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Family Business
Guidance for family-owned businesses on governance, succession, and managing family dynamics
Angaben über Geschäfte mit nahestehenden Unternehmen nach ASC 850: Wenn die Bezahlung der LLC Ihres Ehepartners eine Fußnote erfordert
ASC 850 verlangt vier Angaben in der Fußnote für jeden wesentlichen Vorgang mit nahestehenden Unternehmen – die Art der Beziehung, eine Beschreibung, die Beträge für jeden dargestellten Zeitraum und jede Änderung der Konditionen – und das gilt auch bei angemessenen Preisen. Dieser Leitfaden erläutert, wer für kleine Unternehmen als nahestehend gilt (10 %+ Eigentümer, Geschäftsführer, unmittelbare Familienangehörige und von ihnen kontrollierte Unternehmen), zeigt eine beispielhafte Absatzstruktur für Fußnoten und enthält eine 10-Punkte-Jahresendcheckliste plus eine Beancount-Kontenstruktur, die aus der Offenlegung eine Abfrage macht.
Die 15-Millionen-Dollar-Erbschaftssteuerbefreiung: Was OBBBA für die Unternehmensnachfolgeplanung bedeutet
Der One Big Beautiful Bill Act hat die bundesstaatliche Erbschafts- und Schenkungssteuerbefreiung ab 2026 dauerhaft auf 15 Millionen Dollar pro Person (30 Millionen Dollar pro Paar) angehoben und den geplanten Verfall des TCJA auf etwa 7 Millionen Dollar beseitigt. Hier erfahren Sie, was sich geändert hat, welche bestehenden Pläne nun veraltet sind und welche Schritte Unternehmer für die Nachfolge unternehmen sollten – von Portabilitätsanträgen über die Überprüfung von Anteilskaufverträgen bis hin zur Offenlegung staatlicher Erbschaftssteuerrisiken.
Wenn eine Defizitwiederherstellungsverpflichtung keine ist: Was CCA 202628009 für die Zuteilung von Verlusten und Verbindlichkeiten in Personengesellschaften bedeutet
IRS Chief Counsel Advice CCA 202628009 (10. Juli 2026) entschied, dass eine forderungsabhängige Defizitwiederherstellungsverpflichtung, die nur durch die Einbehaltung zukünftiger Ausschüttungen durchsetzbar ist, nicht unbedingt ist und sowohl den Safe-Harbor der wirtschaftlichen Wirkung nach §1.704-1(b) als auch den Test für Rückgriffsverbindlichkeiten nach §1.752-2(b) nicht erfüllt – ein in Standardklauseln von Familien-KGs häufig vorkommendes Muster, das Rückgriffsverbindlichkeiten umverteilen und zuvor abgezogene Verluste aussetzen kann.
Wenn Kapitalerträge zu ordentlichem Einkommen werden: Section 1239 und die Familienunternehmensfalle
Section 1239 wandelt Kapitalerträge in ordentliches Einkommen um, wenn abschreibungsfähiges Vermögen zwischen nahestehenden Personen verkauft wird – einschließlich eines beherrschenden Eigentümers und dessen eigener Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder Treuhandvermögen. Die Regeln zum fingierten Eigentum gemäß Section 267(c) sorgen dafür, dass die 50-%-Schwelle leichter überschritten wird, als Inhaber von Familienunternehmen erwarten.
Section 267 erklärt: Verlustabzugsverbot zwischen nahestehenden Personen und die Matching-Regel
Section 267 untersagt Verluste aus Verkäufen zwischen nahestehenden Personen und verschiebt den Abzug von abgegrenzten Zahlungen an nahestehende Zahlungsempfänger auf Kassenbasis. Ein praktischer Leitfaden dazu, wer als nahestehend gilt, wie Constructive Ownership funktioniert, die Gewinnverrechnung nach 267(d), der 2,5-Monats-Zahlungsschutz und die Buchhaltungspraktiken, die Familienunternehmen und Personengesellschaften prüfungssicher machen.
Regeln für kontrollierte Gruppen und verbundene Dienstleistungsgruppen gemäß Section 414: Wie mehrere Unternehmen Ihre 401(k)-Altersvorsorge gefährden können
Die Bestimmungen der Section 414(b), (c) und (m) behandeln verbundene Unternehmen bei der Prüfung von Altersvorsorgeplänen als einen einzigen Arbeitgeber. Dieser Leitfaden erläutert die Regeln für kontrollierte Gruppen und verbundene Dienstleistungsgruppen, die Fallstricke bei der Zurechnung von Ehepartnern und minderjährigen Kindern sowie die Schritte, die Inhaber mehrerer Unternehmen vor der Eröffnung eines 401(k)-Plans unternehmen sollten.
Anlage B-1 von Formular 1065: Offenlegung von 50 %-Eigentümern in mehrstufigen Personengesellschaften, Familien-LLCs und Private-Equity-Fonds
Anlage B-1 von Formular 1065 verwendet die Zurechnung nach Section 267(c) – nicht Section 318 –, um Gesellschafter zu identifizieren, die 50 % oder mehr an Gewinn, Verlust oder Kapital halten. Ein praxisnaher Leitfaden für mehrstufige Personengesellschaften, Familienholding-LLCs und Private-Equity-Fondsstrukturen.
Section 2032A Sonderbewertung für besondere Nutzung: Reduzieren Sie den Nachlasswert eines Familienbetriebs oder eines inhabergeführten Unternehmens im Jahr 2026 um bis zu 1,46 Millionen $
Section 2032A ermöglicht es Testamentsvollstreckern, qualifizierte landwirtschaftliche Immobilien oder Immobilien von inhabergeführten Unternehmen nach ihrem Nutzwert statt nach dem Marktwert zu bewerten, mit einer Reduzierungsgrenze von 1.460.000 $ im Jahr 2026 – was bei einem Steuersatz von 40 % einer Ersparnis bei der Bundeserbschaftssteuer von bis zu 584.000 $ entspricht. Die Wahl ist unwiderruflich, erfordert eine wesentliche Beteiligung und löst eine 10-jährige Nachversteuerungsfrist aus.
Section 302 Aktienrückkäufe: Veräußerung vs. Dividendenbehandlung in eng gehaltenen C-Corporations
Ein praktischer Leitfaden zu Section 302 Aktienrückkäufen in eng gehaltenen C-Corporations – wann ein Rückkauf als Kapitalgewinn gegenüber einer Dividendenbehandlung eingestuft wird, wie die Section 318 Familienzurechnungsregeln die meisten Familien-Rückkäufe disqualifizieren und wie die vier 302(b)-Tests plus der 302(c)(2)-Verzicht die Veräußerungsbehandlung bewahren.
ESBT vs. QSST: Die Wahl des richtigen Trusts zum Halten von S-Corporation-Aktien
Ein direkter Vergleich von Electing Small Business Trusts (ESBT) und Qualified Subchapter S Trusts (QSST) gemäß Section 1361, einschließlich der Frage, wer die Steuer zahlt, des 2-Monats-und-16-Tage-Wahlfensters und eines Praxisbeispiels, das eine jährliche Steuerdifferenz von 118.000 $ zwischen den beiden Strukturen bei 1 Mio. $ K-1-Einkommen zeigt.
ESBT vs. QSST: Wie Trusts S-Corporation-Aktien halten können, ohne den S-Status zu gefährden
Ein Trust, der S-Corporation-Aktien hält, muss gemäß Section 1361 als QSST oder ESBT qualifiziert sein, andernfalls erlischt der S-Status rückwirkend. Ein QSST besteuert Durchlauf-Einkünfte zum persönlichen Steuersatz des einzelnen Begünstigten; ein ESBT ermöglicht mehrere Begünstigte, besteuert jedoch den S-Anteil-Einkunftsteil mit dem Spitzensteuersatz für Trusts von 37 %. Die Frist für die Wahl beträgt zwei Monate und sechzehn Tage ab dem auslösenden Ereignis.
Bewertungsabschläge für Family Limited Partnerships im Jahr 2026: Wie wohlhabende Familien diskret 25–40 % der Erbschaft- und Schenkungsteuer sparen
Ein praktischer Leitfaden für 2026 zu Bewertungsabschlägen für Family Limited Partnerships – wie vermögende Familien Minderheitsabschläge von 10–25 % und Marktgängigkeitsabschläge von 20–35 % kombinieren, um die Erbschaft- und Schenkungsteuerbelastung zu senken, mit Rechenbeispielen, den IRC Section 2036 Fallen, die Nachlässe vor dem Finanzgericht zu Fall gebracht haben, Einrichtungskosten und der Buchführung, die erforderlich ist, um die Struktur bei einer Prüfung zu verteidigen.