Aktualizácia daňového bonusu na udržanie zamestnancov 2026: Nevybavené refundácie, nové pravidlá dodržiavania predpisov a čo robiť ďalej

Ak váš podnik podal žiadosť o zamestnanecký retenčný kredit (Employee Retention Credit – ERC) a stále čaká na refundáciu, nie ste sami. K polovici roka 2025 spracoval IRS takmer 5 miliónov žiadostí o ERC a vyplatil približne 235 miliárd dolárov – avšak značný počet nevyriešených žiadostí, auditov a odvolaní sa preniesol až do roku 2026. Pridajte k tomu rozsiahle legislatívne zmeny vyplývajúce zo zákona „One, Big, Beautiful Bill“ a prostredie ERC vyzerá úplne inak než program, do ktorého sa malé podniky prihlásili počas pandémie.

Táto príručka prechádza tým, v akom stave je program v roku 2026, prečo toľko refundácií stále čaká na vybavenie, čo znamenajú nové pravidlá dodržiavania predpisov a aké konkrétne kroky môžete podniknúť, ak stále čakáte – alebo sa obávate auditu.

Na čo bol zamestnanecký retenčný kredit určený

Zamestnanecký retenčný kredit bol vytvorený zákonom CARES v marci 2020 s cieľom pomôcť podnikom udržať zamestnancov na výplatnej listine počas výpadkov a poklesov tržieb v období pandémie. Na svojom vrchole si oprávnený zamestnávateľ mohol nárokovať až 5 000 USD na zamestnanca za rok 2020 a až 7 000 USD na zamestnanca za štvrťrok v prvých troch štvrťrokoch 2021 – čo pre mnohých malých zamestnávateľov predstavovalo desiatky až stovky tisíc dolárov.

Na uplatnenie kreditu podniky podávali opravné daňové priznanie k dani zo mzdy na formulári 941-X za oprávnené štvrťroky. Keďže program bol retroaktívny a pravidlá kvalifikácie boli zložité, IRS dostal záplavu oneskorených žiadostí, pričom mnohé z nich boli podnietené agresívnymi sprostredkovateľmi tretej strany, tzv. „ERC mlynmi“, ktoré propagovali tento kredit podnikom, ktoré naň v skutočnosti nemali nárok.

Do konca roka 2023 mala agentúra nevybavených viac ako 1,2 milióna žiadostí o ERC a narastajúce obavy, že miliardy dolárov v neoprávnených alebo podvodných žiadostiach už boli vyplatené alebo čakajú na vyplatenie.

Nevybavené žiadosti, ktoré sa preniesli do roku 2026

Aby sa spomalil prísun pochybných žiadostí, IRS zaviedol v septembri 2023 moratórium na spracovanie nových žiadostí o ERC. Neskôr obnovil spracovanie žiadostí podaných pred 14. septembrom 2023 a nakoniec to rozšíril na žiadosti prijaté pred 31. januárom 2024.

Služba obhajcu daňových poplatníkov (Taxpayer Advocate Service) neoznámila v prvom štvrťroku fiškálneho roka 2026 žiadny výrazný pokrok v nevybavených žiadostiach ERC, pričom uviedla zníženú personálnu kapacitu a prevádzkové dopady výpadku v rozpočtových prostriedkoch. Podľa predstaviteľov IRS bola väčšina nevybavených žiadostí uzavretá do 31. decembra 2025 – čo znamená, že veľká časť zostávajúcich prípadov sa teraz nachádza v procese auditu, odvolania alebo aktívneho súdneho sporu, a nie v bežných radoch na spracovanie.

Preklad pre dotknuté podniky: ak vaša refundácia ešte neprišla, je to pravdepodobne preto, že vaša žiadosť je podrobne skúmaná, a nie preto, že by ležala neprečítaná v kope papiera.

Ako zákon „One, Big, Beautiful Bill“ zmenil pravidlá

Najzásadnejší vývoj v oblasti ERC za posledný rok vyplynul zo zákona „One, Big, Beautiful Bill Act“ (OBBB), prijatého 4. júla 2025. Tento zákon zásadne zmenil spôsob, akým sa pristupuje k oneskoreným žiadostiam o ERC, a poskytol IRS ostrejšie nástroje na presadzovanie práva.

Pevný termín podania pre žiadosti za 3. a 4. štvrťrok 2021

Sekcia 70605(d) zákona OBBB bráni IRS uznať alebo refundovať žiadosti o ERC za tretí a štvrtý štvrťrok 2021, ak boli tieto žiadosti podané po 31. januári 2024. To platí aj v prípade, ak bol príslušný podnik inak oprávnený. Existuje jedna dôležitá výnimka: ak bola oneskorene podaná žiadosť už refundovaná alebo pripísaná pred 4. júlom 2025, nové pravidlo ju spätne neodoberá.

Jednoducho povedané, 31. január 2024 sa stal pevnou stenou pre nové žiadosti za 3. a 4. štvrťrok 2021. Po tomto dátume oneskorení žiadatelia peniaze nemôžu dostať – bodka.

Šesťročná premlčacia lehota na audity

OBBB predlžuje okno na vykonanie auditu zo strany IRS pre žiadosti o ERC na šesť rokov. To je výrazne dlhšie ako štandardná trojročná premlčacia lehota pre väčšinu mzdových daňových záležitostí. V praxi to znamená, že podnik, ktorý dostal refundáciu ERC v roku 2023, môže byť auditovaný až do konca 20. rokov 20. storočia.

Sankcie pre sprostredkovateľov a požiadavky na náležitú starostlivosť

Zákon zavádza nové pokuty pre sprostredkovateľov ERC, ktorí pri príprave žiadostí nesplnili základné štandardy náležitej starostlivosti (due diligence). Zámerom je odradiť od masovo predávaného podávania žiadostí bez ohľadu na oprávnenosť, ktoré podnecovalo veľkú časť podvodov v programe.

Právo na odvolanie v prípade nesprávneho zamietnutia

Ak sa domnievate, že vaša žiadosť bola podaná včas 31. januára 2024 alebo skôr, a napriek tomu bola podľa sekcie 70605(d) zamietnutá, môžete sa odvolať prostredníctvom Nezávislého úradu pre odvolania IRS (IRS Independent Office of Appeals). IRS uverejnil informačný list Fact Sheet FS-2025-07 s často kladenými otázkami (FAQ), ktoré riešia bežné scenáre a dokumentáciu potrebnú na podporu vášho stanoviska.

Prečo vaša refundácia stále čaká na vybavenie

Ak v roku 2026 stále čakáte na refundáciu ERC, vaša žiadosť pravdepodobne spadá do jednej z týchto štyroch kategórií:

1. Aktívne spracovanie. Malý podiel žiadostí podaných pred termínom zostáva v štandardnom posudzovaní. IRS dlhodobo deklaruje cieľ spracovania v 10-mesačnom okne, ale v reálnom svete sú bežné čakacie doby 16 mesiacov a viac.
2. Preverovanie alebo audit. Rizikovejšie žiadosti – tie, ktoré boli označené algoritmami IRS na základe odvetvia, veľkosti nároku alebo vzorcov podávania – sú vybraté na preverenie. Očakávajte žiadosti o dokumenty k mzdovým záznamom, dokumentáciu o vládnych nariadeniach a porovnania hrubých príjmov.
3. Čakajúce odvolania. Ak bola vaša žiadosť zamietnutá, možno ste podali protest. Pridelenie a vyriešenie odvolacích prípadov trvá mesiace.
4. Súdne spory. Rastúci počet sporov sa presunul na Daňový súd USA (U.S. Tax Court) alebo na žaloby o refundáciu na okresných súdoch USA (U.S. District Court), najmä tam, kde odvolania dospeli do mŕtveho bodu.

Pre žiadosti o ERC neexistuje žiadny verejný informačný panel. Nástroje IRS „Kde je moje opravené priznanie?“ (Where's My Amended Return?) a „Kde je moja refundácia?“ (Where's My Refund?) nepokrývajú podania formulára 941-X. V praxi vám to ponecháva dva spoľahlivé zdroje informácií o stave: telefonáty a výpisy z účtu IRS.

Ako skontrolovať stav vašej refundácie ERC

Väčšina firiem získa najjasnejší obraz kombináciou kontroly daňového prepisu a telefonátu na linku IRS pre firmy a špeciálne dane (Business and Specialty Tax Line).

Stiahnite si prepis formulára 941

O prepis miezd a príjmov k formuláru 941 môžete požiadať prostredníctvom daňového účtu IRS pre podnikateľov (IRS Business Tax Account) alebo podaním formulára 4506-T. Prepis ukazuje, či IRS zaevidoval vaše dodatočné daňové priznanie, či boli vykonané nejaké úpravy a či bola na váš účet pripísaná refundácia alebo kredit.

Zavolajte priamo do IRS

Linka IRS pre firmy a špeciálne dane na čísle 800-829-4933 zostáva primárnym kanálom na zisťovanie stavu žiadostí o ERC. Volajte skoro ráno, pripravte si svoje EIN a konkrétne štvrťroky, na ktoré ste si uplatnili nárok, a opýtajte sa na aktuálny stav každého formulára 941-X. Ak za vás žiadosť podala tretia strana, stále musíte zavolať vy osobne alebo jej udeliť splnomocnenie prostredníctvom formulára 2848.

Pozorne sledujte korešpondenciu od IRS

Ak má IRS otázky alebo navrhne zamietnutie časti vášho nároku, dostanete oznámenia, ako napríklad List 6577-C (oznámenie o počiatočnom preskúmaní), List 105-C (zamietnutie nároku) alebo oznámenie o daňovej kontrole. Každé oznámenie má lehotu na odpoveď. Zmeškanie termínu môže znamenať stratu práva na odvolanie.

Dva programy na opravu chybnej žiadosti

Ak máte podozrenie, že váš nárok na ERC bol nadhodnotený alebo ste naň nikdy nemali nárok – často preto, že vás k tomu dotlačil sprostredkovateľ – IRS počas fázy nápravy ponúkol dve cesty na opravu.

Program na stiahnutie žiadosti (Withdrawal Program)

V prípade žiadostí, ktoré boli podané, ale ešte neboli vyplatené, vám program na stiahnutie (Withdrawal Program) umožňuje požiadať IRS, aby s vaším formulárom 941-X zaobchádzal, akoby nikdy nebol predložený. Schválené stiahnutia nepodliehajú 20 % pokute a z pôvodne nárokovaných (ale neprijatých) súm sa neplatia úroky. Stiahnutie žiadosti je vo všeobecnosti najlepšou cestou, ak vám ešte nebolo nič vyplatené a nie ste si istí svojou oprávnenosťou.

Program dobrovoľného zverejnenia (Voluntary Disclosure Program)

Pôvodný program dobrovoľného zverejnenia (Voluntary Disclosure Program) bol ukončený 22. novembra 2024. Umožňoval príjemcom neoprávnených platieb vrátiť 80 % kreditu a vyhnúť sa pokutám a úrokom. Užší program v druhom kole prebiehal do roku 2024 s menej výhodnými podmienkami. Od roku 2026 je okno na zverejnenie prakticky zatvorené, ale zmiernenie pokút a argumentácia o primeranej príčine zostávajú k dispozícii prípad od prípadu, ak dokážete zdokumentovať, že ste konali v dobrej viere na základe odporúčania daňového odborníka a prijali ste okamžité nápravné opatrenia.

Čo robiť v prípade daňovej kontroly (auditu)

Kontroly ERC sú náročné na dokumentáciu. Audítori preverujú dve veci: či bola firma skutočne oprávnená a či boli nárokované mzdy vypočítané správne.

Buďte pripravení predložiť:

• Dokumentáciu o oprávnenosti. Buď úplný alebo čiastočný príkaz na pozastavenie činnosti od federálneho, štátneho alebo miestneho orgánu, alebo štvrťročné prehľady hrubých príjmov vykazujúce významný pokles v porovnaní s rovnakým štvrťrokom v roku 2019.
• Mzdovú evidenciu. Podrobné mzdové listy, formuláre W-2 a štvrťročné podania formulára 941 za obdobia oprávnenosti.
• Pracovné hárky na alokáciu miezd. Rekonštrukciu, ktorá vylučuje mzdy použité na odpustenie pôžičky z Programu na ochranu výplat (PPP), kredity podľa zákona Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) alebo iné kredity z éry COVID-u. Dvojité započítanie je jedným z najčastejších zistení pri audite.
• Vylúčenie vlastníkov a rodinných príslušníkov. Mzdy vyplatené väčšinovým vlastníkom a určitým rodinným príslušníkom sa vo všeobecnosti nekvalifikujú a musia byť vylúčené.
• Pravidlá agregácie. Ak prevádzkujete viacero subjektov pod spoločnou kontrolou, IRS bude chcieť vidieť, ako ste uplatnili pravidlá agregácie pri určovaní „významného poklesu“ hrubých príjmov.

Ak audítor navrhne zamietnutie nároku, zvyčajne máte 30 dní na požiadanie o odvolacie konanie predtým, než sa zamietnutie stane konečným. Angažovanie certifikovaného účtovníka (CPA) alebo daňového právnika so skúsenosťami s kontrolami ERC sa vzhľadom na výšku predmetných súm zvyčajne oplatí.

Účtovné a administratívne hľadiská

Refundácie ERC, splátky a úpravy ovplyvňujú vaše účtovníctvo spôsobmi, ktoré sa dajú ľahko pokaziť. Niekoľko zásad, ako udržať vaše záznamy v poriadku:

• Zaúčtujte kredit v správnom roku. Podľa usmernení IRS znižuje vratný kredit na daň zo zamestnania mzdové náklady v roku, v ktorom boli mzdy vyplatené, nie v roku, v ktorom bola prijatá hotovosť. Ak ste si nárokovali ERC spätne za mzdy v rokoch 2020 alebo 2021, zvyčajne musíte podať dodatočné daňové priznania k dani z príjmov za tieto roky, aby ste znížili odpočet miezd – aj keď hotovostná refundácia dorazila až v roku 2024 alebo neskôr.
• Sledujte úroky oddelene. Úroky, ktoré IRS vypláca pri oneskorenej refundácii, sú zdaniteľným príjmom v roku, kedy ich prijmete. Zaúčtujte ich ako úrokový príjem, nie ako súčasť kreditu.
• Dokumentáciu k žiadosti uchovávajte natrvalo. Vzhľadom na nové šesťročné okno pre daňové kontroly nevyhadzujte dokumentáciu k ERC podľa vášho bežného plánu skartácie. Analýzy oprávnenosti, výpočtové hárky a akúkoľvek korešpondenciu so sprostredkovateľmi alebo daňovými poradcami si ponechajte natrvalo.
• Vytvorte si rezervu na potenciálne vrátenie prostriedkov. Ak máte pochybnosti o presnosti svojho nároku, poraďte sa so svojím účtovníkom, či zaúčtovať rezervu podľa príslušných účtovných štandardov. Audítori a veritelia sa počas finančných previerok čoraz častejšie pýtajú na nepredvídané udalosti súvisiace s ERC.

Presné a dobre organizované finančné záznamy sú rozdielom medzi hladkým priebehom kontroly ERC a niekoľkomesačnou nočnou morou. Systémy plain-text účtovníctva výrazne uľahčujú tento druh viacročnej rekonštrukcie, pretože každý záznam je čitateľný pre človeka a podlieha kontrole verzií.

Praktický zoznam úloh pre rok 2026

Či už bol váš nárok vyplatený, čaká na spracovanie alebo sa preveruje, urobte tieto kroky pred koncom nasledujúceho štvrťroka:

1. Nájdite každý podaný formulár 941-X. Potvrďte štvrťroky, sumy uplatnených kreditov a dátum podania.
2. Vyžiadajte si aktuálne výpisy k formuláru 941. Skontrolujte, či boli zaúčtované vrátenia peňazí, úpravy alebo indikátory kontroly.
3. Zosúlaďte údaje s vašimi daňovými priznaniami k dani z príjmov. Potvrďte, že ste podali dodatočné daňové priznanie za príslušný rok, aby ste znížili mzdové náklady.
4. Overte alokáciu miezd. Uistite sa, že žiadne mzdy neboli započítané duplicitne v rámci ERC, odpustenia PPP úverov a kreditov FFCRA.
5. Preverte mzdy majiteľov a rodinných príslušníkov. Vylúčte tie, ktoré nespĺňajú podmienky podľa pravidiel o spriaznených osobách.
6. Pripravte si dokumentáciu tak, aby obstála pri audite. Rozhodnutia o oprávnenosti, porovnania hrubých príjmov a mzdová evidencia by mali byť usporiadané podľa štvrťrokov a ľahko dostupné.
7. Sledujte každé oznámenie od IRS. Zaznačte si termíny na odpoveď do kalendára a písomne si potvrďte prijatie.
8. Poraďte sa s kvalifikovaným daňovým odborníkom, nie s osobou, ktorá vám pôvodne nárok ponúkla, ak máte akékoľvek pochybnosti o oprávnenosti.

Časté chyby, ktoré vedú k sporom ohľadom ERC

Najčastejším problémom, ktoré vedú k zamietnutiu alebo oneskoreniu vrátenia peňazí, sa zvyčajne dá predísť:

• Uplatnenie nároku na „úplné alebo čiastočné pozastavenie činnosti“ bez existencie príslušného vládneho nariadenia. Všeobecné narušenie dodávateľského reťazca alebo pokles tržieb sa nepočíta.
• Ignorovanie testu 80 % hrubých príjmov pre štvrťroky v roku 2021. V roku 2020 bola hranica 50 % pokles; v roku 2021 sa hranica sprísnila na viac ako 20 % pokles (t. j. hrubé príjmy nižšie ako 80 % toho istého štvrťroka v roku 2019).
• Zahrnutie miezd z odpustených PPP úverov. Tie isté mzdy nemôžu generovať odpustenie PPP úveru aj ERC zároveň.
• Nepodanie dodatočného daňového priznania k dani z príjmov. Ak ste získali ERC, musíte za daný rok znížiť odpočet mzdových nákladov. Vynechanie tohto kroku vytvára nesúlad, ktorý IRS nakoniec odhalí.
• Dôvera vo výpočty sprostredkovateľov bez nezávislého posúdenia. Mnohé firmy agresívne propagujúce ERC používali hraničné interpretácie, ktoré pri kontrolách neobstáli.

Udržujte svoje finančné záznamy pripravené na audit

Príbeh o kredite na udržanie zamestnancov (ERC) je pripomienkou toho, akú dlhú dohru môžu mať daňové udalosti. Nárok podaný v roku 2022 môže byť v roku 2026 stále predmetom preverovania a vzhľadom na novú šesťročnú premlčaciu lehotu sú audity siahajúce až do konca 20. rokov 21. storočia reálne. Firmy, ktoré tieto audity zvládajú najlepšie, sú tie, ktorých finančné záznamy sú jasné, úplné a dajú sa ľahko rekonštruovať aj po štvrťrokoch či rokoch.

Beancount.io poskytuje plain-text účtovníctvo, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu verzií nad vašimi finančnými údajmi – žiadne čierne skrinky, žiadna závislosť na jednom dodávateľovi a každý záznam čitateľný v akomkoľvek textovom editore aj o desaťročie neskôr. Ak rekonštruujete dokumentáciu pre ERC audit, zosúlaďujete platby vrátených daní a úrokové výnosy, alebo len chcete systém, vďaka ktorému sa viacročné daňové pozície ľahšie obhajujú, začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na plain-text účtovníctvo. Ak chcete podrobnejšie vidieť, ako fungujú reporty a panely, pozrite si rozhranie Fava alebo dokumentáciu.