Одна запись с тегом "Stock Basis"

Если вы управляете S-корпорацией, базис акционера — это то самое число, которое определяет, подлежат ли ваши убытки вычету и являются ли распределения не облагаемыми налогом. Он меняется каждый год, и вы (как акционер) несете ответственность за его отслеживание. Вот простая версия — плюс как аккуратно моделировать базис в Beancount.io.

Что означает «базис» (кратко)​

Думайте о базисе акций как о вашей личной инвестиционной карте в S-корпорации. Он начинается с вашего первоначального взноса — того, что вы заплатили за свои акции или стоимости имущества, которое вы внесли в компанию. С этого момента это динамическая цифра.

Ваш базис увеличивается, когда компания получает прибыль (ваша доля ее дохода, даже не облагаемого налогом дохода) или когда вы вносите дополнительный капитал. Он уменьшается, когда вы получаете не облагаемые налогом распределения или когда у компании есть убытки, вычеты или не подлежащие вычету расходы.

Важно отметить, что ваш базис акций никогда не может опуститься ниже нуля. Если убытки компании превышают ваш базис, избыточные убытки становятся приостановленными. Вы не можете вычесть их сейчас, но можете перенести их на будущий год, когда у вас будет достаточный базис. Вы будете использовать Форму 7203, подаваемую вместе с вашей личной формой 1040, чтобы сообщить о расчете вашего базиса и отслеживать любые приостановленные убытки.

Если вы также предоставили прямой заем вашей S-корпорации, у вас может быть базис долга, который обеспечивает второй уровень для покрытия убытков после того, как ваш базис акций исчерпан.

S-корпорация vs. C-корпорация: базис (кратко)​

Понятие базиса совершенно различно для S- и C-корпораций.

• Базис S-корпорации является гибким и должен корректироваться ежегодно. Он напрямую отражает деятельность компании из-за ее сквозного характера. Прибыль и убытки проходят через вас и напрямую влияют на ваш базис.
• Базис акций C-корпорации, как правило, статичен. Это просто то, что вы заплатили за акции. Он меняется только в результате определенных корпоративных действий, таких как дробление акций или официальный возврат капитала, а не из-за того, что у компании был прибыльный или убыточный год.

Как рассчитать базис S-корпорации (правильный порядок)​

Расчет вашего базиса — это не просто сложение и вычитание; это нужно делать в правильной последовательности. IRS предписывает определенный порядок действий. Каждый год вы будете брать свой график K-1 (из формы 1120-S S-корпорации) и корректировать свой базис с начала года следующим образом:

1. Увеличить на все статьи доходов, включая как налогооблагаемый доход, так и не облагаемый налогом доход (например, проценты по муниципальным облигациям).
2. Уменьшить на распределения, полученные вами в течение года (но не ниже нуля).
3. Уменьшить на не подлежащие вычету расходы (например, определенные штрафы или представительские расходы).
4. Уменьшить на убытки и вычеты (например, обычные убытки от бизнеса или благотворительные взносы).

Если общие убытки и вычеты на шаге 4 превышают ваш оставшийся базис, вы должны распределить их пропорционально. Избыток приостанавливается и переносится до тех пор, пока вы не восстановите свой базис за счет будущих доходов или взносов капитала.

Важные замечания:

• Личная гарантия по кредиту компании не создает базиса. Вы получаете базис только тогда, когда фактически оплачиваете эту гарантию из своего собственного кармана.
• Заработная плата владельца (ваша зарплата от S-корпорации) не влияет на ваш базис. Это компенсация за ваш труд и рассматривается как расходы компании и доход по форме W-2 для вас, полностью отдельно от вашей роли владельца.

Рабочий пример (цифры, которые согласуются)​

Давайте рассмотрим пример, чтобы увидеть правила упорядочивания в действии.

Факты для одного акционера за год:

• Первоначальный взнос капитала: $18 000
• Обычные дивиденды (K-1, поле 5a): $2 000
• Полученные распределения (K-1, поле 16D): $7 000
• Доля не подлежащих вычету расходов (K-1, поле 16C): $3 000
• Доля обычных бизнес-убытков (K-1, поле 1): ($9 000)
• Доля благотворительных взносов (K-1, поле 12A): $6 000
• Акционер не имеет базиса долга.

Вот пошаговый расчет:

Шаг 1 — Увеличение на доход Ваш начальный базис в $18 000 увеличивается на$2 000 дивидендного дохода. $18 000 +$2 000 = $20 000

Шаг 2 — Уменьшение на распределения Затем уменьшите базис на полученные вами денежные распределения. $20 000 −$7 000 = $13 000

Шаг 3 — Уменьшение на не подлежащие вычету расходы Теперь вычтите не подлежащие вычету расходы. Ваш базис до применения убытков составляет $10 000.$13 000 − $3 000 = **$10 000**

Шаг 4 — Применение убытков и вычетов Ваши общие убытки и вычеты составляют $15 000 ($9 000 обычных убытков + $6 000 благотворительных взносов). Поскольку это превышает ваш оставшийся базис в$10 000, вы можете вычесть только пропорциональную сумму.

• Допустимый обычный убыток = ($9 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$6 000**
• Допустимый благотворительный взнос = ($6 000 ÷$15 000) × $10 000 = **$4 000**

Оставшиеся суммы приостанавливаются и переносятся на следующий год: $3 000 обычных убытков и$2 000 благотворительных взносов.

Ваш конечный базис акций за год равен $0, так как он не может быть отрицательным. Вы укажете разрешенные убытки и вычеты в своей налоговой декларации и будете отслеживать приостановленные суммы для использования в будущем.

Отслеживание базиса S-корпорации в Beancount.io (шаблон простого текста)​

Вместо беспорядочной электронной таблицы вы можете вести простой, проверяемый реестр базиса непосредственно в Beancount.io. Он может находиться в ваших корпоративных книгах или в личном зеркальном файле. Ключ в том, чтобы использовать счет капитала «memo» для отслеживания текущего расчета базиса.

Рекомендуемые счета:

• Equity:Shareholder:Paid-In-Capital (Капитал:Акционер:Внесенный капитал)
• Equity:Shareholder:Distributions (Капитал:Акционер:Распределения)
• Equity:Shareholder:Stock-Basis (Капитал:Акционер:Базис акций) (Это ваш внебалансовый счет «memo», который отслеживает официальный текущий базис для формы 7203.)
• Income:PassThrough:* (Доход:Сквозной:*)
• Expenses:Nondeductible (Расходы:Не подлежащие вычету)
• Expenses:Charitable (Расходы:Благотворительные)

Примеры записей:

Первоначальный взнос капитала: Эта запись регистрирует поступление денежных средств в компанию и одновременно устанавливает начальный базис акций на вашем счете memo.

2025-01-10 * "Первоначальный капитал"
  Assets:Bank:Operating                    -18,000 USD
  Equity:Shareholder:Paid-In-Capital        18,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            18,000 USD

Обычные дивиденды K-1: Запишите сквозной доход и соответствующее увеличение вашего базиса.

2025-12-31 * "K-1, поле 5a, обычные дивиденды"
  Income:PassThrough:Dividends             -2,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis            2,000 USD

Распределение акционеру: Это отражает уход денежных средств из компании и соответствующее уменьшение вашего базиса.

2025-07-15 * "Распределение акционеру"
  Equity:Shareholder:Distributions          7,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -7,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -7,000 USD

Не подлежащие вычету расходы: Запишите расходы и уменьшение базиса.

2025-12-31 * "K-1, поле 16C, не подлежащие вычету расходы"
  Expenses:Nondeductible                    3,000 USD
  Assets:Bank:Operating                    -3,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis           -3,000 USD

Допустимые убытки/вычеты: Запишите только ту часть убытков, которая разрешена в этом году, уменьшив ваш базис до нуля. Используйте комментарий для отслеживания приостановленных статей.

2025-12-31 * "Убытки K-1, разрешенные в этом году (поле 1 + поле 12A, ограниченные базисом)"
  Income:PassThrough:Ordinary-Loss          6,000 USD
  Expenses:Charitable                       4,000 USD
  Equity:Shareholder:Stock-Basis          -10,000 USD
  ; Перенесено на следующий год: 3 000 обычных убытков, 2 000 благотворительных взносов

Этот шаблон обеспечивает прозрачный текущий базис на счете Equity:Shareholder:Stock-Basis, который точно соответствует вашей форме 7203. Аудиторы любят это, потому что каждое изменение — это датированная, отслеживаемая транзакция.

Распространенные ловушки​

Избегайте этих частых ошибок при управлении базисом вашей S-корпорации:

• Рассматривать гарантии как базис. Гарантия по кредиту — это всего лишь обещание. Она не становится базисом, пока вы фактически не используете свои личные средства для погашения корпоративного долга.
• Получение распределений с недостаточным базисом. Если вы получаете распределение, превышающее ваш базис, превышающая сумма не освобождается от налогов. Обычно она облагается налогом как прирост капитала.
• Забываете включить не облагаемый налогом доход. Не облагаемый налогом доход (например, страховые выплаты по случаю смерти или определенные проценты) все равно увеличивает ваш базис, что может создать больше возможностей для вычета убытков.
• Путаница между заработной платой владельца и распределениями. Ваша зарплата — это расходы для бизнеса и налогооблагаемая компенсация для вас. Она не влияет на базис. Распределения — это возврат капитала/прибыли и напрямую уменьшают базис.

Итог​

Базис вашей S-корпорации — это регулятор ваших вычетов по убыткам и щит для ваших необлагаемых налогом распределений. Важно методично отслеживать его, следовать официальным правилам упорядочивания и прилагать полную форму 7203 к вашей налоговой декларации каждый год. Независимо от того, начинали ли вы как S-корпорация или являетесь LLC, облагаемой налогом как таковая, чистый, дисциплинированный учет делает расчеты базиса простыми и обоснованными.

Поддерживайте базис (и все остальное) в порядке с Beancount.io​

• Простой текст, двойная запись, контроль версий и возможность аудита.
• Категории, совместимые с K-1, и выделенные счета memo для отслеживания базиса.
• Автоматический импорт из банков, кредитных карт и процессоров для сокращения ручного ввода.
• Отчеты, готовые к налогообложению, которые ваш специалист может использовать напрямую.

Начните чистый, проверяемый рабочий процесс S-корпорации с Beancount.io уже сегодня.

Эта статья предназначена только для информационных целей и не является налоговой или юридической консультацией. Проконсультируйтесь со своим консультантом для получения рекомендаций, относящихся к вашей ситуации.