Mise à jour du crédit de rétention des employés 2026 : remboursements en attente, nouvelles règles de conformité et prochaines étapes

Si votre entreprise a déposé une demande de crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) et attend toujours son remboursement, vous n'êtes pas seul. À la mi-2025, l'IRS avait traité près de 5 millions de demandes d'ERC et versé environ 235 milliards de dollars, mais un arriéré substantiel de demandes non résolues, d'audits et de recours s'est prolongé jusqu'en 2026. Ajoutez à cela les changements législatifs majeurs découlant de la loi "One, Big, Beautiful Bill", et le paysage de l'ERC semble bien différent du programme auquel les petites entreprises ont souscrit pendant la pandémie.

Ce guide fait le point sur la situation du programme en 2026, explique pourquoi tant de remboursements sont encore en attente, détaille les nouvelles règles de conformité et présente les mesures concrètes que vous pouvez prendre si vous attendez toujours — ou si vous vous inquiétez d'un audit.

Ce pour quoi le crédit d'impôt pour la rétention des employés a été conçu

Le crédit d'impôt pour la rétention des employés a été créé par la loi CARES en mars 2020 pour aider les entreprises à maintenir leurs employés sur la liste de paie pendant les fermetures liées à la pandémie et les baisses de revenus. À son apogée, un employeur éligible pouvait réclamer jusqu'à 5 000 $par employé pour 2020 et jusqu'à 7 000$ par employé et par trimestre pour les trois premiers trimestres de 2021 — un crédit qui, pour de nombreux petits employeurs, s'élevait à des dizaines, voire des centaines de milliers de dollars.

Pour réclamer le crédit, les entreprises déposaient une déclaration de charges sociales rectificative sur le formulaire 941-X pour les trimestres éligibles. Le programme étant rétroactif et les règles de qualification complexes, l'IRS a reçu un flux massif de demandes tardives, dont beaucoup étaient encouragées par des "officines de l'ERC" tierces agressives qui faisaient la promotion du crédit auprès d'entreprises qui n'y étaient pas réellement éligibles.

À la fin de 2023, l'agence comptait un arriéré de plus de 1,2 million de demandes d'ERC en attente et des inquiétudes croissantes quant au fait que des milliards de dollars de demandes inappropriées ou frauduleuses avaient été payés ou étaient en attente de paiement.

L'arriéré qui s'est prolongé jusqu'en 2026

Pour ralentir l'afflux de demandes douteuses, l'IRS a imposé un moratoire sur le traitement des nouvelles demandes d'ERC en septembre 2023. Il a ensuite repris le traitement des demandes déposées avant le 14 septembre 2023, avant de l'étendre finalement aux demandes reçues avant le 31 janvier 2024.

Le Service du médiateur du contribuable (Taxpayer Advocate Service) n'a signalé aucun progrès significatif concernant l'arriéré de l'ERC au cours du premier trimestre de l'exercice 2026, citant une réduction des effectifs et les impacts opérationnels d'une cessation de financement budgétaire. Selon des responsables de l'IRS, la plupart des demandes en suspens ont été clôturées au 31 décembre 2025 — ce qui signifie qu'une part élevée des cas restants se trouve désormais en phase d'audit, de recours ou de litige actif plutôt que dans les files d'attente ordinaires de traitement.

Traduction pour les entreprises concernées : si votre remboursement n'est pas encore arrivé, c'est probablement parce que votre demande fait l'objet d'un examen approfondi, et non parce qu'elle attend dans une pile de dossiers papier.

Comment la loi "One, Big, Beautiful Bill" a changé les règles

Le développement le plus important concernant l'ERC au cours de l'année écoulée provient de la loi "One, Big, Beautiful Bill Act" (OBBB), promulguée le 4 juillet 2025. Cette loi a fondamentalement restructuré le traitement des demandes tardives d'ERC et a doté l'IRS d'outils d'application plus stricts.

Une date limite de dépôt stricte pour les demandes des T3 et T4 2021

L'article 70605(d) de l'OBBB empêche l'IRS d'accorder ou de rembourser des demandes d'ERC pour les troisième et quatrième trimestres de 2021 si ces demandes ont été déposées après le 31 janvier 2024. Cela s'applique même si l'entreprise sous-jacente était par ailleurs éligible. Il existe une exception importante : si une demande déposée tardivement a déjà été remboursée ou créditée avant le 4 juillet 2025, la nouvelle règle ne prévoit pas de recouvrement.

En termes clairs, le 31 janvier 2024 est devenu un mur infranchissable pour les nouvelles demandes des T3/T4 2021. Après cette date, les déposants tardifs ne peuvent plus obtenir l'argent — point final.

Un délai de prescription de six ans sur les audits

L'OBBB prolonge la période d'audit de l'IRS pour les demandes d'ERC à six ans. C'est nettement plus long que le délai de prescription standard de trois ans pour la plupart des questions relatives aux charges sociales. Concrètement, cela signifie qu'une entreprise ayant reçu un remboursement d'ERC en 2023 peut encore faire l'objet d'un audit jusqu'à la fin des années 2020.

Pénalités pour les promoteurs et exigences de diligence raisonnable

Le projet de loi impose de nouvelles pénalités aux promoteurs d'ERC qui n'ont pas respecté les normes de diligence raisonnable de base lors de la préparation des demandes. L'objectif est de décourager le type de dépôt de demandes à grande échelle, sans vérification de l'éligibilité, qui a alimenté une grande partie de la fraude dans le cadre du programme.

Droits de recours pour les rejets injustifiés

Si vous estimez que votre demande a été déposée à temps, au plus tard le 31 janvier 2024, et qu'elle a néanmoins été rejetée en vertu de l'article 70605(d), vous pouvez faire appel auprès du Bureau indépendant des recours de l'IRS (Independent Office of Appeals). L'IRS a publié la fiche d'information FS-2025-07 contenant des FAQ qui traitent des scénarios courants et de la documentation nécessaire pour étayer votre position.

Pourquoi votre remboursement est toujours en attente

Si vous attendez toujours un remboursement d'ERC en 2026, votre demande se trouve probablement dans l'une de ces quatre catégories :

1. Traitement actif. Une petite partie des demandes déposées avant la date limite reste en examen standard. L'IRS a longtemps déclaré viser un délai de traitement de 10 mois, mais des attentes réelles de 16 mois ou plus sont courantes.
2. Examen ou audit. Les demandes à risque plus élevé — celles signalées par les algorithmes de l'IRS en fonction du secteur d'activité, de la taille de la demande ou des modèles de dépôt — sont soumises à un examen. Attendez-vous à des demandes de documents concernant les registres de paie, la documentation des ordonnances gouvernementales et les comparaisons de recettes brutes.
3. Recours en attente. Si votre demande a été rejetée, vous avez peut-être déposé une contestation. Les dossiers de recours prennent des mois à être attribués et résolus.
4. Litige. Un nombre croissant de litiges ont été portés devant le Tribunal fiscal des États-Unis (U.S. Tax Court) ou font l'objet de poursuites en remboursement devant les tribunaux de district des États-Unis (U.S. District Court), en particulier lorsque les recours ont abouti à une impasse.

Il n'existe pas de tableau de bord public pour les demandes d'ERC. Les outils de l'IRS "Où est ma déclaration rectificative ?" et "Où est mon remboursement ?" ne couvrent pas les dépôts du formulaire 941-X. Concrètement, il ne vous reste que deux sources fiables pour connaître le statut de votre demande : les appels téléphoniques et les relevés de compte de l'IRS.

Comment vérifier le statut de votre remboursement ERC

La plupart des entreprises obtiennent une vision précise de leur situation en combinant l'examen d'un relevé avec un appel à la ligne d'assistance fiscale pour les entreprises et spécialités (Business and Specialty Tax Line) de l'IRS.

Obtenir votre relevé du formulaire 941

Vous pouvez demander un relevé de salaire et de revenus pour le formulaire 941 via le compte fiscal d'entreprise de l'IRS (IRS Business Tax Account) ou en soumettant le formulaire 4506-T. Le relevé indique si l'IRS a enregistré votre déclaration rectificative, si des ajustements ont été effectués et si un remboursement ou un crédit a été porté à votre compte.

Appeler directement l'IRS

La ligne d'assistance fiscale pour les entreprises et spécialités de l'IRS au 800-829-4933 reste le principal canal d'information pour le statut des demandes d'ERC. Appelez tôt le matin, munissez-vous de votre numéro d'identification de l'employeur (EIN) ainsi que des trimestres spécifiques concernés, et demandez le statut actuel de chaque formulaire 941-X. Si un tiers a déposé votre demande en votre nom, vous devez tout de même appeler vous-même ou lui accorder une procuration via le formulaire 2848.

Examiner attentivement la correspondance de l'IRS

Si l'IRS a des questions ou a proposé de rejeter une partie de votre demande, vous recevrez des avis tels que la Lettre 6577-C (notification d'examen initial), la Lettre 105-C (rejet de la demande) ou un avis d'examen. Chaque avis comporte une date limite de réponse. En manquer une peut vous faire perdre vos droits de recours.

Deux programmes pour corriger une demande erronée

Si vous soupçonnez que votre demande d'ERC a été surestimée ou n'a jamais été admissible — souvent parce qu'un promoteur vous y a poussé — l'IRS a proposé deux voies de correction durant la phase de régularisation.

Le programme spécial de retrait

Pour les demandes qui ont été déposées mais pas encore payées, le programme de retrait vous permet de demander à l'IRS de traiter votre formulaire 941-X comme s'il n'avait jamais été soumis. Les retraits approuvés ne sont pas soumis à la pénalité de 20 %, et aucun intérêt ne court sur les montants que vous n'avez jamais reçus. Le retrait est généralement la meilleure option si vous n'avez pas encore été payé et que vous avez des doutes sur votre éligibilité.

Le programme de divulgation volontaire

Le programme de divulgation volontaire initial s'est terminé le 22 novembre 2024. Il permettait aux bénéficiaires de paiements indus de rembourser 80 % du crédit et d'éviter les pénalités et les intérêts. Un second programme, plus restreint, s'est poursuivi en 2024 avec des conditions moins généreuses. À compter de 2026, la fenêtre de divulgation est effectivement fermée, mais l'allègement des pénalités et les arguments fondés sur une cause raisonnable restent disponibles au cas par cas si vous pouvez documenter une confiance de bonne foi envers un professionnel de la fiscalité et une action corrective rapide.

Que faire en cas d'audit

Les examens relatifs à l'ERC reposent sur une documentation volumineuse. Les auditeurs vérifient deux points : si l'entreprise était réellement éligible et si les salaires déclarés ont été calculés correctement.

Soyez prêt à fournir :

• Documentation d'éligibilité. Soit un ordre de suspension totale ou partielle émanant d'une autorité gouvernementale fédérale, étatique ou locale, soit des tableaux de recettes brutes trimestrielles montrant une baisse significative par rapport au même trimestre en 2019.
• Registres de paie. Registres de paie détaillés, formulaires W-2 et déclarations trimestrielles du formulaire 941 pour les périodes d'éligibilité.
• Feuilles de calcul d'allocation des salaires. Un rapprochement excluant les salaires utilisés pour l'annulation de prêt du programme de protection des salaires (PPP), les crédits de la loi FFCRA (Families First Coronavirus Response Act) ou d'autres crédits de l'ère COVID. Le double comptage est l'une des conclusions d'audit les plus fréquentes.
• Exclusions des propriétaires et des membres de la famille. Les salaires versés aux propriétaires majoritaires et à certains membres de la famille ne sont généralement pas admissibles et doivent être exclus.
• Règles d'agrégation. Si vous exploitez plusieurs entités sous contrôle commun, l'IRS voudra voir comment vous avez appliqué les règles d'agrégation pour déterminer une « baisse significative » des recettes brutes.

Si l'auditeur propose un rejet, vous disposez généralement de 30 jours pour demander une conférence d'appel avant que le rejet ne devienne définitif. Faire appel à un expert-comptable (CPA) ou à un avocat fiscaliste expérimenté dans les examens d'ERC est généralement judicieux compte tenu des montants en jeu.

Considérations comptables et de tenue de livres

Les remboursements, remboursements de trop-perçus et ajustements liés à l'ERC affectent vos comptes d'une manière qu'il est facile de mal gérer. Voici quelques principes pour garder vos registres propres :

• Comptabiliser le crédit au cours de la bonne année. Selon les directives de l'IRS, un crédit d'impôt sur l'emploi remboursable réduit les charges salariales au cours de l'année où les salaires ont été payés, et non au cours de l'année où les fonds ont été reçus. Si vous avez demandé l'ERC rétroactivement pour des salaires de 2020 ou 2021, vous devez généralement modifier les déclarations de revenus de ces années pour réduire la déduction salariale — même si le remboursement en espèces n'est arrivé qu'en 2024 ou plus tard.
• Suivre les intérêts séparément. Les intérêts payés par l'IRS sur un remboursement différé constituent un revenu imposable pour l'année où vous les recevez. Enregistrez-les comme des revenus d'intérêts, et non comme une partie du crédit.
• Conserver le dossier de demande indéfiniment. Étant donné la nouvelle fenêtre d'audit de six ans, ne purgez pas la documentation ERC selon votre calendrier de rétention habituel. Conservez indéfiniment les analyses d'éligibilité, les feuilles de calcul et toute correspondance avec des promoteurs ou des conseillers fiscaux.
• Provisionner pour d'éventuelles récupérations. Si vous avez une incertitude significative quant à l'exactitude de votre demande, discutez avec votre expert-comptable de la nécessité d'enregistrer une provision selon les normes comptables en vigueur. Les auditeurs et les prêteurs interrogent de plus en plus sur les passifs éventuels liés à l'ERC lors des examens financiers.

Des registres financiers précis et bien organisés font la différence entre un audit ERC fluide et un cauchemar de plusieurs mois. Les systèmes de comptabilité en texte brut facilitent grandement ce type de reconstruction pluriannuelle car chaque entrée est lisible par l'homme et contrôlée par version.

Une liste de vérification pratique pour 2026

Que votre demande soit payée, en attente ou en cours d'examen, suivez ces étapes avant la fin du prochain trimestre :

1. Localisez chaque formulaire 941-X que vous avez déposé. Confirmez les trimestres, les montants de crédit demandés et la date de dépôt.
2. Extrayez les relevés (transcripts) actuels du formulaire 941. Vérifiez si des remboursements, des ajustements ou des indicateurs d'examen ont été enregistrés.
3. Rapprochez-les de vos déclarations de revenus. Confirmez que vous avez modifié l'année fiscale correspondante pour réduire les charges salariales.
4. Vérifiez vos allocations de salaires. Assurez-vous qu'aucun salaire n'a été comptabilisé deux fois entre l'ERC, la remise de prêt PPP et les crédits FFCRA.
5. Examinez les salaires des propriétaires et des membres de leur famille. Excluez ceux qui ne sont pas admissibles selon les règles relatives aux parties liées.
6. Sécurisez votre dossier de documentation pour les audits. Les ordonnances d'éligibilité, les comparaisons de recettes brutes et les registres de paie doivent être organisés par trimestre et faciles à récupérer.
7. Suivez chaque avis de l'IRS. Notez les échéances de réponse dans votre calendrier et confirmez les réceptions par écrit.
8. Parlez à un professionnel de la fiscalité qualifié, et non au promoteur qui a initialement poussé la demande, si vous avez des doutes sur l'éligibilité.

Erreurs courantes provoquant des litiges relatifs à l'ERC

Les problèmes les plus fréquents menant à un refus ou à des retards de remboursement sont généralement évitables :

• Revendiquer une « suspension totale ou partielle » sans ordonnance gouvernementale admissible. Une perturbation générale de la chaîne d'approvisionnement ou une baisse de revenus ne compte pas.
• Ignorer le test des 80 % de recettes brutes pour les trimestres de 2021. Le seuil de 2020 était une baisse de 50 % ; le seuil de 2021 s'est durci pour atteindre une baisse de plus de 20 % (c'est-à-dire des recettes brutes inférieures à 80 % du même trimestre de 2019).
• Inclure les salaires ayant bénéficié d'une remise de prêt PPP. Les mêmes salaires ne peuvent pas générer à la fois une remise de prêt PPP et un ERC.
• Omettre de modifier la déclaration de revenus. Si vous avez obtenu l'ERC, vous devez réduire votre déduction salariale pour cette année-là. Sauter cette étape crée un écart que l'IRS finira par détecter.
• Faire confiance aux calculs des promoteurs sans examen indépendant. De nombreuses « usines à ERC » ont utilisé des interprétations agressives qui n'ont pas résisté à l'examen.

Gardez vos dossiers financiers prêts pour un audit

L'histoire du crédit de rétention des employés (ERC) rappelle à quel point les événements fiscaux peuvent s'étirer dans le temps. Une demande déposée en 2022 peut encore faire l'objet d'un examen en 2026, et avec le nouveau délai de prescription de six ans, des audits s'étendant jusqu'à la fin des années 2020 sont réalistes. Les entreprises qui gèrent le mieux ces audits sont celles dont les dossiers financiers sont clairs, complets et faciles à reconstituer des trimestres ou des années plus tard.

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