Оновлення щодо податкового кредиту на утримання працівників 2026: Очікувані відшкодування, нові правила відповідності та подальші кроки

Якщо ваш бізнес подав заяву на отримання податкового кредиту на утримання працівників (ERC) і все ще очікує на відшкодування, ви не самі. Станом на середину 2025 року IRS (Податкова служба США) опрацювала майже 5 мільйонів заявок на ERC та виплатила приблизно 235 мільярдів доларів — проте значна заборгованість із невирішених заявок, аудитів та апеляцій перейшла безпосередньо у 2026 рік. Додайте до цього радикальні законодавчі зміни, внесені Законом «Про єдиний, великий, чудовий законопроєкт» (One, Big, Beautiful Bill), і ландшафт ERC тепер виглядає зовсім не так, як та програма, на яку малий бізнес підписувався під час пандемії.

Цей посібник розповідає про стан програми у 2026 році, причини, чому так багато відшкодувань усе ще очікують на розгляд, що означають нові правила дотримання вимог (комплаєнсу) та які конкретні кроки ви можете зробити, якщо ви все ще чекаєте або занепокоєні можливим аудитом.

Для чого був розроблений податковий кредит на утримання працівників

Податковий кредит на утримання працівників був створений законом CARES Act у березні 2020 року, щоб допомогти підприємствам утримувати працівників у штаті під час зупинок діяльності та падіння доходів у період пандемії. На піку програми правомочний роботодавець міг претендувати на суму до 5 000 доларів США на одного працівника за 2020 рік і до 7 000 доларів США на одного працівника за квартал протягом перших трьох кварталів 2021 року — кредит, який для багатьох малих роботодавців становив десятки або навіть сотні тисяч доларів.

Щоб отримати кредит, підприємства подавали уточнену податкову декларацію з податку на заробітну плату за формою 941-X за відповідні квартали. Оскільки програма мала ретроактивну дію, а правила кваліфікації були складними, IRS отримала шквал запізнілих заявок, багато з яких були спровоковані агресивними сторонніми «фабриками ERC», що просували кредит компаніям, які насправді не мали на нього права.

До кінця 2023 року в агентстві накопичилося понад 1,2 мільйона нерозглянутих заявок на ERC, а також зросли побоювання, що мільярди доларів за неправомірними або шахрайськими заявками вже були виплачені або очікували на виплату.

Заборгованість, що перейшла у 2026 рік

Щоб уповільнити потік сумнівних заявок, IRS запровадила мораторій на опрацювання нових запитів ERC у вересні 2023 року. Пізніше відомство відновило розгляд заявок, поданих до 14 вересня 2023 року, і зрештою розширило цей процес на заявки, отримані до 31 січня 2024 року.

Служба захисту платників податків повідомила про відсутність суттєвого прогресу щодо заборгованості з ERC протягом першого кварталу 2026 фінансового року, посилаючись на скорочення кадрового потенціалу та операційні наслідки припинення бюджетного фінансування. За даними офіційних осіб IRS, більшість невирішених заявок було закрито до 31 грудня 2025 року — це означає, що велика частка справ, які залишилися, зараз перебуває на стадії аудиту, апеляції або активного судового розгляду, а не у звичайній черзі на опрацювання.

Переклад для постраждалих компаній: якщо ваше відшкодування ще не надійшло, ймовірно, це тому, що ваша заявка ретельно перевіряється, а не тому, що вона лежить непрочитаною в стосі паперів.

Як Закон «Про єдиний, великий, чудовий законопроєкт» змінив правила

Найважливішою подією щодо ERC за останній рік став Закон «Про єдиний, великий, чудовий законопроєкт» (One, Big, Beautiful Bill Act, OBBB), прийнятий 4 липня 2025 року. Цей закон докорінно перебудував підхід до обробки пізніх заявок на ERC і надав IRS гостріші інструменти для правозастосування.

Жорсткий дедлайн подання заявок за 3-й та 4-й квартали 2021 року

Розділ 70605(d) Закону OBBB забороняє IRS задовольняти або виплачувати відшкодування за заявками на ERC за третій і четвертий квартали 2021 року, якщо ці заявки були подані після 31 січня 2024 року. Це стосується навіть тих випадків, якщо бізнес за всіма іншими критеріями мав право на кредит. Є одне важливе застереження: якщо запізніла заявка вже була відшкодована або зарахована до 4 липня 2025 року, нове правило не передбачає її повернення (claw back).

Простою мовою: 31 січня 2024 року стало «цегляною стіною» для нових заявок за 3-й та 4-й квартали 2021 року. Після цієї дати ті, хто запізнився, не зможуть отримати гроші — крапка.

Шестирічний строк позовної давності для аудитів

Закон OBBB подовжує вікно аудиту IRS для заявок на ERC до шести років. Це значно довше за стандартний трирічний строк позовної давності для більшості питань, пов'язаних із податками на заробітну плату. На практиці це означає, що бізнес, який отримав відшкодування ERC у 2023 році, все ще може підлягати перевірці аж до кінця 2020-х років.

Штрафи для промоутерів та вимоги щодо належної обачності

Законопроєкт запроваджує нові штрафи для промоутерів ERC, які не дотрималися базових стандартів належної обачності при підготовці заявок. Мета полягає в тому, щоб стримати масований маркетинг і подання заявок без перевірки правомочності, що підживлювало значну частину шахрайства в програмі.

Право на апеляцію при неправомірній відмові

Якщо ви вважаєте, що ваша заявка була подана вчасно до 31 січня 2024 року включно, проте її все одно відхилили згідно з розділом 70605(d), ви можете подати апеляцію через Незалежний офіс апеляцій IRS. Податкова служба опублікувала інформаційний бюлетень FS-2025-07 із відповідями на поширені запитання, де розглядаються типові сценарії та документація, необхідна для підтвердження вашої позиції.

Чому ваше відшкодування все ще очікується

Якщо у 2026 році ви все ще чекаєте на відшкодування ERC, ваша заявка, ймовірно, потрапила до однієї з цих чотирьох категорій:

1. Активне опрацювання. Невелика частка заявок, поданих до дедлайну, залишається на стадії стандартного розгляду. IRS давно заявляла про цільове вікно опрацювання у 10 місяців, але на практиці очікування в 16 місяців і більше є звичним явищем.
2. Перевірка або аудит. Заявки з вищим рівнем ризику — ті, що були позначені алгоритмами IRS на основі галузі, розміру вимоги або структури подання — направляються на перевірку. Очікуйте запитів на надання відомостей про нарахування заробітної плати, документації щодо розпоряджень уряду та порівняння валового доходу.
3. Очікування апеляції. Якщо ваша заявка була відхилена, ви могли подати протест. Призначення та розгляд апеляційних справ триває місяцями.
4. Судові процеси. Зростаюча кількість спорів перейшла до Податкового суду США або до окружних судів США у справах про відшкодування, особливо там, де апеляції зайшли в глухий кут.

Публічної панелі моніторингу заявок на ERC не існує. Інструменти IRS «Де моя уточнена декларація?» (Where’s My Amended Return?) та «Де моє відшкодування?» (Where’s My Refund?) не охоплюють подання за формою 941-X. Практично це залишає вам два надійних джерела інформації про статус: телефонні дзвінки та виписки з податкового рахунку IRS.

Як перевірити статус повернення ERC

Більшість компаній отримують найбільш чітку картину, поєднуючи перегляд транскрипту з дзвінком на лінію IRS з питань бізнесу та спеціальних податків.

Отримайте транскрипт за формою 941

Ви можете запросити транскрипт заробітної плати та доходів за формою 941 через податковий кабінет бізнесу IRS або подавши форму 4506-T. Транскрипт показує, чи зареєструвала IRS вашу уточнену декларацію, чи були внесені будь-які коригування, а також чи було зараховано повернення або кредит на ваш рахунок.

Зателефонуйте безпосередньо до IRS

Лінія IRS з питань бізнесу та спеціальних податків за номером 800-829-4933 залишається основним каналом для отримання інформації про статус запитів на ERC. Телефонуйте рано вранці, підготуйте свій EIN та дані про конкретні квартали, за якими подано запит, і запитайте про поточний статус кожної форми 941-X. Якщо третя сторона подала запит від вашого імені, вам все одно потрібно зателефонувати самостійно або надати їм довіреність за формою 2848.

Уважно переглядайте кореспонденцію від IRS

Якщо у IRS виникнуть запитання або вони запропонують відмовити у частині вашого запиту, ви отримаєте повідомлення, такі як лист 6577-C (повідомлення про первинний розгляд), лист 105-C (відмова у наданні кредиту) або повідомлення про перевірку. Кожне повідомлення має крайній термін для відповіді. Пропуск терміну може призвести до втрати права на апеляцію.

Дві програми для виправлення некоректних запитів

Якщо ви підозрюєте, що сума у вашому запиті на ERC була завищена або ви взагалі не мали на нього права — часто через тиск з боку посередників — IRS запропонувала два шляхи виправлення під час етапу очищення.

Спеціальна програма відкликання

Для запитів, які були подані, але ще не виплачені, Програма відкликання дозволяє попросити IRS розглядати вашу форму 941-X так, ніби вона ніколи не подавалася. Схвалені відкликання не підлягають штрафу у розмірі 20%, а на суми, які ви ніколи не отримували, не нараховуються відсотки. Відкликання зазвичай є найкращим шляхом, якщо ви ще не отримали виплату і не впевнені у правомірності запиту.

Програма добровільного розкриття інформації

Перша Програма добровільного розкриття інформації завершилася 22 листопада 2024 року. Вона дозволяла одержувачам неправомірних виплат повернути 80% кредиту та уникнути штрафів і відсотків. Друга, вужча програма діяла у 2024 році з менш вигідними умовами. Станом на 2026 рік вікно розкриття фактично закрите, але скасування штрафів та аргументи про обґрунтовані причини залишаються доступними в індивідуальному порядку, якщо ви можете задокументувати добросовісне покладання на податкового фахівця та оперативні заходи з виправлення.

Що робити у разі аудиту

Перевірки ERC вимагають великої кількості документів. Аудитори перевіряють дві речі: чи дійсно бізнес мав право на кредит, і чи правильно була розрахована заявлена заробітна плата.

Будьте готові надати:

• Документацію про право на отримання. Наказ про повне або часткове припинення діяльності від федерального органу, органу штату або місцевої влади, або графіки квартальних валових надходжень, що демонструють значне зниження порівняно з тим самим кварталом 2019 року.
• Звітність про заробітну плату. Детальні відомості про нарахування заробітної плати, форми W-2 та квартальні звіти за формою 941 за періоди дії права на кредит.
• Робочі таблиці розподілу заробітної плати. Звірка, яка виключає заробітну плату, використану для прощення позики за Програмою захисту заробітної плати (PPP), кредитів за Законом про реагування на коронавірус (FFCRA) або інших кредитів епохи COVID. Подвійний облік є одним із найпоширеніших порушень, що виявляються під час аудиту.
• Виключення власників та членів їхніх сімей. Заробітна плата, виплачена мажоритарним власникам та певним членам сім'ї, зазвичай не підлягає кредитуванню і має бути виключена.
• Правила агрегації. Якщо ви керуєте кількома організаціями під спільним контролем, IRS захоче побачити, як ви застосовували правила агрегації при визначенні "значного зниження" валових надходжень.

Якщо аудитор пропонує відмову, зазвичай у вас є 30 днів, щоб подати запит на апеляційну конференцію до того, як відмова стане остаточною. Залучення сертифікованого бухгалтера (CPA) або податкового юриста з досвідом перевірок ERC зазвичай є доцільним, враховуючи суми коштів.

Бухгалтерські та облікові міркування

Повернення ERC, виплати та коригування відображаються у ваших книгах так, що їх легко обробити неправильно. Кілька принципів для підтримки чистоти ваших записів:

• Визнавайте кредит у правильному році. Згідно з вказівками IRS, податковий кредит на зайнятість, що підлягає поверненню, зменшує витрати на заробітну плату в тому році, коли вона була виплачена, а не в тому році, коли були отримані кошти. Якщо ви подали запит на ERC ретроактивно за заробітну плату 2020 або 2021 років, вам зазвичай потрібно подати уточнені податкові декларації за ці роки, щоб зменшити відрахування на заробітну плату — навіть якщо повернення готівкою надійшло лише у 2024 році або пізніше.
• Відстежуйте відсотки окремо. Відсотки, які IRS виплачує за затримку повернення, є оподатковуваним доходом у році їх отримання. Записуйте їх як процентний дохід, а не як частину кредиту.
• Зберігайте документацію за запитом назавжди. З огляду на нове шестирічне вікно аудиту, не знищуйте документацію по ERC згідно з вашим звичайним графіком зберігання документів. Зберігайте аналізи правомірності, робочі таблиці розрахунків та будь-яку кореспонденцію з посередниками або податковими консультантами необмежений час.
• Створюйте резерви для потенційних клоубеків. Якщо у вас є суттєві сумніви щодо точності вашого запиту, обговоріть зі своїм бухгалтером (CPA) питання про створення резерву згідно з відповідними стандартами бухгалтерського обліку. Аудитори та кредитори все частіше запитують про умовні зобов'язання щодо ERC під час фінансових перевірок.

Точні, добре організовані фінансові записи — це різниця між спокійним аудитом ERC та багатомісячним кошмаром. Текстові системи бухгалтерського обліку (plain-text accounting) значно полегшують таку багаторічну реконструкцію, оскільки кожен запис є людиночитаним та версіонованим.

Практичний контрольний список на 2026 рік

Незалежно від того, чи була ваша заява виплачена, перебуває на розгляді чи в процесі перевірки, виконайте ці кроки до завершення наступного кварталу:

1. Знайдіть кожну подану форму 941-X. Підтвердьте квартали, суми заявлених кредитів та дату подання.
2. Отримайте поточні виписки за формою 941. Перевірте, чи були відображені відшкодування, коригування або індикатори перевірки.
3. Узгодьте дані з деклараціями про доходи. Підтвердьте, що ви внесли зміни до відповідного податкового року, щоб зменшити витрати на заробітну плату.
4. Перевірте розподіл заробітної плати. Переконайтеся, що жодні виплати не були враховані двічі в межах ERC, прощення кредитів PPP та кредитів FFCRA.
5. Перегляньте зарплати власників та членів їхніх родин. Виключіть ті, що не відповідають правилам щодо пов'язаних сторін.
6. Захистіть свій файл документації від перевірок. Накази про право на отримання, порівняння валових надходжень та записи про нарахування заробітної плати мають бути впорядковані за кварталами та легкодоступні.
7. Відстежуйте кожне повідомлення від IRS. Заносьте терміни відповідей до календаря та підтверджуйте отримання письмово.
8. Проконсультуйтеся з кваліфікованим податковим фахівцем, а не з посередником, який спочатку просував заяву, якщо у вас є сумніви щодо права на отримання виплат.

Типові помилки, що призводять до спорів щодо ERC

Найчастішим проблемам, що призводять до відмови або затримок у відшкодуванні, зазвичай можна запобігти:

• Заявлення про «повне або часткове призупинення діяльності» без відповідного розпорядження уряду. Загальні збої в ланцюжку поставок або зниження доходів не враховуються.
• Ігнорування тесту на 80% валових надходжень для кварталів 2021 року. Порогове значення для 2020 року становило зниження на 50%; для 2021 року воно стало суворішим — зниження більш ніж на 20% (тобто валові надходження становлять менше 80% від показників того ж кварталу 2019 року).
• Включення заробітної плати, за якою було отримано прощення PPP. Ті самі виплати не можуть бути підставою одночасно для прощення кредиту PPP та отримання ERC.
• Неподання виправленої декларації про доходи. Якщо ви отримали ERC, ви повинні зменшити суму відрахувань на заробітну плату за цей рік. Пропуск цього кроку створює розбіжність, яку IRS зрештою виявить.
• Довіра розрахункам посередників без незалежної перевірки. Багато фірм-посередників використовували агресивні тлумачення, які не витримують перевірок.

Підтримуйте готовність фінансової звітності до аудиту

Історія з податковим кредитом на утримання працівників (ERC) є нагадуванням про те, наскільки тривалими можуть бути наслідки податкових подій. Заява, подана у 2022 році, все ще може перебувати на стадії розгляду у 2026 році, а згідно з новим шестирічним терміном позовної давності, аудити, що триватимуть до кінця 2020-х років, є цілком реальними. Компанії, які найкраще справляються з такими аудитами, — це ті, чия фінансова звітність є чіткою, повною та легко відновлюваною через квартали або роки.

Beancount.io пропонує текстову бухгалтерію (plain-text accounting), яка забезпечує повну прозорість та контроль версій ваших фінансових даних — жодних «чорних скриньок», жодної прив'язки до постачальника, а кожен запис буде доступний для читання в будь-якому текстовому редакторі навіть через десятиліття. Якщо ви відновлюєте документацію для аудиту ERC, узгоджуєте виплати відшкодувань та відсоткові доходи або просто хочете систему, яка дозволяє легше захищати багаторічні податкові позиції, почніть безкоштовно та дізнайтеся, чому розробники та фінансові фахівці переходять на текстову бухгалтерію. Для детальнішого ознайомлення з тим, як працюють звіти та інформаційні панелі, перегляньте інтерфейс Fava або документацію.