Un article tagués avec "depreciation"

Si vous suivez les immobilisations dans votre comptabilité — ordinateurs portables, appareils photo, machines ou même mobilier de bureau — vos livres doivent refléter leur perte de valeur. Cela implique deux concepts clés : dépréciation (la charge) et son total cumulé, amortissement cumulé. Ce guide explique les deux en termes simples, puis montre exactement comment les modéliser dans Beancount avec des exemples prêts à copier‑coller, y compris des options d’automatisation puissantes.

Qu’est‑ce que l’amortissement cumulé ?​

Amortissement cumulé est le montant total de la dépréciation qui a été enregistré contre un actif depuis le jour où il a été mis en service. Pensez‑y comme à un total cumulé. Ce n’est pas une nouvelle catégorie de charge — c’est simplement la somme à ce jour de toutes les charges de dépréciation passées pour cet actif.

Dans les états financiers, vous verrez l’amortissement cumulé associé au prix d’origine de l’actif. Cela permet à quiconque lisant vos livres de voir à la fois le coût historique (ce que vous avez payé) et la valeur nette comptable (ce que cela vaut actuellement dans vos livres).

Un détail crucial est que l’amortissement cumulé est un compte contra‑actif. Cela peut sembler complexe, mais c’est une idée simple :

• C’est un compte « actif », il se trouve donc dans la section Assets de votre plan comptable.
• Cependant, il porte un solde crédit (une valeur négative dans les comptes d’actif de Beancount), ce qui réduit la valeur de l’immobilisation correspondante.

Où apparaît‑il dans le bilan ?​

L’amortissement cumulé apparaît généralement dans le bilan directement sous l’immobilisation à laquelle il se rapporte. Par exemple :

De nombreux états financiers simplifient cela en affichant une ligne unique comme « Property, plant & equipment, net ». Ce chiffre unique représente le coût historique total de tous les actifs moins leur amortissement cumulé total, vous donnant la valeur nette comptable finale.

Comment calcule‑t‑on la dépréciation ?​

Il existe plusieurs méthodes de calcul de la dépréciation. Celle que vous choisissez détermine le montant de la charge que vous enregistrez chaque période, ce qui s’ajoute au total de l’amortissement cumulé. Deux familles courantes de méthodes sont :

• Straight‑Line (SL) : C’est la méthode la plus simple et la plus répandue pour la comptabilité. Vous chargez un montant égal de la valeur de l’actif à chaque période de sa durée d’utilisation. Par exemple, un ordinateur portable à 3 000 $avec une durée de vie utile de 36 mois (3 ans) serait amorti à 83,33$ par mois.
• Méthodes fiscales (p. ex. : MACRS aux États‑U) : À des fins fiscales, les gouvernements définissent souvent des calendriers d’amortissement accéléré. Aux États‑U, le Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) vous permet de prendre des déductions d’amortissement plus importantes durant les premières années de la vie d’un actif. Beancount peut gérer facilement ces calendriers — il suffit de calculer les montants selon les tables officielles (comme celles du IRS Publication 946) et de générer les écritures comptables correspondantes.

Formule (Straight‑Line)

Dépréciation périodique = $\\frac{\\text{Cost} - \\text{Salvage Value}}{\\text{Useful Life}}$

Amortissement cumulé (à la date t) = $\\sum (\\text{Periodic Depreciation up to } t)$

Valeur résiduelle est la valeur estimée d’un actif à la fin de sa durée d’utilisation. Par simplicité, on la considère souvent nulle.

La méthode Beancount : modéliser le coût et l’amortissement cumulé​

Pour suivre correctement les immobilisations dans Beancount tout en préservant leur coût d’origine, vous utiliserez une paire de comptes d’actif pour chaque catégorie, plus un compte de charge.

• Assets:Equipment:Computers:Cost (pour conserver le coût historique)
• Assets:Equipment:Computers:AccumDep (le contra‑actif, qui sera crédité au fil du temps)
• Expenses:Depreciation:Computers (pour enregistrer la charge périodique)

Cette structure reflète les pratiques comptables standards et constitue l’approche recommandée pour gérer l’amortissement des immobilisations dans Beancount.

Option A : écritures manuelles Straight‑Line​

C’est la méthode la plus directe. Vous contrôlez chaque écriture, ce qui est idéal pour comprendre le mécanisme.

1. Ouvrir les comptes nécessaires

2025-01-01 open Assets:Bank:Checking
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:Cost
2025-01-01 open Assets:Equipment:Computers:AccumDep
2025-01-01 open Expenses:Depreciation:Computers

2. Enregistrer l’achat (au coût historique)

Lorsque vous achetez l’actif, débitez le compte Cost.

2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

3. Enregistrer la dépréciation mensuelle

Chaque mois, vous enregistrerez la charge de dépréciation. Pour un actif de 3 000 $sur 36 mois, la dépréciation mensuelle est$3000 \div 36 = 83,33$$.

La transaction implique le débit du compte de charge et le crédit du compte contra‑actif.

2025-02-28 * "Monthly depreciation - MacBook Pro (SL 36mo)"
  Expenses:Depreciation:Computers           83.33 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep      -83.33 USD  ; crédit du contra‑actif

Vous répéterez cette écriture chaque mois pendant 36 mois. Le solde de Assets:Equipment:Computers:AccumDep deviendra de plus en plus négatif, réduisant la valeur nette comptable de l’actif.

Vérification rapide : Vous pouvez facilement vérifier la valeur nette comptable dans le bilan de Fava ou en exécutant une requête rapide :

bean-query myledger.bean "SELECT account, SUM(position) WHERE account   'Assets:Equipment:Computers:(Cost|AccumDep)' GROUP BY account"

La somme des soldes de ces deux comptes correspond à votre valeur nette comptable.

Option B : automatisation avec le plugin amortize de Fava​

Si vous utilisez Fava (l’interface web populaire pour Beancount) et que votre amortissement est un montant fixe chaque mois, vous pouvez l’automatiser.

Tout d’abord, activez le plugin en haut de votre fichier Beancount :

plugin "fava.plugins.amortize_over"

Ensuite, créez une transaction unique qui définit tout le calendrier d’amortissement.

; 1. Enregistrer l’achat initial comme d’habitude
2025-01-20 * "Purchase MacBook Pro"
  Assets:Equipment:Computers:Cost      3000.00 USD
  Assets:Bank:Checking               -3000.00 USD

; 2. Définir le calendrier d’amortissement
2025-01-20 * "Depreciation schedule - MacBook Pro"
  amortize_months: 36
  Expenses:Depreciation:Computers       3000.00 USD
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep  -3000.00 USD

Le plugin détectera cette transaction et générera automatiquement des postings virtuels de 83,33 $ chaque mois pendant 36 mois. Ces écritures n’apparaissent pas dans votre fichier .bean mais sont visibles dans tous les rapports. C’est parfait pour l’amortissement linéaire, mais ne fonctionnera pas pour des calendriers irréguliers comme le MACRS.

Option C : génération d’écritures périodiques avec un plugin tiers​

Si vous préférez que les transactions réelles soient écrites dans vos fichiers tout en conservant l’automatisation, un générateur d’écritures périodiques est une excellente option. L’un des plus populaires est beancount-periodic de Dallas Lu. Ce plugin peut être configuré pour créer des écritures datées en votre nom, vous offrant le contrôle des écritures manuelles avec la commodité de l’automatisation.

Visualiser les résultats : coût, amortissement cumulé et valeur nette comptable​

Quel que soit le mode choisi, votre bilan affichera les comptes Cost et AccumDep sous vos actifs. La somme de ces deux comptes correspond à votre valeur nette comptable. Cette présentation—coût brut moins amortissement cumulé—est exactement ce que les comptables et les analystes financiers attendent. Elle offre une transparence totale sur l’âge et la valeur de vos actifs.

Cession d’un actif (vente, mise au rebut ou retrait)​

Lorsqu’un actif atteint la fin de sa vie, vous le vendez, le mettez au rebut ou le retirez. Pour le retirer de vos livres, vous devez :

1. Supprimer son coût historique.
2. Supprimer son amortissement cumulé associé.
3. Enregistrer tout encaissement reçu.
4. Enregistrer le gain ou la perte résultant (différence entre le cash reçu et la valeur nette comptable).

Exemple : vente d’un actif avec gain

Supposons que vous vendiez le MacBook Pro le 15 juin 2027.

• Coût d’origine : 3 000 $
• Amortissement cumulé au moment de la vente : -2 500 $
• Valeur nette comptable : 3 000 $- 2 500$ = 500 $
• Prix de vente : 800 $
• Gain sur la vente : 800 $- 500$ = 300 $

Voici la transaction Beancount pour enregistrer la cession :

2027-06-15 * "Sell MacBook Pro"
  Assets:Bank:Checking                     800.00 USD  ; encaissement reçu
  Assets:Equipment:Computers:AccumDep     2500.00 USD  ; débit pour annuler le contra‑actif
  Assets:Equipment:Computers:Cost        -3000.00 USD  ; crédit pour supprimer le coût d’origine
  Income:Gains:AssetDisposals             -300.00 USD  ; crédit pour enregistrer le gain

Si le produit avait été seulement 400 $(perte de 100$), vous auriez imputé la différence à un compte Expenses:Losses:AssetDisposals avec un montant positif (débit).

FAQ (rapide)​

• L’amortissement cumulé est‑il un actif ou un passif ?
  Aucun des deux. C’est un contra‑actif. Il se situe dans la section des actifs du bilan mais possède un solde crédit, ce qui réduit la valeur totale de l’actif.

• Dois‑je jamais poster directement sur le compte Cost après l’achat ?
  En général, non. Le but du compte contra‑actif est de préserver le coût historique. Toutes les réductions de valeur dues à la dépréciation doivent être postées sur ...:AccumDep.

• Puis‑je utiliser Beancount pour les calendriers MACRS (fiscaux) ?
  Oui. Vous devez calculer les montants de dépréciation pour chaque période à l’aide des tables du IRS Publication 946, puis enregistrer ces montants via des écritures manuelles ou un plugin périodique. Le plugin amortize de Fava n’est pas adapté, car les montants MACRS ne sont pas égaux chaque mois.

• Qu’en est‑il de la déduction Section 179 ?
  La Section 179 permet de déduire la totalité du coût d’un bien éligible l’année de sa mise en service, au lieu de l’amortir. C’est une option fiscale. Dans Beancount, cela se traduirait simplement par un débit d’un compte de charge au moment de l’achat, au lieu d’un compte d’immobilisation.

Erreurs fréquentes (et comment les éviter)​

• Poster la dépréciation directement sur le compte Cost.

  • Correction : Créditer toujours le compte ...:AccumDep. Cela conserve le coût historique.

• Oublier que l’amortissement cumulé est un contra‑actif.

  • Correction : Traiter le compte comme un crédit qui réduit la valeur de l’actif.

• Utiliser le plugin amortize pour des calendriers d’amortissement accéléré.

  • Correction : Réserver ce plugin aux amortissements linéaires uniquement; pour les méthodes accélérées, recourir à des écritures manuelles ou à beancount-periodic.

• Ne pas vérifier la valeur nette comptable après plusieurs écritures.

  • Correction : Exécuter régulièrement une requête de vérification (voir la section Option A) ou consulter le bilan Fava.

TL;DR​

• Amortissement cumulé : total des charges de dépréciation depuis l’acquisition.
• Contra‑actif : solde crédit qui réduit la valeur de l’actif.
• Modélisation Beancount : Assets:…:Cost, Assets:…:AccumDep, Expenses:Depreciation:….
• Option manuelle : contrôle total, idéal pour l’apprentissage.
• Option Fava amortize : automatisation simple pour les amortissements linéaires.
• Option beancount-periodic : génération d’écritures réelles pour tout type de calendrier.
• Cession d’actif : supprimer le coût, annuler l’amortissement cumulé, enregistrer le cash, le gain ou la perte.

Sources​

• Beancount documentation
• Fava – interface web pour Beancount
• Publication 946 du IRS – Tables d’amortissement
• Section 179 – Déduction immédiate d’immobilisations aux États‑U