Un HRA de cobertura individual permite a los pequeños empleadores reembolsar a los trabajadores libre de impuestos por planes individuales de la ACA sin límite de contribución, con 11 clases de empleados y un umbral de asequibilidad del 9,96 % para 2026. Así es como funcionan realmente la mecánica, el tratamiento fiscal, la contabilidad y el despliegue de 90 días.
Los beneficiarios de cuentas IRA que no sean cónyuges deben vaciar las cuentas heredadas en un plazo de 10 años, y las distribuciones mínimas requeridas (RMD) anuales serán obligatorias a partir de 2025 si el propietario original falleció en o después de su fecha de inicio requerida. Omitir una RMD activa un impuesto especial del 25%. Solo los cónyuges sobrevivientes, hijos menores de edad, personas con discapacidades o enfermedades crónicas y beneficiarios con una diferencia de edad no mayor a 10 años respecto al fallecido conservan el antiguo tratamiento de distribución diferida (stretch).
Las PFIC (fondos mutuos extranjeros, ETFs UCITS) activan el impuesto de la Sección 1291 para los inversores estadounidenses — las ganancias se distribuyen a lo largo del periodo de tenencia, se gravan a las tasas ordinarias máximas, más cargos por intereses compuestos. Esta guía cubre el Formulario 8621, las elecciones QEF y mark-to-market, la excepción de presentación de minimis de $25k/$50k y cómo escapar de la trampa.
Un intercambio 1031 inverso permite que un inversor inmobiliario cierre la compra de una propiedad de reemplazo antes de vender la propiedad cedida, mediante el estacionamiento del título con un Titular de Acomodación de Intercambio bajo el puerto seguro del Procedimiento de Ingresos 2000-37. El contribuyente debe identificar la propiedad cedida en un plazo de 45 días y completar el intercambio en un plazo de 180 días, sin prórrogas. Las tarifas del EAT suelen oscilar entre 5.000 y 15.000 dólares por encima de un intercambio directo, por lo que la ganancia diferida debe ser lo suficientemente grande como para justificar el coste.
Una guía práctica sobre los acuerdos de Rollover como Startup de Negocios (ROBS): los cinco pasos requeridos, por qué solo una corporación C califica, el Formulario 5500 y las reglas de transacciones prohibidas, las tasas de fracaso documentadas por el IRS y cuándo tienen más sentido alternativas como los préstamos de la SBA o los préstamos para participantes de 401(k).
Los Anexos M-1 y M-3 concilian el ingreso contable según GAAP de una corporación con su ingreso gravable. Esta guía explica los umbrales de activos de $10 millones y $50 millones, las diferencias permanentes frente a las temporales, y las partidas conciliatorias recurrentes —depreciación, comidas, gasto por impuesto federal, reservas para deudas incobrables y compensación basada en acciones— que atraen el escrutinio del IRS.
El crédito del 30% por energía limpia residencial de la Sección 25D finaliza el 31 de diciembre de 2025 según la OBBBA. Cómo presentar la reclamación del último año en el Formulario 5695, arrastrar el crédito no utilizado indefinidamente y utilizar arrendamientos TPO o la Sección 48E para capturar valor en 2026.
La Sección 280E prohíbe a las empresas de cannabis deducir gastos ordinarios, lo que eleva las tasas impositivas federales efectivas por encima del 70%. Un recorrido por los cálculos, la palanca del COGS bajo la Sección 471, fallos clave del Tribunal Fiscal (CHAMP, Olive, Harborside) y lo que la reclasificación de 2026 podría cambiar.
La Sección 530 de la Ley de Ingresos de 1978 elimina los impuestos federales sobre el empleo atrasados para contratistas mal clasificados cuando las pequeñas empresas cumplen tres criterios — consistencia en la declaración, consistencia sustantiva y base razonable. El Procedimiento de Ingresos 2025-10 actualizó las reglas en enero de 2025, marcando el primer cambio importante en 40 años.
El seguro microcautivo de la Sección 831(b) permite que las pequeñas empresas retengan las ganancias de suscripción en riesgos difíciles de asegurar, pero las regulaciones finales de 2025 del IRS tratan a las cautivas con índices de siniestralidad inferiores al 30% como transacciones que figuran en la lista. Aquí se explica cómo estructurar una que sobreviva a una auditoría.
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