Atualização do Crédito de Retenção de Funcionários 2026: Reembolsos Pendentes, Novas Regras de Conformidade e Próximos Passos

Se a sua empresa solicitou o Crédito de Retenção de Funcionários (ERC) e ainda está aguardando um reembolso, você não está sozinho. Em meados de 2025, o IRS havia processado quase 5 milhões de solicitações de ERC e pago cerca de US$ 235 bilhões — mas um acúmulo substancial de solicitações não resolvidas, auditorias e recursos continuou até 2026. Somando as mudanças legislativas abrangentes da lei "One, Big, Beautiful Bill", o cenário do ERC parece muito diferente do programa para o qual as pequenas empresas se inscreveram durante a pandemia.

Este guia detalha a situação do programa em 2026, por que tantos reembolsos ainda estão pendentes, o que as novas regras de conformidade significam e os passos concretos que você pode tomar se ainda estiver esperando — ou preocupado com uma auditoria.

O Que o Crédito de Retenção de Funcionários Foi Projetado Para Fazer

O Crédito de Retenção de Funcionários foi criado pelo CARES Act em março de 2020 para ajudar as empresas a manter os funcionários na folha de pagamento durante os fechamentos e quedas de receita da era da pandemia. No seu auge, um empregador elegível poderia reivindicar até US$5.000 por funcionário para 2020 e até US$ 7.000 por funcionário por trimestre para os três primeiros trimestres de 2021 — um crédito que, para muitos pequenos empregadores, somava dezenas ou até centenas de milhares de dólares.

Para reivindicar o crédito, as empresas apresentaram uma declaração de imposto sobre a folha de pagamento retificada no Formulário 941-X para os trimestres elegíveis. Como o programa era retroativo e as regras de qualificação eram complexas, o IRS recebeu uma enxurrada de reivindicações atrasadas, muitas delas incentivadas por "fábricas de ERC" agressivas de terceiros que promoveram o crédito para empresas que não se qualificavam de fato.

No final de 2023, a agência tinha um acúmulo de mais de 1,2 milhão de solicitações de ERC pendentes e preocupações crescentes de que bilhões de dólares em reivindicações impróprias ou fraudulentas tivessem sido pagos ou estivessem aguardando pagamento.

O Acúmulo Que se Estendeu Até 2026

Para reduzir o fluxo de solicitações questionáveis, o IRS impôs uma moratória no processamento de novos ERC em setembro de 2023. Mais tarde, retomou o processamento de solicitações protocoladas antes de 14 de setembro de 2023 e, eventualmente, expandiu para solicitações recebidas antes de 31 de janeiro de 2024.

O Taxpayer Advocate Service relatou a falta de progresso significativo no acúmulo de ERC durante o primeiro trimestre do ano fiscal de 2026, citando capacidade reduzida de pessoal e impactos operacionais de uma lacuna nas verbas orçamentárias. De acordo com funcionários do IRS, a maioria das solicitações pendentes foi encerrada até 31 de dezembro de 2025 — o que significa que uma alta parcela dos casos restantes agora se encontra em auditoria, recurso ou litígio ativo, em vez de filas de processamento comuns.

Tradução para empresas afetadas: se o seu reembolso ainda não chegou, é provável que sua reivindicação esteja sendo examinada, e não porque esteja parada em uma pilha de papel sem ser lida.

Como o "One, Big, Beautiful Bill" Mudou as Regras

O desenvolvimento mais impactante do ERC no último ano veio da lei One, Big, Beautiful Bill Act (OBBB), promulgada em 4 de julho de 2025. A lei reestruturou fundamentalmente como as solicitações atrasadas de ERC são tratadas e deu ao IRS ferramentas de fiscalização mais afiadas.

Um Prazo Final Rigoroso para Solicitações do 3º e 4º Trimestres de 2021

A Seção 70605(d) da OBBB impede o IRS de permitir ou reembolsar solicitações de ERC para o terceiro e quarto trimestres de 2021 se essas solicitações tiverem sido protocoladas após 31 de janeiro de 2024. Isso se aplica mesmo que a empresa subjacente fosse elegível. Há uma exceção importante: se uma solicitação protocolada em atraso já tivesse sido reembolsada ou creditada antes de 4 de julho de 2025, a nova regra não exige a devolução.

Em termos simples, o dia 31 de janeiro de 2024 tornou-se um limite intransponível para novas solicitações do 3º/4º trimestres de 2021. Após essa data, os solicitantes atrasados não podem receber o dinheiro — ponto final.

Prazo de Prescrição de Seis Anos para Auditorias

A OBBB estende a janela de auditoria do IRS para solicitações de ERC para seis anos. Isso é significativamente mais longo do que o prazo de prescrição padrão de três anos para a maioria dos assuntos de impostos sobre a folha de pagamento. Na prática, isso significa que uma empresa que recebeu um reembolso de ERC em 2023 ainda pode ser auditada até o final da década de 2020.

Penalidades para Promotores e Requisitos de Diligência Prévia

O projeto de lei impõe novas penalidades aos promotores de ERC que não cumpriram os padrões básicos de diligência prévia ao preparar as solicitações. A intenção é coibir o tipo de protocolo de solicitações em massa e sem critério de elegibilidade que alimentou grande parte das fraudes no programa.

Direitos de Recurso para Indeferimentos Indevidos

Se você acredita que sua solicitação foi protocolada no prazo, em ou antes de 31 de janeiro de 2024, e foi, no entanto, indeferida sob a seção 70605(d), você pode recorrer por meio do Escritório Independente de Recursos do IRS (Independent Office of Appeals). O IRS publicou a Folha de Dados FS-2025-07 com perguntas frequentes que abordam cenários comuns e a documentação necessária para apoiar sua posição.

Por Que Seu Reembolso Ainda Está Pendente

Se você ainda está esperando por um reembolso de ERC em 2026, sua solicitação provavelmente está em uma destas quatro categorias:

1. Processamento ativo. Uma pequena parcela de solicitações pré-prazo permanece em revisão padrão. O IRS tem como meta uma janela de processamento de 10 meses, mas esperas reais de 16 meses ou mais são comuns.
2. Exame ou auditoria. Solicitações de maior risco — aquelas sinalizadas pelos algoritmos do IRS com base no setor, tamanho da solicitação ou padrões de arquivamento — são levadas para exame. Espere solicitações de documentos para registros de folha de pagamento, documentação de ordens governamentais e comparações de receita bruta.
3. Recursos pendentes. Se sua solicitação foi indeferida, você pode ter apresentado um protesto. Os casos de recursos levam meses para serem atribuídos e resolvidos.
4. Litígio. Um número crescente de disputas foi levado ao Tribunal Fiscal dos EUA (U.S. Tax Court) ou a processos de reembolso no Tribunal Distrital dos EUA, particularmente onde os recursos chegaram a um impasse.

Não existe um painel público para solicitações de ERC. As ferramentas do IRS "Onde Está Minha Declaração Retificada?" e "Onde Está Meu Reembolso?" não cobrem os protocolos do Formulário 941-X. Na prática, isso deixa você com duas fontes de status confiáveis: chamadas telefônicas e transcrições de contas do IRS.

Como verificar o status do seu reembolso do ERC

A maioria das empresas obtém o cenário mais claro combinando uma análise de transcrição com uma ligação para a Linha de Impostos de Negócios e Especialidades do IRS.

Obtenha a transcrição do seu Formulário 941

Você pode solicitar uma transcrição de salários e rendimentos do Formulário 941 por meio da Conta de Impostos de Negócios do IRS ou enviando o Formulário 4506-T. A transcrição mostra se o IRS registrou sua declaração retificadora, se algum ajuste foi feito e se um reembolso ou crédito foi lançado em sua conta.

Ligue diretamente para o IRS

A Linha de Impostos de Negócios e Especialidades do IRS no número 800-829-4933 continua sendo o principal canal de status para solicitações de ERC. Ligue cedo pela manhã, tenha em mãos seu EIN e os trimestres específicos solicitados e pergunte sobre o status atual de cada Formulário 941-X. Se um terceiro registrou a solicitação em seu nome, você ainda precisará ligar pessoalmente ou conceder a ele uma procuração por meio do Formulário 2848.

Analise cuidadosamente as correspondências do IRS

Se o IRS tiver dúvidas ou propuser o indeferimento de parte de sua solicitação, você receberá avisos como a Carta 6577-C (notificação de revisão inicial), a Carta 105-C (indeferimento da solicitação) ou um aviso de fiscalização. Cada aviso tem um prazo de resposta. Perder um prazo pode resultar na perda de seus direitos de apelação.

Dois programas para corrigir uma solicitação indevida

Se você suspeitar que sua solicitação de ERC foi superestimada ou que nunca foi qualificada — muitas vezes porque um promotor o incentivou a isso — o IRS ofereceu dois caminhos de correção durante a fase de saneamento.

O Programa Especial de Retirada

Para solicitações que foram protocoladas, mas ainda não pagas, o Programa de Retirada permite que você peça ao IRS para tratar seu Formulário 941-X como se nunca tivesse sido enviado. As retiradas aprovadas não estão sujeitas à multa de 20%, e não incidem juros sobre valores que você nunca recebeu. A retirada é geralmente a melhor rota se você ainda não foi pago e não tem certeza sobre a elegibilidade.

O Programa de Divulgação Voluntária

O Programa de Divulgação Voluntária original foi encerrado em 22 de novembro de 2024. Ele permitia que os beneficiários de pagamentos indevidos devolvessem 80% do crédito e evitassem multas e juros. Um segundo programa, mais restrito, ocorreu em 2024 com termos menos generosos. A partir de 2026, a janela de divulgação foi efetivamente encerrada, mas a redução de penalidades e argumentos de causa razoável permanecem disponíveis caso a caso, se você puder documentar a confiança de boa-fé em um profissional tributário e uma ação corretiva imediata.

O que fazer se você for auditado

As fiscalizações de ERC exigem muita documentação. Os auditores estão testando duas coisas: se a empresa era realmente elegível e se os salários reivindicados foram calculados corretamente.

Esteja preparado para apresentar:

• Documentação de elegibilidade. Uma ordem de suspensão total ou parcial de uma autoridade governamental federal, estadual ou local, ou cronogramas de receita bruta trimestral que mostrem um declínio significativo em relação ao mesmo trimestre em 2019.
• Registros de folha de pagamento. Registros detalhados de folha de pagamento, Formulários W-2 e arquivos trimestrais do Formulário 941 para os períodos de elegibilidade.
• Planilhas de alocação de salários. Uma reconciliação que exclua salários usados para o perdão de empréstimos do Programa de Proteção de Salários (PPP), créditos da Lei de Resposta ao Coronavírus Families First (FFCRA) ou outros créditos da era COVID. A contagem dupla é uma das descobertas de auditoria mais comuns.
• Exclusões de proprietários e familiares. Salários pagos a proprietários majoritários e certos membros da família geralmente não se qualificam e devem ser excluídos.
• Regras de agregação. Se você opera várias entidades sob controle comum, o IRS vai querer ver como você aplicou as regras de agregação ao determinar um "declínio significativo" na receita bruta.

Se o auditor propuser um indeferimento, você normalmente tem 30 dias para solicitar uma conferência de apelação antes que o indeferimento se torne final. Contratar um CPA ou advogado tributário experiente em fiscalizações de ERC geralmente vale a pena, dados os valores envolvidos.

Considerações contábeis e de escrituração

Reembolsos, pagamentos e ajustes de ERC afetam seus livros de maneiras fáceis de gerenciar incorretamente. Alguns princípios para manter seus registros limpos:

• Reconheça o crédito no ano correto. De acordo com a orientação do IRS, um crédito de imposto sobre o emprego reembolsável reduz a despesa salarial no ano em que os salários foram pagos, não no ano em que o dinheiro foi recebido. Se você solicitou o ERC retroativamente para salários de 2020 ou 2021, geralmente precisa retificar as declarações de imposto de renda desses anos para reduzir a dedução salarial — mesmo que o reembolso em dinheiro só tenha chegado em 2024 ou depois.
• Acompanhe os juros separadamente. Os juros que o IRS paga sobre um reembolso atrasado são rendimentos tributáveis no ano em que você os recebe. Registre-os como receita de juros, não como parte do crédito.
• Documente o arquivo da solicitação permanentemente. Dada a nova janela de auditoria de seis anos, não descarte a documentação do ERC em seu cronograma normal de retenção. Mantenha análises de elegibilidade, planilhas de cálculo e qualquer correspondência com promotores ou consultores tributários indefinidamente.
• Reserve para possíveis estornos. Se você tiver uma incerteza significativa sobre a precisão de sua solicitação, fale com seu CPA sobre a possibilidade de registrar uma reserva de acordo com as normas contábeis relevantes. Auditores e credores perguntam cada vez mais sobre contingências de ERC durante revisões financeiras.

Registros financeiros precisos e bem organizados são a diferença entre uma auditoria de ERC tranquila e um pesadelo de meses. Sistemas de contabilidade em texto simples (plain-text accounting) tornam esse tipo de reconstrução plurianual muito mais fácil porque cada entrada é legível por humanos e controlada por versão.

Um Checklist Prático para 2026

Quer sua reivindicação tenha sido paga, esteja pendente ou sob análise, tome estas medidas antes do final do próximo trimestre:

1. Localize cada Formulário 941-X que você enviou. Confirme os trimestres, os valores dos créditos reivindicados e a data do envio.
2. Obtenha as transcrições atuais do Formulário 941. Verifique se reembolsos, ajustes ou indicadores de exame foram lançados.
3. Concilie com suas declarações de imposto de renda. Confirme se você retificou o ano fiscal correspondente para reduzir as despesas salariais.
4. Verifique suas alocações salariais. Certifique-se de que nenhum salário foi contado duas vezes entre ERC, perdão do PPP e créditos FFCRA.
5. Revise os salários de proprietários e familiares. Exclua quaisquer salários que não se qualifiquem sob as regras de partes relacionadas.
6. Prepare seu arquivo de documentação para auditorias. Ordens de elegibilidade, comparações de receitas brutas e registros de folha de pagamento devem estar organizados por trimestre e ser fáceis de recuperar.
7. Monitore todos os avisos do IRS. Agende os prazos de resposta e confirme os recebimentos por escrito.
8. Fale com um profissional tributário qualificado, e não com o promotor que originalmente incentivou a reivindicação, se você tiver qualquer dúvida sobre a elegibilidade.

Erros Comuns que Desencadeiam Disputas de ERC

Os problemas mais frequentes que levam ao indeferimento ou atrasos no reembolso geralmente podem ser evitados:

• Reivindicar uma "suspensão total ou parcial" sem uma ordem governamental qualificável. Interrupções gerais na cadeia de suprimentos ou fraqueza na receita não contam.
• Ignorar o teste de 80% das receitas brutas para os trimestres de 2021. O limite de 2020 foi uma queda de 50%; o limite de 2021 tornou-se mais rigoroso, com uma queda superior a 20% (ou seja, receitas brutas inferiores a 80% do mesmo trimestre de 2019).
• Incluir salários perdoados pelo PPP. Os mesmos salários não podem gerar simultaneamente o perdão do empréstimo PPP e um ERC.
• Não retificar a declaração de imposto de renda. Se você recebeu o ERC, deve reduzir sua dedução salarial para aquele ano. Ignorar esta etapa cria uma discrepância que o IRS eventualmente detectará.
• Confiar em cálculos de promotores sem uma revisão independente. Muitas "fábricas de ERC" usaram interpretações agressivas que não resistiram ao exame.

Mantenha seus Registros Financeiros Prontos para Auditoria

A história do Crédito de Retenção de Funcionários é um lembrete de quão longos podem ser os eventos fiscais. Uma reivindicação feita em 2022 ainda pode estar sob exame em 2026 e, sob o novo estatuto de limitações de seis anos, auditorias que se estendam até o final da década de 2020 são realistas. As empresas que lidam melhor com essas auditorias são aquelas cujos registros financeiros são claros, completos e fáceis de reconstruir trimestres ou anos depois.

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