8606 양식은 전통적(Traditional), SEP 및 SIMPLE IRA 내 세후 원가 기준(basis)에 대한 IRS의 지속적인 장부입니다. 이 양식을 누락하면 IRS는 원가 기준을 0으로 간주하여 인출 시 동일한 금액에 대해 두 번 과세하게 됩니다. 이 가이드는 양식의 작동 원리, 프로라타 규칙이 대부분의 백도어 로스 전환에 불이익을 주는 이유, 그리고 향후 30년 동안 원가 기준을 문서화하여 보관하는 방법을 설명합니다.
Section 962 선택을 통해 외국 관리 법인(CFC)의 미국인 개인 주주는 GILTI/NCTI에 대해 법인세율로 과세받을 수 있으며, 이를 통해 2026년 기준 실효 미국 세율을 최대 37%에서 약 12.6%로 낮출 수 있습니다. OBBBA는 Section 250 공제를 40%로 축소하고 QBAI 제외 조항을 폐지했으며 간접 외국 납부 세액 공제 한도를 80%에서 90%로 인상했지만, PTEP 규정으로 인해 수익이 최종 배당될 때 미국 세금이 이중으로 발생할 수 있습니다.
창업자가 IRS Section 7520 허들 이율을 활용하여 평생 상속 면제 한도를 보존하면서, IPO 전 주식의 가치 상승분을 상속인에게 세금 없이 이전하는 zeroed-out GRAT 활용법을 알아봅니다.
개인 보장 HRA(ICHRA)는 소규모 기업이 납입 한도 없이 11가지 직원 분류 및 2026년 기준 9.96%의 적정성 임계치 내에서 직원들에게 개별 ACA 플랜에 대한 건강 보험료를 비과세로 환급할 수 있게 해줍니다. 본 가이드에서는 운영 방식, 세무 처리, 회계 장부 기록 및 90일 도입 과정에 대해 자세히 설명합니다.
비배우자 IRA 수익자는 상속받 은 계좌를 10년 이내에 모두 비워야 하며, 원래 소유자가 필수 인출 시작일 이후에 사망한 경우 2025년부터 매년 RMD가 의무화됩니다. RMD를 누락하면 25%의 소비세가 부과됩니다. 생존 배우자, 미성년 자녀, 장애인 또는 만성 질환자, 사망자와 연령 차이가 10년 이내인 수익자만이 기존의 스트레치(stretch) 혜택을 유지할 수 있습니다.
2026년 기준 2,700달러를 초과하는 자녀의 불로 소득이 양식 8615를 통해 어떻게 부모의 한계 세율로 과세되는지 설명합니다. 작동 원리, UTMA/UGMA의 유의점, 23세 이하 풀타임 학생 규정, 그리고 529 플랜, 로스 IRA 및 이익 실현 시기 조절을 활용한 절세 전략을 다룹니다.
순미실현이익(NUA) 선택권은 은퇴자가 401(k)에서 인출한 자사주에 대해 일반 소득세율 대신 장기 자본 이득 세율을 적용받을 수 있게 하여, 100만 달러 규모의 포지션에서 흔히 144,000달러 이상의 세금을 절약하게 해줍니다. IRC 402(e)(4)에 따른 자격 요건, 일시금 인출 규칙, 그리고 이 전략을 망치는 가장 흔한 실수들을 다룹니다.
PFIC(해외 뮤추얼 펀드, UCITS ETF)는 미국 투자자에게 제1291조 세금을 부과합니다. 수익은 보유 기간 전체에 배분되어 최고 일반 세율로 과세되며, 복리 이자가 추가됩니다. 이 가이드 는 Form 8621, QEF 및 시가평가(mark-to-market) 선택, $25,000/$50,000 소액 면제 규정, 그리고 이 함정에서 벗어나는 방법을 다룹니다.
이익 지분(Profits interests)을 통해 LLC는 IRS 세무 규정(Revenue Procedure) 93-27에 따라 서비스 제공자에게 비과세로 지분을 부여할 수 있습니다. 이 가이드에서는 세이프 하버(Safe Harbor)의 세 가지 조건, 기준 가치 규칙, Rev Proc 2001-43의 가득 조건 수정 사항, 그리고 파트너가 예상해야 할 자영업세 절충 사항을 다룹니다.
2026년 통과형 개체 세금(PTET) 가이드 — OBBBA가 SALT 공제 한도를 $40,400로 인상한 후에도 36개 이상의 관할 구역에서 S-corp 및 파트너십이 한도가 정해진 주 소득세를 어떻게 전액 공제 가능한 연방 사업 비용으로 전환하는지 설명합니다.
