Um HRA de Cobertura Individual permite que pequenos empregadores reembolsem trabalhadores com isenção de impostos para planos individuais do ACA sem limite de contribuição, 11 classes de funcionários e um limite de acessibilidade de 9,96% para 2026. Saiba como funcionam a mecânica, o tratamento tributário, a contabilidade e a implementação de 90 dias.
Beneficiários de IRA que não são cônjuges devem esvaziar contas herdadas em até 10 anos, e as RMDs anuais tornam-se obrigatórias em 2025 se o proprietário original faleceu na data de início obrigatória ou após ela. Uma RMD não realizada gera um imposto especial de 25%. Apenas cônjuges sobreviventes, filhos menores, indivíduos com deficiência ou doenças crônicas e beneficiários com diferença de idade de até 10 anos em relação ao falecido mantêm o antigo tratamento de stretch.
As PFICs (fundos mútuos estrangeiros, ETFs UCITS) acionam o imposto da Seção 1291 para investidores dos EUA — ganhos alocados ao longo do período de detenção, tributados às alíquotas ordinárias mais altas, acrescidos de juros compostos. Este guia aborda o Formulário 8621, as eleições QEF e de ajuste a mercado, a exceção de arquivamento de minimis de $25k/$50k e como escapar da armadilha.
Uma permuta 1031 reversa permite que um investidor imobiliário feche a compra de uma propriedade de substituição antes de vender a propriedade cedida, "estacionando" o título com um Detentor de Título de Acomodação de Permuta (EAT) sob o porto seguro do Procedimento de Receita 2000-37. O contribuinte deve identificar a propriedade cedida em até 45 dias e concluir a troca em 180 dias, sem prorrogações. As taxas do EAT geralmente variam de US$ 5.000 a US$ 15.000 acima de uma permuta direta, portanto, o ganho diferido precisa ser grande o suficiente para justificar o custo.
Um guia prático sobre arranjos de Rollover como Startup de Negócio (ROBS) — os cinco passos obrigatórios, por que apenas uma corporação C se qualifica, as regras do Formulário 5500 e de transações proibidas, taxas de falha documentadas pelo IRS e quando alternativas como empréstimos da SBA ou empréstimos de participantes do 401(k) fazem mais sentido.
Os Anexos M-1 e M-3 reconciliam o lucro contábil GAAP de uma corporação com o lucro tributável. Este guia explica os limites de ativos de US$ 10 milhões e US$ 50 milhões, as diferenças permanentes versus temporárias e os itens de reconciliação recorrentes — depreciação, refeições, despesas de impostos federais, reservas para devedores duvidosos e compensação baseada em ações — que atraem a fiscalização do IRS.
O crédito de energia limpa residencial de 30% da Seção 25D termina em 31 de dezembro de 2025 sob o OBBBA. Saiba como declarar a reivindicação do último ano no Formulário 5695, transportar créditos não utilizados indefinidamente e usar arrendamentos TPO ou a Seção 48E para capturar valor em 2026.
A Seção 280E impede que as empresas de cannabis deduzam despesas ordinárias, elevando as taxas de imposto federais efetivas para mais de 70%. Uma análise detalhada dos cálculos, a alavanca do CPV sob a Seção 471, as principais decisões do Tribunal Tributário (CHAMP, Olive, Harborside) e o que a reclassificação de 2026 pode mudar.
A Seção 530 da Lei de Receita de 1978 elimina impostos federais retroativos sobre o emprego para contratados classificados incorretamente quando as pequenas empresas passam em três testes — consistência de relatórios, consistência substantiva e base razoável. O Procedimento de Receita 2025-10 atualizou as regras em janeiro de 2025, a primeira grande mudança em 40 anos.
O seguro microcativo da Seção 831(b) permite que pequenas empresas retenham o lucro de subscrição em riscos difíceis de segurar, mas as regulamentações finais de 2025 do IRS tratam as cativas com índices de sinistralidade abaixo de 30% como transações listadas. Veja como estruturar uma que resista a uma auditoria.
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