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Family Business
Guidance for family-owned businesses on governance, succession, and managing family dynamics
Informations sur les parties liées selon l'ASC 850: quand le fait de payer la SARL de votre conjoint nécessite une note
L'ASC 850 exige quatre éléments dans la note pour chaque transaction significative entre parties liées — la nature de la relation, une description, les montants en dollars pour chaque période présentée et tout changement dans la fixation des conditions — et elle s'applique même lorsque le prix est juste. Ce guide identifie qui est considéré comme une partie liée pour une petite entreprise (propriétaires de 10 % et plus, dirigeants, famille immédiate et entités qu'ils contrôlent), présente un modèle de note en deux paragraphes et propose une liste de contrôle de fin d'année en 10 étapes ainsi qu'une structure de comptes Beancount qui transforme l'information en requête.
L'exonération de l'impôt sur les successions de 15 millions de dollars : Ce qu'OBBBA signifie pour la planification de la succession d'entreprise
Le One Big Beautiful Bill Act a relevé de manière permanente l'exonération fédérale de l'impôt sur les successions et les donations à 15 millions de dollars par personne (30 millions de dollars par couple) à partir de 2026, éliminant ainsi le coucher de soleil prévu du TCJA qui le ramenait à environ 7 millions de dollars. Voici ce qui a changé, quels plans existants sont désormais obsolètes et les mesures de succession que les propriétaires d'entreprise devraient prendre — des dépôts de portabilité aux révisions des conventions de rachat et à l'exposition à l'impôt successoral des États.
Quand une obligation de reconstitution de déficit n'en est pas une : ce que le CCA 202628009 signifie pour l'imputation des pertes et des dettes dans les sociétés de personnes
L'avis du Chief Counsel de l'IRS CCA 202628009 (10 juillet 2026) a statué qu'une obligation de reconstitution de déficit basée sur une demande et exécutoire uniquement par la retenue de distributions futures n'est pas inconditionnelle, ne satisfaisant ni à la règle de sécurité de l'article 1.704-1(b) relative à l'effet économique, ni au test de la dette avec recours de l'article 1.752-2(b) — un modèle factuel courant dans les clauses types des sociétés familiales en commandite qui peut réallouer les dettes avec recours et suspendre les pertes précédemment déduites.
Quand le gain en capital devient un revenu ordinaire : l'article 1239 et le piège de l'entreprise familiale
L'article 1239 convertit le gain en capital en revenu ordinaire lors de la vente de biens amortissables entre parties liées — y compris entre un propriétaire majoritaire et sa propre société, son partenariat ou sa fiducie. Les règles de propriété constructive en vertu de l'article 267(c) font que le seuil de plus de 50 % est plus facile à franchir que ce que les propriétaires d'entreprises familiales prévoient.
L'article 267 expliqué : Désaveu des pertes entre parties liées et règle de correspondance
L'article 267 refuse les pertes sur les ventes entre parties liées et reporte les déductions sur les paiements provisionnés aux bénéficiaires liés utilisant la comptabilité de caisse. Un guide pratique sur l'identification des parties liées, le fonctionnement de la propriété constructive, la compensation des gains selon l'article 267(d), la règle refuge de paiement de 2,5 mois, et les habitudes de tenue de livres qui maintiennent les entreprises familiales et les partenariats prêts pour un audit.
Règles de l'article 414 sur les groupes contrôlés et les groupes de services affiliés : comment plusieurs entreprises peuvent saboter votre 401(k)
Les articles 414(b), (c) et (m) traitent les entreprises liées comme un seul employeur pour les tests des plans de retraite. Ce guide explique les règles des groupes contrôlés et des groupes de services affiliés, les pièges de l'attribution au conjoint et aux enfants mineurs, ainsi que les étapes que les propriétaires de plusieurs entreprises doivent suivre avant d'ouvrir un 401(k).
Annexe B-1 du Formulaire 1065 : Divulgation des propriétaires à 50 % dans les sociétés de personnes étagées, les LLC familiales et les fonds de capital-investissement
L'annexe B-1 du formulaire 1065 utilise l'attribution de la section 267(c) — et non de la section 318 — pour identifier les associés détenant 50 % ou plus des bénéfices, des pertes ou du capital. Un guide pratique pour les sociétés de personnes étagées, les LLC holding familiales et les structures de fonds de capital-investissement.
Évaluation à usage spécial de l'article 2032A : Réduisez jusqu'à 1,46 million de dollars de la valeur successorale d'une ferme familiale ou d'une entreprise à capital fermé en 2026
L'article 2032A permet aux exécuteurs testamentaires d'évaluer les biens immobiliers admissibles d'une ferme ou d'une entreprise à capital fermé en fonction de leur usage productif plutôt que de leur juste valeur marchande, avec un plafond de réduction de 1 460 000 $ en 2026 — ce qui représente jusqu'à 584 000 $ d'impôt fédéral sur les successions au taux de 40 %. Le choix est irrévocable, nécessite une participation matérielle et déclenche une période de récupération de 10 ans.
Rachat d'actions au titre de l'article 302 : vente contre traitement en dividendes dans les sociétés C à peu d'associés
Un guide pratique sur les rachats d'actions au titre de l'article 302 dans les sociétés C à peu d'associés — quand un rachat bénéficie du traitement des plus-values par rapport au traitement des dividendes, comment l'attribution familiale de l'article 318 disqualifie la plupart des rachats familiaux, et comment les quatre tests du 302(b) ainsi que la renonciation du 302(c)(2) préservent le traitement comme une vente.
ESBT vs QSST : Choisir le bon trust pour détenir des actions de S-Corporation
Une comparaison côte à côte des Electing Small Business Trusts (ESBT) et des Qualified Subchapter S Trusts (QSST) en vertu de la Section 1361, incluant qui paie l'impôt, la fenêtre d'élection de 2 mois et 16 jours, et un exemple concret montrant une variation fiscale annuelle de 118 000 $ entre les deux structures sur 1 M$ de revenus K-1.
ESBT vs QSST : Comment les fiducies peuvent détenir des actions de société S sans anéantir l'élection S
Une fiducie détenant des actions de société S doit être admissible comme QSST ou ESBT en vertu de la section 1361, sinon l'élection S prend fin rétroactivement. Une QSST impose le revenu intermédiaire au taux personnel du bénéficiaire unique ; une ESBT permet plusieurs bénéficiaires mais enferme le revenu de la part S au taux maximal de 37 % pour les fiducies. Le délai de dépôt de l'élection est de deux mois et seize jours à compter de l'événement déclencheur.
Décotes d'Évaluation des Sociétés en Commandite Familiales en 2026 : Comment les Familles Fortunées Réduisent Discrètement de 25 à 40 % leurs Droits de Succession et de Donation
Un guide pratique 2026 sur les décotes d'évaluation des sociétés en commandite familiales (SCF) — comment les familles fortunées combinent des décotes de 10 à 25 % pour manque de contrôle et de 20 à 35 % pour manque de liquidité afin de réduire l'exposition aux droits de succession et de donation, avec des exemples chiffrés, les pièges de l'Article 2036 de l'IRC ayant entraîné l'effondrement de successions devant le tribunal fiscal, les frais de mise en place et la comptabilité requise pour défendre la structure en cas d'audit.