Упражняване на търговска или стопанска дейност: Тестът на IRS, който определя данъчната ви сметка през 2026 г.

Миналата година сте продали ръчно изработена керамика в Etsy за 8000 долара, карали сте за приложение за споделено пътуване през уикендите и сте отдавали под наем кемпера си няколко пъти чрез платформа за директно наемане. Управлявате ли бизнес, съчетавате ли три хобита или е комбинация от двете? IRS има мнение по въпроса — и това мнение определя дали можете да приспаднете разходите си, дали дължите данък върху доходите от самоосигуряване или дали ще се сблъскате с неочаквана глоба за погрешна преценка.

Фразата „упражняване на търговска или стопанска дейност“ звучи като сух данъчен жаргон. На практика това е най-важната класификация за всеки, който печели доходи извън традиционната W-2 заплата. Тя разделя подаващите Приложение C (Schedule C) (които имат право да приспаднат обичайните и необходими разходи) от хоби заниманията (които, след последните промени в законодателството, не могат да приспадат почти нищо). Тя определя дали компаниите с чуждестранна собственост дължат данъци в САЩ, дали инвеститор в недвижими имоти отговаря на условията за преференциално третиране и дали загубите от страничната ви дейност могат да компенсират доходите от основната ви работа.

Това ръководство разяснява определението на IRS, теста с девет фактора, който агенцията използва, промените от 2026 г. съгласно Закона за един голям красив законопроект (OBBBA) и практическите стъпки, които можете да предприемете, за да застанете от правилната страна на границата.

Какво всъщност означава „търговска или стопанска дейност“

Данъчният кодекс използва фразата „търговска или стопанска дейност“ стотици пъти, но никога не я дефинира. Съдилищата и IRS запълниха празнотата в продължение на десетилетия, установявайки приложим тест, изграден върху три стълба:

1. Мотив за печалба. Трябва да започнете и да продължите дейността основно за да печелите доходи или печалба, а не за лично удоволствие, социален статус или отдих.
2. Непрекъснатост и системност. Спорадичната, случайната или еднократната дейност не отговаря на условията. Дейността трябва да изглежда като текущо предприятие.
3. Активно участие. Вие (или агенти, работещи от ваше име) трябва да сте съществено ангажирани. Пасивното държане на инвестиции обикновено не е търговска или стопанска дейност — въпреки че има изключения, особено за професионалисти в областта на недвижимите имоти и търговци на ценни книжа.

Върховният съд потвърди тази рамка в делото Commissioner v. Groetzinger (1987), като постанови, че комарджия на пълен работен ден, който прави залози ежедневно, за да се издържа, упражнява търговска дейност. Съдът подчерта две неща: дейността е била преследвана добросъвестно с цел печалба и е била извършвана с непрекъснатост и системност. Случайните комарджии не отговарят на нито едно от двете условия.

За повечето читатели практическият въпрос е по-тесен: кога IRS счита страничния ви доход за бизнес, а не за хоби? Тук се появяват Раздел 183 — правилото за „загуби от хоби“ — и неговият тест с девет фактора.

Тестът с девет фактора за загуби от хоби

Разпоредбите на Министерството на финансите към Раздел 183 изброяват девет фактора, които IRS претегля, когато решава дали вашата дейност има необходимия мотив за печалба. Нито един отделен фактор не е решаващ. Агенцията разглежда цялостната картина, както правят и данъчните съдилища, когато въпросът се решава по съдебен път.

1. Начинът, по който провеждате дейността. Водите ли счетоводни книги и записи? Имате ли отделна банкова сметка на фирмата, писмен бизнес план, маркетингови материали и система за оценка на рентабилността? Работата по бизнес модел е най-силният единичен сигнал.
2. Вашият опит (или този на вашите съветници). Проучили ли сте областта, посещавали ли сте курсове, консултирали ли сте се с експерти или наели ли сте треньор? Впускането без подготовка предполага отдих; методичният опит предполага бизнес намерение.
3. Прекарано време и положени усилия. Значителното лично време, особено времето, отнето от друга работа, сочи към бизнес. Работата само вечерите и през уикендите — когато дейността е приятна — сочи към хоби.
4. Очакване, че активите ще поскъпнат. Дори ако текущият доход е нисък, очакването, че основните активи (земя, оборудване, инвентар, интелектуална собственост) ще повишат стойността си, може да удовлетвори теста за мотив за печалба. Този фактор често спасява дейности, свързани с недвижими имоти, развъждане на животни и земеделие.
5. Успех в подобни дейности. Историята на изграждане и продажба на други бизнеси е сигнал, че знаете как да работите за печалба. Начинаещият не губи автоматично, но досегашният опит е полезен.
6. История на приходите или загубите. Повтарящите се загуби, особено по време на това, което би трябвало да бъде стартираща фаза, вредят. IRS разбира, че новите начинания губят пари през първите две или три години; постоянните загуби далеч над този период привличат вниманието.
7. Размер на случайните печалби. Дори една-единствена година със значителна печалба може да докаже, че дейността е способна да генерира доход. Нищожните печалби, притиснати между големи загуби, са по-малко убедителни.
8. Вашето финансово състояние. Ако загубите от дейността генерират данъчно облекчение, което иначе не бихте имали (защото имате значителни доходи от други източници), IRS става подозрителна. Хора с високи доходи, които приспадат загуби от развъждане на коне, са класическа примамка за одит.
9. Лично удоволствие или отдих. Ако дейността е по своята същност забавна — състезания с коли, развъждане на кучета, снимане на ландшафти — IRS придава допълнителна тежест на останалите фактори. Това, че харесвате работата си, не дисквалифицира бизнеса, но вдига летвата.

Съществува и презумпция, която помага на данъкоплатците: ако вашата дейност покаже печалба през три от всеки пет последователни години (две от седем за дейности, свързани с коне), IRS приема, че имате мотив за печалба. Тогава тежестта на доказателство се прехвърля върху агенцията, която трябва да докаже обратното.

Какво се промени през 2026 г.: Правилото на OBBBA за доходите от хоби

Законът „One Big Beautiful Bill Act“ (OBBBA), подписан през 2025 г., влезе в сила за данъчната 2026 година и въведе една промяна, която засяга любителите особено тежко.

Преди 2018 г. разходите за хоби можеха да се приспадат като разнообразни детайлизирани удръжки, ограничени до размера на дохода от хобито. Законът за данъчните облекчения и работните места (Tax Cuts and Jobs Act) преустанови тези удръжки до 2025 г. OBBBA направи това преустановяване постоянно и добави нов нюанс: доходите от хоби трябва да се отчитат в пълен размер, но никакви разходи не подлежат на приспадане от тях за целите на федералния данък върху доходите.

Резултатът: ако спечелите $5,000 от хоби и похарчите $4,500, за да генерирате този доход, плащате данък върху целия размер от $5,000. Един реален бизнес със същите цифри би платил данък върху $500. Въпросът за класификацията никога не е бил по-важен.

Няколко конкретни точки, които трябва да имате предвид за данъчната 2026 година:

• Място на отчитане. Доходите от хоби все още се отчитат в Приложение 1 (Schedule 1), Ред 8 („Други доходи“), а не в Приложение C (Schedule C).
• Без данък за самоосигуряване. Доходите от хоби не подлежат на 15.3% данък за самоосигуряване (self-employment tax). Това е малката утеха за данъкоплатците, попаднали от грешната страна на линията.
• Третирането на щатско ниво варира. Някои щати все още позволяват приспадане на разходи за хоби, въпреки че федералният закон не го прави. Проверете правилата на вашия щат отделно.
• Случайните продажби са различни. Продажбата на лични вещи на загуба (почистване на гаража чрез Facebook Marketplace) обикновено изобщо не се облага и не се счита за доход от хоби. Праговете за 1099-K обаче паднаха през последните години, така че може да получите формуляр дори когато не се дължи данък.

Практическа рамка за вземане на решения

Ето как да премислите собствената си ситуация преди данъчния сезон.

Стъпка 1: Направете честна оценка на намеренията си

Ако сте започнали дейността, защото я обичате и парите са бонус, вие сте от страната на хобито. Ако сте я започнали, защото сте видели пазарна възможност и сте изградили план за нейното усвояване, вие сте от страната на бизнеса. И двете могат да се променят с времето, но бъдете честни за това къде се намирате в момента.

Стъпка 2: Прегледайте записите си

Извадете всичко, което имате за дейността до момента. Можете ли да представите отчет за приходите и разходите? Таблица с приходи и разходи? Извлечение от бизнес банкова сметка? Ако отговорът е „имам кутия за обувки с касови бележки и няколко екранни снимки от PayPal“, имате проблем с документацията, който ви вреди по Фактор 1, независимо от намеренията ви.

Стъпка 3: Проверете историята на печалбите си

Имали ли сте печалба в три от последните пет години? Ако да, вие сте в зоната на „безопасното пристанище“ (safe harbor). Ако не, вижте защо. Дали загубите са били продиктувани от реални инвестиции в растеж или от текущи оперативни разходи без път към рентабилност?

Стъпка 4: Сравнете се с реален бизнес в същата сфера

Ако срещнете друг човек, който извършва същата дейност в голям мащаб, как би изглеждала неговата структура? Отделно юридическо лице, бизнес застраховка, писмени договори, бюджет за маркетинг, специално работно място? Колкото повече дейността ви прилича на тази картина, толкова по-силни са вашите аргументи.

Стъпка 5: Документирайте заключението си

Каквото и да решите, запишете го. Кратка бележка до себе си — „Третирам тази дейност като занаят или бизнес, защото [причини], и ето документацията, която подкрепя тази позиция“ — не ви коства нищо сега и е безценна, ако бъдещ одитор попита как сте стигнали до заключението си.

Чест капан: Въпросът за „Ангажираност в търговия или бизнес в САЩ“ за чуждестранни фирми

Ако сте чуждестранна компания или лице, продаващо в Съединените щати, „ангажираността в търговия или бизнес в САЩ“ (често съкращавано като ETOB или USTB) е отделен, паралелен въпрос, който определя дали доходът ви от източник в САЩ се облага на нетна база според обичайните правила или на брутна база с 30% ставка на данъка при източника.

Факторите тук са малко по-различни и наблягат на:

• Зависими агенти в САЩ. Служители или изпълнители в САЩ, които работят основно за вас и имат правомощия да обвързват бизнеса или да изпълняват съществени (не само административни) функции.
• Фиксирано място на стопанска дейност. Нает офис, склад или магазин в САЩ е силен индикатор.
• Значителна, продължителна и редовна дейност. Изолираните трансакции не се класифицират; постоянният модел на работа се класифицира.

Чуждестранна компания, която изпраща стоки в САЩ от чужбина, без агенти или базирани в САЩ съоръжения, обикновено не се счита за ангажирана в търговия или бизнес в САЩ — дори ако нейните клиенти в САЩ харчат милиони. Добавете един служител в САЩ, който активно договаря договори, и анализът се преобръща. Данъчните спогодби добавят допълнителни правила, често заменяйки ETOB с „постоянно представителство“.

Ако оперирате трансгранично, залозите са достатъчно големи, за да оправдаят данъчен адвокат, а не просто блок-схема.

Примери от реалния свят

Няколко илюстративни сценария:

• Продавачът в Etsy. Започнали сте да продавате трикотаж преди три години. Имате отделен профил на продавач в Etsy, проследявате всяка ролка прежда, подавате Приложение C и реинвестирате печалбите в по-добра камера и инвентар. Печалби в две от три години. Силна бизнес позиция.
• Почистващият гаража в eBay. Продали сте стара електроника и дрехи за $2,000 миналата година, всички на загуба в сравнение с първоначалната покупна цена, без планове да продължите, след като мазето е празно. Нито бизнес, нито хоби — обикновено не се облага, въпреки че може да получите 1099-K за отчет и съгласуване.
• Уикенд състезателят с автомобили. Харчите $40,000 годишно за подготовка на колата и пътувания, печелите $3,000 от случайни награди, обичате всяка минута от това, а основната ви работа е високоплатена инженерна роля. Класически случай на загуби от хоби. Дори и да наричате себе си бизнес, правилата на OBBBA сега означават, че плащате данък върху целите $3,000 без приспадане.
• Разработчикът на свободна практика. Напуснали сте работа, регистрирали сте LLC, открили сте отделна банкова сметка, поели сте трима клиенти на абонамент и сте създали уебсайт. Първата година показва малка загуба след покупки на оборудване. Солидна бизнес позиция дори със загубата; фазата на стартиране се признава.
• Амбициозният инвеститор в недвижими имоти. Купили сте един имот под наем тази година. Дейността е инвестиция, а не занаят или бизнес — докато не натрупате достатъчно имоти и дейности по управление, за да се квалифицирате като „професионалист в областта на недвижимите имоти“ съгласно отделни правила. Етикетът има големи последици за това дали правилата за пасивни загуби ограничават вашите удръжки.

Защо счетоводството е основата

Погледнете отново теста от девет фактора. Забележете колко много фактори зависят от записите: делови начин на работа, история на печалбите, реакция на промените в дейността, времето, което действително влагате. Не можете да докажете нито едно от тези неща без чисти счетоводни книги.

Данъкоплатците, които губят дела за загуби от хоби, в преобладаващата си част се провалят в документацията. Те имат намерение и усилия и дори реален потенциал за печалба, но не могат да представят текущи записи за това как са управлявали дейността. Одиторът заключава — съвсем разумно — че нито един делови човек не би работил без записи, така че това не може да бъде реален бизнес.

Създаването на отделна главна книга от първия ден решава този проблем. Всяка трансакция е отбелязана, всеки разход е категоризиран, всеки тримесечен преглед е документиран. Когато IRS попита, предавате чиста главна книга и история, която съвпада с нея.

Направете статута си на търговска дейност защитим

Независимо дали управлявате допълнителна дейност, разраствате практика на свободна практика или за първи път преценявате въпроса „хоби срещу бизнес“, класификацията на IRS следва от записите, които водите. Beancount.io предлага счетоводство в обикновен текст, което ви осигурява прозрачна одиторска следа с контрол на версиите, която можете да възпроизведете години по-късно — точно вида доказателства, които тестът от девет фактора възнаграждава. Започнете безплатно и изградете основата от документация, която превръща една оспорвана класификация в очевидна.