Актуална информация за кредита за задържане на служители (ERC) 2026: Неизплатени възстановявания, нови правила за съответствие и следващи стъпки

Ако вашият бизнес е подал иск за кредит за задържане на служители (ERC) и все още очаква възстановяване на средства, не сте сами. Към средата на 2025 г. Данъчната служба на САЩ (IRS) е обработила близо 5 милиона иска за ERC и е изплатила приблизително 235 милиарда долара — но значителен обем от нерешени искове, одити и обжалвания премина директно в 2026 г. Добавете към това мащабните законодателни промени от закона "One, Big, Beautiful Bill" и пейзажът на ERC изглежда много по-различно от програмата, за която малките предприятия се регистрираха по време на пандемията.

Това ръководство разглежда състоянието на програмата през 2026 г., защо толкова много възстановявания все още са в изчакване, какво означават новите правила за съответствие и конкретните стъпки, които можете да предприемете, ако все още чакате — или се притеснявате от одит.

За какво е разработен Кредитът за задържане на служители

Кредитът за задържане на служители беше създаден чрез закона CARES през март 2020 г., за да помогне на бизнеса да запази служителите си на ведомост по време на прекъсванията и спадовете в приходите от ерата на пандемията. В пика си, отговарящ на условията работодател можеше да поиска до 5000 долара на служител за 2020 г. и до 7000 долара на служител на тримесечие за първите три тримесечия на 2021 г. — кредит, който за много малки работодатели възлизаше на десетки или дори стотици хиляди долари.

За да поискат кредита, предприятията подаваха коригирана данъчна декларация за заетост чрез Формуляр 941-X за съответните тримесечия. Тъй като програмата беше със задна дата и правилата за квалификация бяха сложни, IRS получи вълна от закъснели искове, много от които насърчавани от агресивни трети страни, известни като "фабрики за ERC", които рекламираха кредита на бизнеси, които всъщност не отговаряха на условията.

До края на 2023 г. агенцията имаше натрупани повече от 1,2 милиона висящи иска за ERC и нарастващи опасения, че милиарди долари в неправомерни или измамни искове са били платени или чакат да бъдат платени.

Натрупаните нерешени искове, които преминаха в 2026 г.

За да забави притока на съмнителни искове, IRS наложи мораториум върху обработката на нови ERC искове през септември 2023 г. По-късно тя възобнови обработката на искове, подадени преди 14 септември 2023 г., и в крайна сметка разшири това до искове, получени преди 31 януари 2024 г.

Службата за защита на данъкоплатците не отчете значителен напредък по изоставането с ERC през първото тримесечие на фискалната 2026 г., цитирайки намален капацитет на персонала и оперативни въздействия от прекъсване на бюджетното финансиране. Според служители на IRS, повечето висящи искове са били приключени до 31 декември 2025 г. — което означава, че голяма част от оставащите случаи сега са в процес на одит, обжалване или активно съдебно производство, а не в обикновени опашки за обработка.

Превод за засегнатите предприятия: ако вашето възстановяване все още не е пристигнало, вероятно е защото искът ви се проверява внимателно, а не защото стои непрочетен в купчина хартия.

Как законът One, Big, Beautiful Bill промени правилата

Най-същественото развитие за ERC през изминалата година дойде от закона "One, Big, Beautiful Bill Act" (OBBB), приет на 4 юли 2025 г. Законът фундаментално реструктурира начина, по който се третират закъснелите искове за ERC, и даде на IRS по-остри инструменти за правоприлагане.

Твърд краен срок за подаване на искове за 3-то и 4-то тримесечие на 2021 г.

Раздел 70605(d) от OBBB блокира IRS от разрешаване или възстановяване на ERC искове за третото и четвъртото тримесечие на 2021 г., ако тези искове са подадени след 31 януари 2024 г. Това се прилага дори ако съответният бизнес иначе е отговарял на условията. Има едно важно изключение: ако закъснял иск вече е бил възстановен или кредитиран преди 4 юли 2025 г., новото правило не го изисква обратно.

На разбираем език, 31 януари 2024 г. се превърна в твърда преграда за нови искове за 3-то и 4-то тримесечие на 2021 г. След тази дата закъснелите податели не могат да получат парите — точка.

Шестгодишен давностен срок за одити

OBBB удължава прозореца за одит на искове за ERC от страна на IRS на шест години. Това е значително по-дълго от стандартния тригодишен давностен срок за повечето данъчни въпроси, свързани със заетостта. На практика това означава, че бизнес, получил възстановяване на ERC през 2023 г., все още може да бъде одитиран до края на 20-те години на века.

Санкции за организатори и изисквания за надлежна проверка

Законът налага нови санкции на организаторите на ERC, които не са изпълнили основните стандарти за надлежна проверка при изготвянето на искове. Намерението е да се възпрат масово предлаганите подавания на искове без оглед на условията за допустимост, които подхраниха голяма част от измамите в програмата.

Права на обжалване при неправомерен отказ

Ако вярвате, че вашият иск е бил подаден навреме на или преди 31 януари 2024 г. и въпреки това е бил отказан съгласно раздел 70605(d), можете да обжалвате чрез Независимата служба за обжалване на IRS. IRS публикува Информационен бюлетин FS-2025-07 с често задавани въпроси, които разглеждат често срещани сценарии и документацията, необходима за подкрепа на вашата позиция.

Защо възстановяването ви все още се бави

Ако все още чакате възстановяване на ERC през 2026 г., вашият иск вероятно попада в една от тези четири категории:

1. Активна обработка. Малка част от исковете, подадени преди крайния срок, остават в процес на стандартен преглед. IRS отдавна твърди, че се стреми към 10-месечен прозорец за обработка, но на практика чакането от 16 месеца или повече е често срещано.
2. Проверка или одит. Искове с по-висок риск — тези, маркирани от алгоритмите на IRS въз основа на индустрия, размер на иска или модели на подаване — биват изтеглени за проверка. Очаквайте искания за документи за ведомости за заплати, документация за правителствени разпореждания и сравнения на брутните приходи.
3. Висящи обжалвания. Ако искът ви е бил отказан, може да сте подали възражение. Случаите за обжалване отнемат месеци, за да бъдат разпределени и решени.
4. Съдебни спорове. Нарастващ брой спорове се преместиха в Данъчния съд на САЩ или като искове за възстановяване в Окръжния съд на САЩ, особено когато обжалванията са достигнали до задънена улица.

Няма публично табло за управление на исковете за ERC. Инструментите на IRS "Къде е моята коригирана декларация?" и "Къде е моето възстановяване?" не обхващат подаванията на Формуляр 941-X. На практика това ви оставя с два надеждни източника за статус: телефонни обаждания и справки (транскрипти) от данъчната ви сметка в IRS.

Как да проверите статуса на възстановяване на вашия ERC

Повечето фирми получават най-ясна представа, като комбинират преглед на транскрипта с обаждане до Линията за бизнес и специализирани данъци на IRS (IRS Business and Specialty Tax Line).

Изтеглете транскрипт на вашия Формуляр 941

Можете да поискате транскрипт за заплати и доходи по Формуляр 941 чрез вашия бизнес данъчен акаунт в IRS (IRS Business Tax Account) или чрез подаване на Формуляр 4506-T. Транскриптът показва дали IRS е регистрирала вашата коригирана декларация, дали са направени корекции и дали по сметката ви е постъпило възстановяване или кредит.

Обадете се директно на IRS

Линията за бизнес и специализирани данъци на IRS на телефон 800-829-4933 остава основният канал за проверка на статуса на претенции за ERC. Обадете се рано сутрин, подгответе своя Идентификационен номер на работодателя (EIN) и конкретните тримесечия, за които е предявена претенцията, и попитайте за текущия статус на всеки Формуляр 941-X. Ако трета страна е подала претенцията от ваше име, все пак трябва да се обадите лично или да им предоставите пълномощно чрез Формуляр 2848.

Преглеждайте внимателно кореспонденцията от IRS

Ако IRS има въпроси или е предложила отхвърляне на част от вашата претенция, ще получите известия като Писмо 6577-C (известие за първоначален преглед), Писмо 105-C (отхвърляне на претенция) или известие за проверка (одит). Всяко известие има краен срок за отговор. Пропускането му може да доведе до загуба на правата ви за обжалване.

Две програми за коригиране на неправилна претенция

Ако подозирате, че вашата претенция за ERC е била завишена или никога не е отговаряла на условията — често защото консултант ви е подтикнал към това — IRS предложи два пътя за корекция по време на фазата на прочистване.

Специална програма за оттегляне (Special Withdrawal Program)

За претенции, които са подадени, но все още не са изплатени, Програмата за оттегляне ви позволява да поискате от IRS да третира вашия Формуляр 941-X така, сякаш никога не е бил подаван. Одобрените оттегляния не подлежат на глобата от 20% и не се начисляват лихви върху суми, които никога не сте получавали. Оттеглянето обикновено е най-добрият път, ако все още не ви е платено и не сте сигурни в допустимостта си.

Програма за доброволно разкриване (Voluntary Disclosure Program)

Оригиналната Програма за доброволно разкриване приключи на 22 ноември 2024 г. Тя позволяваше на получателите на неправомерни плащания да възстановят 80% от кредита и да избегнат глоби и лихви. Втора програма с по-тесен обхват се проведе през 2024 г. с по-малко щедри условия. Към 2026 г. прозорецът за разкриване на практика е затворен, но намаляването на глобите и аргументите за „основателна причина“ (reasonable cause) остават налични за всеки отделен случай, ако можете да документирате добросъвестно разчитане на данъчен професионалист и незабавни коригиращи действия.

Какво да правите, ако бъдете одитирани

Проверките на ERC изискват голям обем документация. Одиторите проверяват две неща: дали бизнесът действително е бил допустим и дали заявените заплати са изчислени правилно.

Бъдете готови да представите:

• Документация за допустимост. Пълна или частична заповед за преустановяване на дейността от федерален, щатски или местен държавен орган, или справки за тримесечните брутни приходи, показващи значителен спад спрямо същото тримесечие на 2019 г.
• Ведомости за заплати. Подробни регистри за заплати, формуляри W-2 и тримесечни подавания на Формуляр 941 за периодите на допустимост.
• Работни листове за разпределение на заплатите. Справка, която изключва заплатите, използвани за опрощаване на заема по Програмата за защита на заплатите (PPP), кредити по Закона за подкрепа на семействата при коронавирус (FFCRA) или други кредити от ерата на COVID. Двойното отчитане е една от най-честите констатации при одит.
• Изключения за собственици и членове на семейството. Заплатите, изплатени на мажоритарни собственици и определени членове на семейството, обикновено не отговарят на условията и трябва да бъдат изключени.
• Правила за агрегиране. Ако управлявате множество субекти под общ контрол, IRS ще иска да види как сте приложили правилата за агрегиране при определяне на „значителен спад“ в брутните приходи.

Ако одиторът предложи отхвърляне, обикновено имате 30 дни да поискате апелативна конференция, преди отхвърлянето да стане окончателно. Ангажирането на CPA (дипломиран експерт-счетоводител) или данъчен адвокат с опит в проверките на ERC обикновено си заслужава предвид заложените суми.

Счетоводни съображения

Възстановяванията на ERC, изплащанията и корекциите засягат вашите счетоводни книги по начини, които лесно могат да бъдат сгрешени. Няколко принципа за поддържане на чисти записи:

• Признаване на кредита в правилната година. Съгласно насоките на IRS, възстановимият кредит за данък върху заетостта намалява разходите за заплати през годината, в която са платени заплатите, а не в годината, в която са получени парите. Ако сте предявили претенция за ERC ретроактивно за заплати от 2020 или 2021 г., обикновено трябва да коригирате данъчните декларации за доходите за тези години, за да намалите приспадането на заплатите — дори ако възстановяването в брой е пристигнало едва през 2024 г. или по-късно.
• Проследяване на лихвите отделно. Лихвата, която IRS плаща върху забавено възстановяване, е облагаем доход в годината, в която я получите. Запишете я като приходи от лихви, а не като част от самия кредит.
• Съхранявайте документацията по претенцията завинаги. Предвид новия шестгодишен одитен прозорец, не унищожавайте документацията за ERC съгласно обичайния си график за съхранение. Пазете анализите за допустимост, работните листове за изчисления и всяка кореспонденция с консултанти или данъчни съветници за неопределено време.
• Резерви за потенциални връщания на суми (clawbacks). Ако имате значителна несигурност относно точността на вашата претенция, говорете с вашия CPA дали да регистрирате резерв съгласно съответните счетоводни стандарти. Одиторите и кредиторите все по-често питат за условни задължения, свързани с ERC, по време на финансови прегледи.

Точните и добре организирани финансови записи са разликата между гладък одит на ERC и кошмар, продължаващ месеци. Системите за счетоводство в обикновен текстов формат (plain-text accounting) правят този вид многогодишна реконструкция много по-лесна, защото всеки запис е четлив от човек и с контролирани версии.

Практичен списък за проверка за 2026 г.

Независимо дали вашето искане е изплатено, предстои плащане или е в процес на преглед, предприемете тези стъпки преди края на следващото тримесечие:

1. Намерете всеки подаден от вас Формуляр 941-X. Потвърдете тримесечията, заявените суми на кредита и датата на подаване.
2. Изтеглете текущите транскрипти на Формуляр 941. Проверете дали са осчетоводени възстановявания, корекции или индикатори за проверка.
3. Равняване спрямо данъчните декларации за доходите. Потвърдете, че сте коригирали съответната данъчна година, за да намалите разходите за заплати.
4. Верифицирайте разпределението на възнагражденията. Уверете се, че няма двойно отчитане на заплати между ERC, опрощаване на PPP и FFCRA кредити.
5. Прегледайте възнагражденията на собствениците и членовете на техните семейства. Изключете всички, които не отговарят на условията съгласно правилата за свързани лица.
6. Подгответе документацията си за одит. Заповедите за допустимост, сравненията на брутните приходи и ведомостите за заплати трябва да бъдат организирани по тримесечия и лесни за извличане.
7. Проследявайте всяко известие от IRS. Отбележете крайните срокове за отговор в календара и потвърждавайте получаването писмено.
8. Консултирайте се с квалифициран данъчен специалист, а не с посредника, който първоначално е предложил искането, ако имате някакви съмнения относно допустимостта.

Чести грешки, които предизвикват спорове за ERC

Най-честите проблеми, които водят до отхвърляне или забавяне на възстановяването, обикновено са предотвратими:

• Заявяване на „пълно или частично преустановяване“ без квалифицираща правителствена заповед. Общите прекъсвания във веригата за доставки или слабите приходи не се зачитат.
• Игнориране на теста за 80% брутни приходи за тримесечията на 2021 г. Прагът за 2020 г. беше 50% спад; прагът за 2021 г. се затегна до спад от над 20% (т.е. брутни приходи в размер на по-малко от 80% спрямо същото тримесечие на 2019 г.).
• Включване на заплати, опростени по PPP. Едни и същи заплати не могат да генерират едновременно опрощаване на заем по PPP и ERC.
• Пропуск при коригирането на данъчната декларация за доходите. Ако сте получили ERC, трябва да намалите данъчното си облекчение за заплати за съответната година. Пропускането на тази стъпка създава несъответствие, което IRS в крайна сметка ще открие.
• Доверяване на изчисления на посредници без независим преглед. Много агресивни промоутъри (т.нар. ERC mills) използваха интерпретации, които не издържат при данъчна проверка.

Поддържайте финансовите си записи в готовност за одит

Историята на Кредита за задържане на служители (ERC) е напомняне за това колко дългосрочни могат да бъдат данъчните събития. Искане, подадено през 2022 г., може все още да бъде в процес на проверка през 2026 г., а съгласно новия шестгодишен давностен срок, одитите, простиращи се до края на 2020-те години, са реалистични. Бизнесите, които се справят най-добре с тези одити, са тези, чиито финансови записи са ясни, пълни и лесни за възстановяване тримесечия или години по-късно.

Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текстов формат (plain-text accounting), което ви дава пълна прозрачност и контрол на версиите върху вашите финансови данни — без „черни кутии“, без зависимост от конкретен доставчик и с всеки запис, четлив във всеки текстов редактор дори след десетилетие. Ако възстановявате документация за одит на ERC, равнявате плащания по възстановяване и приходи от лихви или просто искате система, която прави защитата на многогодишни данъчни позиции по-лесна, започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към plain-text accounting. За по-подробен поглед върху това как работят отчетите и таблата за управление, разгледайте интерфейса Fava или документацията.