Una publicació etiquetades amb "IRS requirements"

Si dirigiu una S-corp i hi treballeu, l'IRS espera que rebeu salaris W-2 abans de rebre distribucions de propietari. La frase clau que regeix tot aquest procés és “compensació raonable”. Fer-ho malament pot comportar ajustos i sancions fiscals costosos.

Aquí teniu què significa “raonable” a la pràctica, i com fer-ne un seguiment net i defensable al vostre llibre major de Beancount.

Què Requereix Realment l'IRS​

Les normes són senzilles: els accionistes-empleats han de rebre una compensació raonable pels seus serveis abans de rebre distribucions que no siguin salarials. Pagar-vos massa poc (o res en absolut) mentre rebeu grans distribucions és un senyal d'alerta important. L'IRS pot, i sovint ho fa, reclassificar aquestes distribucions com a salaris, cosa que us afectarà amb impostos sobre la nòmina i sancions retroactives.

No es tracta d'una norma nova o fosca. L'IRS ho ha emfatitzat durant anys, especialment a la seva Fitxa Informativa FS-2008-25, que aclareix que els directius corporatius que realitzen més que serveis menors han de ser tractats com a empleats a efectes de l'impost FICA. Al vostre Formulari 1120-S anual, la remuneració dels directius es declara a la Línia 7 (“Compensació dels Directius”), i les instruccions indiquen explícitament que aquests imports es consideren salaris en la mesura que siguin per a una compensació raonable.

Els tribunals ho recolzen constantment. En el cas emblemàtic Watson contra els Estats Units, un CPA es va pagar un sou de només 24.000 dòlars mentre rebia distribucions significatives de la seva empresa rendible. El tribunal es va posar del costat de l'IRS, recaracteritzant la majoria d'aquestes distribucions com a salaris subjectes a impostos laborals.

Com Estimar un Sou Racional (Senzill, Defensable)​

Aleshores, com determineu un nombre "raonable"? Penseu-ho així: què hauríeu de pagar a algú altre per fer la feina que realment feu, al vostre mercat, amb la vostra experiència? L'IRS ho veu com un problema de valoració, i hi ha diverses maneres de sentit comú per arribar a una xifra defensable.

Aquí teniu un flux de treball pragmàtic:

1. Comenceu amb Comparacions de Mercat: Aquest és el vostre punt de referència. Utilitzeu recursos com Glassdoor, el Bureau of Labor Statistics (BLS) o rangs salarials de reclutadors per trobar dades per a rols comparables a la vostra àrea geogràfica.
2. Tingueu en compte el vostre Rol i la Divisió del Temps: La majoria dels propietaris de petites empreses porten diversos barrets. Reconeixeu-ho ponderant el vostre sou en funció del temps que dediqueu a les diferents funcions. Per exemple, podríeu ser un 60% enginyer de programari i un 40% gestor de productes.
3. Realitzeu una Comprovació de Sanitat de la Capacitat de Pagament: La salut financera de la vostra empresa és important. Una empresa amb pèrdues potser no podrà suportar un sou del quartil superior. Tanmateix, declarar zero salaris mentre realitzeu serveis substancials rarament és justificable.
4. Documenteu-ho Tot: Deseu les vostres fonts, notes i càlculs. Aquesta documentació és la vostra primera línia de defensa en una auditoria. (Més informació a continuació.)

Full de Càlcul Ràpid (Il·lustratiu)​

Vegem un exemple:

• Sou de Mercat: Trobeu que el sou mitjà local per a un Enginyer Sènior és de 140.000 dòlars i per a un Gestor de Productes és de 120.000 dòlars.
• La vostra Divisió del Temps: Estimeu que el vostre temps és un 60% d'enginyeria i un 40% de gestió de productes.
• Sou Base Ponderat: $(0,60 \\times$140.000) + (0,40 \times $120.000) =$84.000 + $48.000 =$132.000$.
• Decisió Final: En funció dels marges actuals de la vostra empresa, decidiu un sou de 125.000 dòlars i teniu previst revisar-lo anualment.

Per contextualitzar, els tipus impositius sobre la nòmina del 2025 són del 6,2% per a la Seguretat Social sobre els salaris fins a 176.100 dòlars i de l'1,45% per a Medicare sobre tots els salaris. Tant l'empleat com l'empresari paguen aquests imports.

Errors Comuns que Cal Evitar​

Eviteu aquests errors comuns que poden atreure l'escrutini de l'IRS:

• Rebre Distribucions Abans dels Salaris: Si heu prestat serveis a la vostra S-corp durant l'any, heu d'executar la nòmina pels vostres salaris raonables abans de rebre cap distribució.
• Establir un Sou “Simbòlic”: Un sou nominal, com ara 10.000 dòlars per a un directiu a temps complet d'una empresa altament rendible, és un desencadenant gairebé segur per a la reclassificació, com es va veure en el cas Watson.
• Mala Gestió de l'Assegurança Mèdica per a Accionistes >2%: Les primes pagades per l'assegurança mèdica per als accionistes que posseeixen més del 2% de l'empresa s'han d'incloure als seus salaris W-2. Aquests imports estan subjectes a l'impost sobre la renda, però generalment estan exempts dels impostos FICA. Coordineu-vos amb el vostre CPA o proveïdor de nòmines per assegurar-vos que això es gestioni correctament.

Una Configuració Neta de Beancount​

El vostre llibre major és l'eina perfecta per mantenir una línia clara entre salaris i distribucions.

Pla de Comptes Mínim​

Actius:Banc:Operatiu
Despeses:Nòmina:Salaris
Despeses:Nòmina:Empresari:SeguretatSocial
Despeses:Nòmina:Empresari:Medicare
Passius:Nòmina:Retencions:Federal
Passius:Nòmina:Retencions:SeguretatSocial
Passius:Nòmina:Retencions:Medicare
Patrimoni:Distribucions

Exemple d'Anotacions​

Aquest exemple mostra una execució de nòmina mensual per a un sou anual de 150.000 dòlars (12.500 dòlars/mes), seguit d'una distribució de propietari independent. Observeu com els salaris es registren com a despesa empresarial, mentre que les distribucions són una reducció del patrimoni.

; Execució de la nòmina mensual (part de l'empresa + retencions)
2025-02-28 * "Nòmina - Febrer"
  Actius:Banc:Operatiu                      -10350.00 USD
  Despeses:Nòmina:Salaris                      12500.00 USD
  Despeses:Nòmina:Empresari:SeguretatSocial      775.00 USD
  Despeses:Nòmina:Empresari:Medicare            181.25 USD
  Passius:Nòmina:Retencions:Federal     -3000.00 USD
  Passius:Nòmina:Retencions:SeguretatSocial  -775.00 USD
  Passius:Nòmina:Retencions:Medicare    -181.25 USD

; Distribució del propietari (no salarial)
2025-03-10 * "Distribució d'accionistes"
  Actius:Banc:Operatiu                      -5000.00 USD
  Patrimoni:Distribucions                        5000.00 USD

Comprovació Útil amb bean-query​

Periòdicament, hauríeu de comparar els vostres salaris anuals amb les distribucions. Aquesta consulta ho facilita:

; Comparació de salaris vs. distribucions anuals
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Despeses:Nòmina:Salaris" OR account ~ "Patrimoni:Distribucions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

Rast​