Actualización del Crédito por Retención de Empleados 2026: reembolsos pendientes, nuevas reglas de cumplimiento y qué hacer a continuación

Si su empresa presentó una solicitud de Crédito de Retención de Empleados (ERC) y todavía está esperando un reembolso, no está solo. A mediados de 2025, el IRS había procesado casi 5 millones de solicitudes de ERC y pagado aproximadamente 235 mil millones de dólares, pero un volumen sustancial de solicitudes no resueltas, auditorías y apelaciones se trasladó directamente a 2026. Si a esto le sumamos los drásticos cambios legislativos de la ley "One, Big, Beautiful Bill", el panorama del ERC se ve muy diferente del programa al que se inscribieron las pequeñas empresas durante la pandemia.

Esta guía analiza la situación del programa en 2026, por qué hay tantos reembolsos pendientes, qué significan las nuevas reglas de cumplimiento y los pasos concretos que puede tomar si todavía está esperando o si le preocupa una auditoría.

Para qué se diseñó el Crédito de Retención de Empleados

El Crédito de Retención de Empleados fue creado por la Ley CARES en marzo de 2020 para ayudar a las empresas a mantener a los empleados en nómina durante los cierres de la era de la pandemia y las caídas de ingresos. En su punto máximo, un empleador elegible podía reclamar hasta $5,000 por empleado para 2020 y hasta $7,000 por empleado por trimestre para los primeros tres trimestres de 2021; un crédito que, para muchos pequeños empleadores, sumaba decenas o incluso cientos de miles de dólares.

Para reclamar el crédito, las empresas presentaron una declaración de impuestos sobre la nómina enmendada en el Formulario 941-X para los trimestres elegibles. Debido a que el programa era retroactivo y las reglas de calificación eran complejas, el IRS recibió una avalancha de solicitudes tardías, muchas de ellas alentadas por agresivas "fábricas de ERC" de terceros que promocionaron el crédito a empresas que en realidad no calificaban.

Para finales de 2023, la agencia tenía un retraso de más de 1.2 millones de solicitudes de ERC pendientes y una creciente preocupación de que se hubieran pagado o estuvieran pendientes de pago miles de millones de dólares en solicitudes impropias o fraudulentas.

El retraso que se extendió hasta 2026

Para frenar la entrada de solicitudes dudosas, el IRS impuso una moratoria sobre el procesamiento de nuevos ERC en septiembre de 2023. Más tarde reanudó el procesamiento de las solicitudes presentadas antes del 14 de septiembre de 2023 y, finalmente, lo amplió a las solicitudes recibidas antes del 31 de enero de 2024.

El Servicio del Defensor del Contribuyente informó que no hubo progresos significativos en el retraso del ERC durante el primer trimestre del año fiscal 2026, citando una reducción en la capacidad de personal e impactos operativos por una interrupción en las asignaciones presupuestarias. Según funcionarios del IRS, la mayoría de las solicitudes pendientes se cerraron antes del 31 de diciembre de 2025, lo que significa que una gran proporción de los casos restantes se encuentran ahora en fase de auditoría, apelación o litigio activo, en lugar de en las colas de procesamiento ordinarias.

Traducción para las empresas afectadas: si su reembolso aún no ha llegado, es probable que se deba a que su solicitud está siendo examinada minuciosamente, no porque esté olvidada en una pila de papeles.

Cómo la ley "One, Big, Beautiful Bill" cambió las reglas

El acontecimiento más trascendental para el ERC del último año provino de la Ley "One, Big, Beautiful Bill" (OBBB), promulgada el 4 de julio de 2025. La ley reestructuró fundamentalmente cómo se tratan las solicitudes de ERC tardías y otorgó al IRS herramientas de cumplimiento más severas.

Una fecha límite estricta para las solicitudes del tercer y cuarto trimestre de 2021

La Sección 70605(d) de la OBBB impide que el IRS apruebe o reembolse solicitudes de ERC para el tercer y cuarto trimestre de 2021 si dichas solicitudes se presentaron después del 31 de enero de 2024. Esto se aplica incluso si la empresa subyacente era elegible por lo demás. Hay una excepción importante: si una solicitud presentada tarde ya fue reembolsada o acreditada antes del 4 de julio de 2025, la nueva regla no la revocará.

En términos claros, el 31 de enero de 2024 se convirtió en un muro insuperable para nuevas solicitudes del 3er y 4to trimestre de 2021. Después de esa fecha, los solicitantes tardíos no pueden obtener el dinero, punto.

Plazo de prescripción de seis años para las auditorías

La OBBB amplía el plazo de auditoría del IRS para las solicitudes de ERC a seis años. Esto es significativamente más largo que el plazo de prescripción estándar de tres años para la mayoría de los asuntos de impuestos sobre la nómina. En la práctica, esto significa que una empresa que recibió un reembolso de ERC en 2023 aún puede ser auditada hasta finales de la década de 2020.

Penalizaciones para promotores y requisitos de diligencia debida

El proyecto de ley impone nuevas sanciones a los promotores de ERC que no cumplieron con los estándares básicos de diligencia debida al preparar las solicitudes. La intención es disuadir el tipo de presentación masiva de solicitudes que ignoraba la elegibilidad y que alimentó gran parte del fraude en el programa.

Derechos de apelación por desestimaciones indebidas

Si cree que su solicitud fue presentada a tiempo el 31 de enero de 2024 o antes, y sin embargo fue desestimada bajo la sección 70605(d), puede apelar a través de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. El IRS publicó la Hoja Informativa FS-2025-07 con preguntas frecuentes que abordan escenarios comunes y la documentación necesaria para respaldar su posición.

Por qué su reembolso aún está pendiente

Si todavía está esperando un reembolso del ERC en 2026, es probable que su solicitud se encuentre en una de estas cuatro categorías:

1. Procesamiento activo. Una pequeña parte de las solicitudes presentadas antes de la fecha límite permanecen en revisión estándar. El IRS ha dicho durante mucho tiempo que su objetivo es un plazo de procesamiento de 10 meses, pero las esperas reales de 16 meses o más son comunes.
2. Examen o auditoría. Las solicitudes de mayor riesgo (aquellas marcadas por los algoritmos del IRS en función de la industria, el tamaño de la solicitud o los patrones de presentación) se envían a examen. Espere solicitudes de documentos de nómina, documentación de órdenes gubernamentales y comparaciones de ingresos brutos.
3. Apelaciones pendientes. Si su solicitud fue rechazada, es posible que haya presentado una protesta. Los casos de apelación tardan meses en asignarse y resolverse.
4. Litigio. Un número creciente de disputas se ha trasladado al Tribunal Fiscal de los EE. UU. o a demandas de reembolso en los Tribunales de Distrito de los EE. UU., particularmente cuando las apelaciones llegaron a un punto muerto.

No existe un panel público para las solicitudes de ERC. Las herramientas del IRS "¿Dónde está mi declaración enmendada?" y "¿Dónde está mi reembolso?" no cubren las presentaciones del Formulario 941-X. En la práctica, esto le deja con dos fuentes de estado confiables: llamadas telefónicas y transcripciones de cuentas del IRS.

Cómo verificar el estado de su reembolso del ERC

La mayoría de las empresas obtienen el panorama más claro combinando una revisión de la transcripción con una llamada a la Línea de Impuestos para Negocios y Especialidades del IRS.

Obtenga su transcripción del Formulario 941

Puede solicitar una transcripción de salarios e ingresos del Formulario 941 a través de la Cuenta de Impuestos de Negocios del IRS o enviando el Formulario 4506-T. La transcripción muestra si el IRS ha registrado su declaración enmendada, si se realizaron ajustes y si se registró un reembolso o crédito en su cuenta.

Llame directamente al IRS

La Línea de Impuestos para Negocios y Especialidades del IRS al 800-829-4933 sigue siendo el canal principal para consultar el estado de las reclamaciones del ERC. Llame temprano por la mañana, tenga a mano su EIN y los trimestres específicos reclamados, y pregunte por el estado actual de cada Formulario 941-X. Si un tercero presentó la reclamación en su nombre, aún debe llamar usted mismo o otorgarles un poder legal a través del Formulario 2848.

Revise cuidadosamente la correspondencia del IRS

Si el IRS tiene preguntas o ha propuesto denegar parte de su reclamación, recibirá avisos como la Carta 6577-C (notificación de revisión inicial), la Carta 105-C (denegación de la reclamación) o un aviso de examen. Cada aviso tiene una fecha límite de respuesta. No cumplir con una de ellas puede hacerle perder sus derechos de apelación.

Dos programas para corregir una reclamación incorrecta

Si sospecha que su reclamación del ERC fue sobreestimada o que nunca calificó —a menudo porque un promotor lo presionó a hacerlo— el IRS ha ofrecido dos vías de corrección durante la fase de limpieza.

El Programa Especial de Retiro

Para las reclamaciones que han sido presentadas pero aún no pagadas, el Programa de Retiro le permite solicitar al IRS que trate su Formulario 941-X como si nunca hubiera sido enviado. Los retiros aprobados no están sujetos a la multa del 20% y no se acumulan intereses sobre montos que nunca recibió. El retiro es generalmente la mejor vía si aún no ha recibido el pago y no está seguro de su elegibilidad.

El Programa de Divulgación Voluntaria

El Programa de Divulgación Voluntaria original cerró el 22 de noviembre de 2024. Permitía a los receptores de pagos indebidos reembolsar el 80% del crédito y evitar multas e intereses. Un segundo programa más restringido funcionó hasta 2024 con términos menos generosos. A partir de 2026, la ventana de divulgación se ha cerrado efectivamente, pero la reducción de multas y los argumentos de causa razonable siguen disponibles caso por caso si puede documentar la confianza de buena fe en un profesional de impuestos y una acción correctiva oportuna.

Qué hacer si le realizan una auditoría

Los exámenes del ERC requieren una gran cantidad de documentos. Los auditores están verificando dos cosas: si la empresa era realmente elegible y si los salarios reclamados se calcularon correctamente.

Esté preparado para presentar:

• Documentación de elegibilidad. Ya sea una orden de suspensión total o parcial de una autoridad gubernamental federal, estatal o local, o estados de ingresos brutos trimestrales que muestren una disminución significativa en relación con el mismo trimestre en 2019.
• Registros de nómina. Registros de nómina detallados, Formularios W-2 y presentaciones trimestrales del Formulario 941 para los períodos de elegibilidad.
• Hojas de trabajo de asignación de salarios. Una conciliación que excluya los salarios utilizados para la condonación de préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP), los créditos de la Ley Familias Primero de Respuesta al Coronavirus (FFCRA) u otros créditos de la era COVID. La duplicidad de beneficios es uno de los hallazgos de auditoría más comunes.
• Exclusiones de propietarios y familiares. Los salarios pagados a propietarios mayoritarios y ciertos familiares generalmente no califican y deben ser excluidos.
• Reglas de agregación. Si opera múltiples entidades bajo control común, el IRS querrá ver cómo aplicó las reglas de agregación al determinar una "disminución significativa" en los ingresos brutos.

Si el auditor propone una denegación, normalmente tiene 30 días para solicitar una conferencia de apelación antes de que la denegación sea definitiva. Contratar a un CPA o a un abogado fiscal con experiencia en exámenes de ERC suele valer la pena dado los montos involucrados.

Consideraciones contables y de teneduría de libros

Los reembolsos, reembolsos de pagos y ajustes del ERC afectan sus libros de maneras que son fáciles de manejar incorrectamente. Algunos principios para mantener sus registros limpios:

• Reconozca el crédito en el año correcto. Según la guía del IRS, un crédito fiscal por empleo reembolsable reduce el gasto salarial en el año en que se pagaron los salarios, no en el año en que se recibió el efectivo. Si reclamó el ERC retroactivamente para salarios de 2020 o 2021, generalmente debe enmendar las declaraciones de impuestos sobre la renta de esos años para reducir la deducción salarial, incluso si el reembolso en efectivo no llegó hasta 2024 o después.
• Realice un seguimiento de los intereses por separado. Los intereses que el IRS paga sobre un reembolso demorado son ingresos gravables en el año en que los recibe. Regístrelos como ingresos por intereses, no como parte del crédito.
• Documente el archivo de la reclamación de forma permanente. Dada la nueva ventana de auditoría de seis años, no elimine la documentación del ERC siguiendo su programa normal de retención. Conserve los análisis de elegibilidad, las hojas de cálculo de cálculos y cualquier correspondencia con promotores o asesores fiscales de forma indefinida.
• Reserve para posibles recuperaciones (clawbacks). Si tiene una incertidumbre significativa sobre la precisión de su reclamación, hable con su CPA sobre si debe registrar una reserva bajo las normas contables pertinentes. Los auditores y prestamistas preguntan cada vez más sobre las contingencias del ERC durante las revisiones financieras.

Unos registros financieros precisos y bien organizados son la diferencia entre una auditoría del ERC sin contratiempos y una pesadilla de meses. Los sistemas de contabilidad en texto plano facilitan mucho este tipo de reconstrucción plurianual porque cada entrada es legible por humanos y cuenta con control de versiones.

Una lista de verificación práctica para 2026

Ya sea que su reclamación haya sido pagada, esté pendiente o bajo revisión, tome estas medidas antes de que finalice el próximo trimestre:

1. Localice cada Formulario 941-X que haya presentado. Confirme los trimestres, los montos de los créditos reclamados y la fecha de presentación.
2. Obtenga las transcripciones actuales del Formulario 941. Verifique si se han registrado reembolsos, ajustes o indicadores de examen.
3. Realice la conciliación con sus declaraciones de impuestos sobre la renta. Confirme que enmendó el año fiscal correspondiente para reducir el gasto salarial.
4. Verifique sus asignaciones salariales. Asegúrese de que no se hayan contabilizado dos veces los salarios entre el ERC, la condonación del PPP y los créditos FFCRA.
5. Revise los salarios de los propietarios y familiares. Excluya cualquiera que no califique bajo las reglas de partes relacionadas.
6. Prepare su archivo de documentación a prueba de auditorías. Las órdenes de elegibilidad, las comparaciones de ingresos brutos y los registros de nómina deben estar organizados por trimestre y ser fáciles de recuperar.
7. Realice un seguimiento de cada notificación del IRS. Programe los plazos de respuesta en su calendario y confirme los recibos por escrito.
8. Hable con un profesional de impuestos calificado, no con el promotor que originalmente impulsó la reclamación, si tiene alguna duda sobre la elegibilidad.

Errores comunes que desencadenan disputas sobre el ERC

Los problemas más frecuentes que conducen al rechazo o a retrasos en los reembolsos suelen ser prevenibles:

• Reclamar una "suspensión total o parcial" sin una orden gubernamental que califique. La interrupción general de la cadena de suministro o la debilidad de los ingresos no cuentan.
• Ignorar la prueba del 80% de los ingresos brutos para los trimestres de 2021. El umbral de 2020 fue una disminución del 50%; el umbral de 2021 se endureció a una disminución de más del 20% (es decir, ingresos brutos inferiores al 80% del mismo trimestre de 2019).
• Incluir salarios condonados por el PPP. Los mismos salarios no pueden generar tanto la condonación del préstamo PPP como un ERC.
• No enmendar la declaración de impuestos sobre la renta. Si obtuvo el ERC, debe reducir su deducción salarial para ese año. Omitir este paso crea una discrepancia que el IRS eventualmente detectará.
• Confiar en los cálculos del promotor sin una revisión independiente. Muchas "fábricas de ERC" utilizaron interpretaciones agresivas que no se han mantenido bajo examen.

Mantenga sus registros financieros listos para una auditoría

La historia del Crédito de Retención de Empleados (ERC) es un recordatorio de cuán duraderos pueden ser los eventos fiscales. Una reclamación presentada en 2022 todavía puede estar bajo examen en 2026 y, bajo el nuevo estatuto de limitaciones de seis años, las auditorías que se extienden hasta finales de la década de 2020 son realistas. Las empresas que mejor manejan estas auditorías son aquellas cuyos registros financieros son claros, completos y fáciles de reconstruir trimestres o años después.

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