ограниченных акций по истечении 6- или 12-месячного периода владения; аффилированные лица также должны соблюдать лимиты объёма и подавать форму 144.
Исполнение ISO не облагается обычным налогом, но может запустить AMT; спред по NSO попадает в W-2 — периоды удержания по IRS, пробелы в удержании и лимит $100 000.
Инвесторы сталкиваются с правилом wash sale и лимитом убытков в $3,000; квалифицированные трейдеры, сделавшие выбор по разделу 475(f), получают обычный режим налогообложения без обоих ограничений.
Акции, которые полностью обесценились, считаются проданными 31 декабря согласно разделу 165(g) IRS — укажите выручку $0 в форме 8949 и подайте уточнённую декларацию за период до 7 лет назад.
Убыток по K-1 S-корпорации вычитается только в пределах базы по акциям плюс базы по долгу, а личная гарантия по корпоративному банковскому кредиту создает нулевую базу по долгу. В этом руководстве рассматриваются две категории базы, порог в 25 000 долларов для задолженности по открытому счету, ловушка с налогом на прибыль при погашении, а также документация, которая не позволяет переквалифицировать аванс акционера в капитал.
Отмена выбора S-статуса требует подписанного заявления от акционеров, владеющих более чем 50% акций, поданного до 15 марта для вступления в силу с 1 января, и накладывает пятилетний запрет на повторный выбор. Это руководство охватывает требования к содержанию заявления, разделение года на два коротких периода при отмене в середине года, налог на встроенную прибыль по разделу 1374 на активы с повышенной стоимостью, а также послетерминационный период для безналоговых выплат из накопленных корректировок.
Распределение корпорации S не облагается налогом только в пределах счета накопленных корректировок, если у компании есть прибыль и накопления от периода, когда она была корпорацией C. Это руководство охватывает, что увеличивает и уменьшает AAA, правила порядка распределения из четырех шагов, проработанный пример на 40 000 долларов с двумя противоположными исходами и пять ошибок в бухгалтерском учете, которые превращают изъятия владельца в облагаемые налогом дивиденды.
Практическое руководство по недивидендным распределениям в графе 3 формы 1099-DIV — как выплаты в виде возврата капитала от REIT, BDC, MLP и фондов с управляемыми распределениями снижают вашу базовую стоимость согласно разделу 301(c)(2) IRC, превращаются в немедленный прирост капитала согласно 301(c)(3), когда база достигает нуля, и какие записи необходимо вести, чтобы проверка IRS не застала вас врасплох.
Раздел 1059 сокращает базисную стоимость акций корпоративного акционера на не облагаемую налогом часть экстраординарного дивиденда — порог 5% для привилегированных акций и 10% для обыкновенных — если он получен в течение двух лет после приобретения, при этом избыток немедленно облагается как доход от прироста капитала. В этом руководстве рассматриваются пороговые значения, правила агрегирования за 85 и 365 дней, выбор оценки по справедливой рыночной стоимости (FMV), исключения при непропорциональном выкупе и пообъектный учет, который помогает финансовым отделам корпораций избежать проблем при аудите.
