IRSの新しいフォーム15620による83(b)エレクション：2026年にオンライン申請するスタートアップ創業者が知っておくべきこと
フォーム15620は現在、IRSオンラインアカウントを通じて提出できるが、83(b)エレクションの30日間の期限には依然として通常の延長がない。このエレクションの仕組み、費用対効果、オンラインまたは書留郵便での申請方法、そしてそれを失敗させる6つの間違いについて。
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スタートアップ従業員のためのRSU解説：税金イベントは売却ではなく権利確定
RSUは売却時ではなく権利確定日に通常所得として課税され、雇用主は100万ドルまでの補足的賃金に対して22%の定率源泉徴収を行います。そのため、32〜37%の税率区分に該当する従業員は、毎年4月に10〜15ポイント不足することになります。このガイドでは、非公開スタートアップにおけるダブルトリガー権利確定、RSUに83(b)選択が存在しない理由、そして同じ所得に対して二重課税を引き起こす1099-Bの税務基準額$0エラーについて解説します。
QSBSの勝利はカリフォルニアでは連邦のみ：創業者が「非課税」出口で州に支払うべきもの
カリフォルニア州はセクション1202に適合していないため、連邦で100%除外されるQSBS利益は、州の税率（最大13.3%）で全額課税されます。400万ドルの出口では、創業者はサクラメントに約35万〜45万ドルを支払う可能性があります。このガイドでは、2025年のQSBS拡大による新しい3年および4年のティア、カリフォルニアが独自の除外を廃止した理由、累進税率と1%の追加税を考慮した実際の計算、そして売却前に移住する創業者にFTBの居住地監査が求めるものを解説します。
ASC 718 非従業員株式報酬：コンサルタント、アドバイザー、請負業者への株式付与に関するスタートアップ向けガイド
ASU 2018-07により修正されたASC 718に基づき、コンサルタント、アドバイザー、請負業者に付与されるスタートアップの株式は、付与日の公正価値で測定され、現金の移動時ではなく、サービスが提供されるにつれて費用計上されます。このガイドでは、適用範囲の決定、オプション価格評価インプットと非公開企業の実務上の簡便法、サービス条件と業績条件と市場条件の区別、帳簿上の費用と税務申告の分離、月次の3つの記録の照合、および2026年12月15日以降に効力が生じる顧客向け報酬に関するASU 2025-04の変更について説明します。
ファントムストックプラン for スモールビジネス：所有権を譲渡せずにキー社員に報いる
ファントムストックプランは、キー社員に会社の価値に連動し現金で決済される仮想的なユニットを付与するもので、株式の発行も、希薄化も、議決権もありません。支払いは支払時にFICAの対象となる通常所得となり、雇用主は同じ年に控除し、現金決済型の報酬は負債報酬として毎期公正価値で再測定されます。ユニットが権利確定した年の終了後2.5ヶ月以内に支払えば、セクション409Aの短期繰延免除を満たします。2〜3名の参加者からなるプランでは、通常、開始に4,000〜10,000ドルの費用がかかります。
2026年のAMT崖: 段階的廃止基準額の引き下げ、回収額は2倍に
2026年、OBBBAはAMTの段階的廃止基準額を単身者50万ドル、共同申告100万ドルにリセットし、免税額の回収を1ドルあたり25セントから50セントに倍増させるため、2025年にAMTが課されなかった同じ所得が翌年には5桁の税額になる可能性があります。影響を受ける人、自身の状況の見積もり方、年末までに取るべき5つの計画策定方法をご案内します。
プロフィッツ・インタレスト解説：LLCが税負担なしで株式を付与する方法
プロフィッツ・インタレストにより、LLCまたはパートナーシップは、Rev. Proc. 93-27および2001-43に基づき、付与時または権利確定時に税金が発生することなく、サービス提供者に実際の株式を付与できます。ただし、付与時の分配ハードルが公正市場価格と等しく、権利が2年間保有され、受領者がK-1パートナーステータスを受け入れることが条件です。ここでは、セーフハーバーの仕組み、ハードル計算の設定方法、および税務非課税処理を無効にする6つの過ちについて解説します。
FASB ASU 2025-07:ESG連動負債・アーンアウト・顧客ワラントのための新たな「自社業務」デリバティブ適用除外
FASBのASU 2025-07は、支払額が当事者一方の自社業務に依存する非上場契約——ESG連動の金利引き下げ、M&Aアーンアウト、規制上・製品上のマイルストーン、チェンジ・オブ・コントロール条項など——に対してASC 815の適用除外を新設し、顧客から受け取るワラントの会計処理をデリバティブ会計ではなくTopic 606に基づいて行うよう整理するものである。2026年12月15日より後に開始する年次会計期間から適用され、早期適用も認められる。
御社の転換社債が転換されました。それは利益ですか、損失ですか、それともどちらでもないのですか？
FASBのASU 2024-04は、2025年12月15日以降に開始する会計年度から適用が義務化される基準で、条件を上乗せした転換社債の転換決済が「誘導転換」（上乗せ分のみを費用計上）に該当するか、それとも「債務消滅」（帳簿価額との差額を損益として認識）に該当するかを判定する3要件テストを定めている。同一の取引であっても、この分類次第で計上される費用が数十万ドル単位で変動しうる。
デラウェア州の創業者取引に関する新たなセーフハーバー：第144条判決が関連当事者約束手形とSAFEに与える影響
2026年2月27日、デラウェア州最高裁判所のRutledge対Clearway Energy Group事件の判決により、2025年のSB 21によるDGCL第144条改正が支持され、無関係の取締役または少数株主過半数の投票によって承認された関連当事者取引（創業者ブリッジローンやインサイダーのSAFE参加を含む）に対するセーフハーバーが確認されました。ここでは、創業者がこのセーフハーバーの対象となるために文書化すべきことを説明します。
FASB ASU 2025-12:損失計上年度における希薄化後EPSの計算方法 ― ストックオプション、ワラント、転換社債の扱い
FASBのASU 2025-12は、純損失が発生したからといってストックオプション、ワラント、転換社債が自動的に反希薄化になるわけではないと明確化した。企業は分子(純利益)と分母(株式数)への複合的な影響を検証し、表示するすべての過年度に遡及適用したうえで、2026年12月15日以降に開始する年次会計期間から適用しなければならない。
FASB ASU 2026-01：スタートアップが劣後株のPIK配当を測定する新たな方法
FASBのASU 2026-01は、資本性区分された劣後株に関するPIK配当を、公正価値ではなく契約上の明示率で測定することを義務付けます。2026年12月15日以降開始する事業年度から適用され、早期適用も認められます。PIK劣後条項のあるベンチャー支援スタートアップが次回の監査前にすべきこと。