Como os Grandes Empregadores Aplicáveis (ALEs) preenchem os Formulários 1094-C e 1095-C para o ano de referência de 2025. Abrange os prazos de 2 de março e 31 de março de 2026, a regra de fornecimento sob demanda pós-2024, os valores das penalidades de 2026 (US$ 3.340 e US$ 5.010 por funcionário), a nova janela de resposta de 90 dias para a Carta 226-J e os erros de codificação das Linhas 14/16 que mais frequentemente desencadeiam auditorias do IRS.
Compradores e vendedores em uma aquisição de ativos devem, cada um, preencher o Formulário 8594 sob a Seção 1060, alocando a contraprestação em sete classes de ativos usando o método residual. Declarações divergentes podem gerar multas de US$ 50.000 e cascatas de auditoria; um único dólar transferido entre o estoque da Classe IV e o goodwill da Classe VII pode oscilar o caixa após impostos em 17 centavos.
A Seção 6694 impõe penalidades aos preparadores de US$ 1.000 ou 50% dos honorários por posições irrazoáveis, escalando para US$ 5.000 ou 75% por conduta dolosa ou imprudente. A Seção 6695(g) adiciona cerca de US$ 650 por falha em EITC, CTC, AOTC ou chefe de família em cada declaração. Veja como CPAs e EAs documentam, divulgam e se defendem contra elas.
Como os contribuintes dos EUA sem conduta intencional utilizam os Procedimentos Simplificados de Conformidade de Declaração do IRS para regularizar o FBAR, o Formulário 8938 e três anos de declarações atrasadas — penalidade zero sob o SFOP para contribuintes no exterior, uma penalidade offshore única de 5% sob o SDOP para declarantes domésticos, além do que a certificação de conduta não intencional deve demonstrar.
As corretoras de ativos digitais dos EUA devem emitir o Formulário 1099-DA para vendas após 31 de dezembro de 2024. Este guia explica o que cada campo informa, por que os formulários de 2025 cobrem apenas as receitas brutas, enquanto os de 2026 adicionam a base de custo, e como reconciliar os dados da corretora com seus próprios registros no Formulário 8949.
Organizações sem fins lucrativos com receitas brutas de US$ 50.000 ou menos apresentam o Formulário 990-N; aquelas com receitas inferiores a US$ 200.000 e ativos de US$ 500.000 apresentam o 990-EZ; todas as outras apresentam o 990 completo. Este guia aborda limites, prazos, multas por atraso de até US$ 120 por dia e a regra de revogação automática de três anos que retira silenciosamente a isenção fiscal.
A Seção 6501 concede ao IRS três anos a partir do preenchimento para lançar impostos — mas a janela se estende para seis anos em caso de omissões superiores a 25% da renda bruta ou superestimação da base, e nunca se fecha para declarações não entregues, fraude ou relatórios estrangeiros não divulgados. Um guia prático sobre ASED, prazos de solicitação de reembolso sob a Seção 6511, o CSED de 10 anos, consentimentos do Formulário 872 e quais registros manter.
Proprietários estrangeiros de LLCs de membro único nos EUA devem entregar o Formulário 5472 até 15 de abril de 2026, mesmo com receita zero. Uma contribuição de capital de apenas $1 aciona a exigência, e a falta de entrega acarreta uma multa mínima de $25.000, além de taxas de continuação de $25.000 sem limite a cada 30 dias após a notificação do IRS.
Como organizações sem fins lucrativos ativam o Imposto sobre Renda de Negócios Não Relacionados (UBIT) — uma alíquota federal fixa de 21%, o teste de três partes do IRS, armadilhas em lojas de presentes e publicidade, exclusões estatutárias e as regras de segregação em silos pós-2017 sob o IRC §512(a)(6) que restringem as perdas a cada negócio não relacionado.
A lei One Big Beautiful Bill Act revogou o limite de US$ 600 do formulário 1099-K em julho de 2025 e restaurou a regra federal original de US$ 20.000 e 200 transações, reduzindo a burocracia para vendedores casuais e profissionais autônomos — mas cada dólar de renda comercial permanece tributável.
