Actualització del Crèdit per a la Retenció d'Empleats 2026: Reemborsaments pendents, noves regles de compliment i què fer a continuació

Si la seva empresa va presentar una sol·licitud del Crèdit per a la Retenció d'Empleats (ERC) i encara està esperant un reemborsament, no està sol. A mitjans de 2025, l'IRS havia processat gairebé 5 milions de sol·licituds d'ERC i havia pagat aproximadament 235.000 milions de dòlars, però una acumulació substancial de sol·licituds no resoltes, auditories i apel·lacions s'ha estès directament fins al 2026. Si hi sumem els canvis legislatius radicals de la Llei One, Big, Beautiful Bill, el panorama de l'ERC sembla molt diferent del programa al qual es van apuntar les petites empreses durant la pandèmia.

Aquesta guia repassa la situació del programa el 2026, per què hi ha tants reemborsaments pendents, què signifiquen les noves normes de compliment i els passos concrets que pot fer si encara està esperant, o si li preocupa una auditoria.

Per a què es va dissenyar el Crèdit per a la Retenció d'Empleats

El Crèdit per a la Retenció d'Empleats va ser creat per la Llei CARES el març de 2020 per ajudar les empreses a mantenir els empleats en nòmina durant els tancaments de l'era de la pandèmia i les disminucions d'ingressos. En el seu punt màxim, un ocupador elegible podia reclamar fins a 5.000 $per empleat per al 2020 i fins a 7.000$ per empleat per trimestre durant els tres primers trimestres de 2021, un crèdit que, per a molts petits ocupadors, sumava desenes o fins i tot centenars de milers de dòlars.

Per reclamar el crèdit, les empreses van presentar una declaració d'impostos sobre la nòmina esmenada mitjançant el Formulari 941-X per als trimestres elegibles. Com que el programa era retroactiu i les regles de qualificació eren complexes, l'IRS va rebre una allau de reclamacions tardanes, moltes d'elles impulsades per "fàbriques d'ERC" de tercers agressives que promovien el crèdit a empreses que realment no hi tenien dret.

A finals de 2023, l'agència tenia una acumulació de més d'1,2 milions de sol·licituds d'ERC pendents i una preocupació creixent que s'haguessin pagat, o s'estiguessin a punt de pagar, milers de milions de dòlars en reclamacions impròpies o fraudulentes.

L'acumulació de feina que ha arribat fins al 2026

Per frenar l'entrada de reclamacions qüestionables, l'IRS va imposar una moratòria al processament de nous ERC el setembre de 2023. Més tard va reprendre el processament de les sol·licituds presentades abans del 14 de setembre de 2023 i, finalment, el va ampliar a les sol·licituds rebudes abans del 31 de gener de 2024.

El Servei de Defensa del Contribuent (Taxpayer Advocate Service) no va informar de cap progrés significatiu en l'acumulació de l'ERC durant el primer trimestre de l'any fiscal 2026, citant una capacitat de personal reduïda i impactes operatius per una mancança d'assignacions pressupostàries. Segons funcionaris de l'IRS, la majoria de les reclamacions pendents es van tancar abans del 31 de desembre de 2025, la qual cosa significa que una gran part dels casos restants es troben ara en fase d'auditoria, apel·lació o litigi actiu en lloc de les cues de processament ordinàries.

Traducció per a les empreses afectades: si el seu reemborsament encara no ha arribat, és probable que sigui perquè la seva reclamació s'està examinant detingudament, no perquè estigui sense llegir en una pila de papers.

Com la Llei One, Big, Beautiful Bill va canviar les regles

El desenvolupament més transcendental de l'ERC de l'últim any va venir de la Llei One, Big, Beautiful Bill (OBBB), promulgada el 4 de juliol de 2025. La llei va reestructurar fonamentalment com es tracten les reclamacions tardanes de l'ERC i va donar a l'IRS eines d'execució més esmolades.

Una data límit estricta de presentació per a les reclamacions del 3r i 4t trimestre de 2021

La secció 70605(d) de l'OBBB impedeix que l'IRS permeti o reemborsi reclamacions d'ERC per al tercer i quart trimestre de 2021 si aquestes reclamacions es van presentar després del 31 de gener de 2024. Això s'aplica fins i tot si l'empresa subjacent era elegible d'una altra manera. Hi ha una excepció important: si una reclamació presentada fora de termini ja va ser reemborsada o acreditada abans del 4 de juliol de 2025, la nova norma no la reclama retroactivament.

En termes senzills, el 31 de gener de 2024 es va convertir en un mur infranquejable per a les noves reclamacions del 3r i 4t trimestre de 2021. Després d'aquesta data, els qui han presentat la sol·licitud tard no poden obtenir els diners, punt final.

Termini de prescripció de sis anys per a les auditories

L'OBBB amplia la finestra d'auditoria de l'IRS per a les reclamacions d'ERC a sis anys. Això és significativament més llarg que el termini de prescripció estàndard de tres anys per a la majoria de qüestions d'impostos sobre la nòmina. Pràcticament, això significa que una empresa que hagi rebut un reemborsament d'ERC el 2023 encara pot ser auditada fins ben entrada la dècada de 2020.

Sancions per a promotors i requisits de diligència deguda

El projecte de llei imposa noves sancions als promotors d'ERC que no hagin complert els estàndards bàsics de diligència deguda en preparar les reclamacions. La intenció és dissuadir el tipus de presentació de reclamacions massiva i sense verificació d'elegibilitat que va alimentar gran part del frau al programa.

Drets d'apel·lació per denegacions indegudes

Si creu que la seva reclamació es va presentar a temps el 31 de gener de 2024 o abans i, no obstant això, va ser denegada segons la secció 70605(d), pot apel·lar a través de l'Oficina Independent d'Apel·lacions de l'IRS. L'IRS va publicar el full informatiu FS-2025-07 amb preguntes freqüents que aborden escenaris comuns i la documentació necessària per donar suport a la seva posició.

Per què el seu reemborsament encara està pendent

Si encara està esperant un reemborsament d'ERC el 2026, probablement la seva reclamació es trobi en una d'aquestes quatre categories:

1. Processament actiu. Una petita part de les reclamacions anteriors a la data límit romanen en revisió estàndard. L'IRS ha dit durant molt de temps que té com a objectiu una finestra de processament de 10 mesos, però les esperes reals de 16 mesos o més són comunes.
2. Examen o auditoria. Les reclamacions de major risc (aquelles marcades pels algorismes de l'IRS basant-se en el sector, la mida de la reclamació o els patrons de presentació) es porten a examen. Cal esperar sol·licituds de documents per als registres de nòmina, documentació d'ordres governamentals i comparacions d'ingressos bruts.
3. Apel·lacions pendents. Si la seva reclamació va ser denegada, és possible que hagi presentat una protesta. Els casos d'apel·lació triguen mesos a assignar-se i resoldre's.
4. Litigi. Un nombre creixent de disputes s'han traslladat al Tribunal Fiscal dels EUA o a demandes de reemborsament als Tribunals de Districte dels EUA, especialment on les apel·lacions han arribat a un punt mort.

No hi ha cap tauler de control públic per a les reclamacions d'ERC. Les eines de l'IRS "¿On està la meva declaració esmenada?" i "¿On està el meu reemborsament?" no cobreixen les presentacions del Formulari 941-X. Pràcticament, això només deixa dues fonts d'estat fiables: les trucades telefòniques i les transcripcions de compte de l'IRS.

Com comprovar l'estat del reemborsament de l'ERC

La majoria de les empreses obtenen una imatge més clara combinant una revisió de la transcripció amb una trucada a la línia de l'IRS per a empreses i impostos especialitzats (IRS Business and Specialty Tax Line).

Obtingueu la transcripció del formulari 941

Podeu sol·licitar una transcripció de salaris i ingressos del formulari 941 a través del compte fiscal per a empreses de l'IRS (IRS Business Tax Account) o enviant el formulari 4506-T. La transcripció mostra si l'IRS ha registrat la vostra declaració esmenada, si s'ha fet algun ajust i si s'ha comptabilitzat un reemborsament o crèdit al vostre compte.

Truqueu directament a l'IRS

La línia de l'IRS per a empreses i impostos especialitzats al 800-829-4933 continua sent el canal principal per a l'estat de les reclamacions d'ERC. Truqueu a primera hora del matí, tingueu preparats el vostre EIN i els trimestres específics reclamats, i pregunteu per l'estat actual de cada formulari 941-X. Si un tercer va presentar la reclamació en el vostre nom, encara haureu de trucar vosaltres mateixos o bé atorgar-los un poder notarial mitjançant el formulari 2848.

Reviseu la correspondència de l'IRS amb cura

Si l'IRS té preguntes o ha proposat rebutjar part de la vostra reclamació, rebreu notificacions com la Carta 6577-C (notificació de revisió inicial), la Carta 105-C (denegació de la reclamació) o un avís d'examen. Cada notificació té un termini de resposta. No respondre a una pot fer-vos perdre els drets d'apel·lació.

Dos programes per corregir una reclamació errònia

Si sospiteu que la vostra reclamació d'ERC va ser sobreestimada o que mai no vau ser elegible —sovint perquè un promotor us hi va empènyer—, l'IRS ha ofert dues vies de correcció durant la fase de sanejament.

El Programa de Retirada Especial

Per a les reclamacions que s'han presentat però que encara no s'han pagat, el Programa de Retirada (Withdrawal Program) us permet demanar a l'IRS que tracti el vostre formulari 941-X com si mai no s'hagués presentat. Les retirades aprovades no estan subjectes a la multa del 20%, i no es meriten interessos sobre els imports que mai no vau rebre. La retirada és generalment la millor ruta si encara no se us ha pagat i teniu dubtes sobre l'elegibilitat.

El Programa de Divulgació Voluntària

El Programa de Divulgació Voluntària (Voluntary Disclosure Program) original va tancar el 22 de novembre de 2024. Permetia als receptors de pagaments indeguts tornar el 80% del crèdit i evitar multes i interessos. Un segon programa més restringit va funcionar fins al 2024 amb condicions menys generoses. A partir del 2026, la finestra de divulgació s'ha tancat efectivament, però la reducció de sancions i els arguments de causa raonable continuen disponibles cas per cas si podeu documentar la confiança de bona fe en un professional fiscal i una acció correctora ràpida.

Què fer si us fan una auditoria

Els exàmens d'ERC requereixen molta documentació. Els auditors comproven dues coses: si l'empresa era realment elegible i si els salaris reclamats es van calcular correctament.

Prepareu-vos per presentar:

• Documentació d'elegibilitat. Ja sigui una ordre de suspensió total o parcial d'una autoritat governamental federal, estatal o local, o quadres d'ingressos bruts trimestrals que mostrin una disminució significativa en comparació amb el mateix trimestre del 2019.
• Registres de nòmina. Registres detallats de nòmines, formularis W-2 i presentacions trimestrals del formulari 941 per als períodes d'elegibilitat.
• Fulls de treball d'assignació salarial. Una conciliació que exclogui els salaris utilitzats per a la condonació del préstec del Programa de Protecció de Salaris (PPP), els crèdits de la Llei de Resposta al Coronavirus Famílies Primer (FFCRA) o altres crèdits de l'era COVID. La doble comptabilització és una de les troballes més comunes de les auditories.
• Exclusions de propietaris i familiars. Els salaris pagats als propietaris majoritaris i a determinats familiars generalment no són elegibles i s'han d'excloure.
• Regles d'agregació. Si opereu múltiples entitats sota control comú, l'IRS voldrà veure com heu aplicat les regles d'agregació per determinar una "disminució significativa" dels ingressos bruts.

Si l'auditor proposa una denegació, normalment teniu 30 dies per sol·licitar una conferència d'apel·lació abans que la denegació sigui definitiva. Contractar un CPA o un advocat fiscal amb experiència en exàmens d'ERC sol valer la pena donats els imports en joc.

Consideracions de comptabilitat i llibres

Els reemborsaments, reemborsaments i ajustos de l'ERC afecten els vostres llibres de maneres fàcils de gestionar malament. Alguns principis per mantenir els vostres registres nets:

• Reconegueu el crèdit l'any correcte. Segons la guia de l'IRS, un crèdit fiscal per ocupació reemborsable redueix la despesa salarial l'any en què es van pagar els salaris, no l'any en què es van rebre els diners. Si heu reclamat l'ERC amb caràcter retroactiu per als salaris del 2020 o el 2021, generalment haureu d'esmenar les declaracions de l'impost sobre la renda d'aquells anys per reduir la deducció salarial —fins i tot si el reemborsament en efectiu no ha arribat fins al 2024 o més tard.
• Feu un seguiment dels interessos per separat. Els interessos que l'IRS paga per un reemborsament endarrerit són ingressos imposables l'any que els rebeu. Registreu-los com a ingressos per interessos, no com a part del crèdit.
• Documenteu el fitxer de reclamació per sempre. Atès el nou període d'auditoria de sis anys, no elimineu la documentació de l'ERC segons el vostre programa de retenció habitual. Guardeu les anàlisis d'elegibilitat, els fulls de càlcul i qualsevol correspondència amb promotors o assessors fiscals indefinidament.
• Reserva per a possibles recuperacions. Si teniu una incertesa significativa sobre l'exactitud de la vostra reclamació, parleu amb el vostre CPA sobre si heu de registrar una reserva segons les normes comptables pertinents. Els auditors i els prestadors pregunten cada cop més sobre les contingències de l'ERC durant les revisions financeres.

Els registres financers precisos i ben organitzats són la diferència entre una auditoria d'ERC fluida i un malson de mesos. Els sistemes de comptabilitat de text pla fan que aquest tipus de reconstrucció pluriennal sigui molt més fàcil perquè cada entrada és llegible per humans i està controlada per versions.

Una llista de verificació pràctica per al 2026

Tant si la vostra reclamació ha estat pagada, està pendent o es troba en revisió, seguiu aquests passos abans que finalitzi el proper trimestre:

1. Localitzeu cada formulari 941-X que hàgiu presentat. Confirmeu els trimestres, els imports dels crèdits reclamats i la data de presentació.
2. Obtingueu les transcripcions actuals del formulari 941. Comproveu si s'han registrat reemborsaments, ajustos o indicadors d'inspecció.
3. Concilieu-ho amb les vostres declaracions de l'impost sobre la renda. Confirmeu que vau modificar l'exercici fiscal corresponent per reduir la despesa salarial.
4. Verifiqueu les vostres assignacions salarials. Assegureu-vos que no s'hagin comptabilitzat doblement els salaris entre l'ERC, la condonació del PPP i els crèdits FFCRA.
5. Reviseu els salaris dels propietaris i dels familiars. Exclogueu els que no compleixin les regles de parts vinculades.
6. Prepareu el vostre expedient de documentació per a una auditoria. Les ordres d'elegibilitat, les comparacions d'ingressos bruts i els registres de nòmines han d'estar organitzats per trimestres i ser fàcils de recuperar.
7. Feu un seguiment de cada notificació de l'IRS. Anoteu els terminis de resposta al calendari i confirmeu les recepcions per escrit.
8. Consulteu un professional fiscal qualificat, no el promotor que va impulsar la reclamació originalment, si teniu dubtes sobre l'elegibilitat.

Errors comuns que provoquen disputes sobre l'ERC

Els problemes més freqüents que porten a la denegació o a retards en el reemborsament solen ser evitables:

• Reclamar una "suspensió total o parcial" sense una ordre governamental que compleixi els requisits. La interrupció general de la cadena de subministrament o la disminució dels ingressos no compten.
• Ignorar la prova del 80% dels ingressos bruts per als trimestres del 2021. El llindar del 2020 va ser una disminució del 50%; el llindar del 2021 es va endurir a una disminució de més del 20% (és a dir, ingressos bruts inferiors al 80% del mateix trimestre del 2019).
• Incloure salaris condonats pel PPP. Els mateixos salaris no poden generar alhora la condonació d'un préstec PPP i un ERC.
• No modificar la declaració de l'impost sobre la renda. Si heu rebut l'ERC, heu de reduir la deducció salarial d'aquell any. Ometre aquest pas crea una discrepància que l'IRS acabarà detectant.
• Confiar en els càlculs dels promotors sense una revisió independent. Moltes empreses promotores de l'ERC van utilitzar interpretacions agressives que no han resistit les inspeccions.

Mantingueu els vostres registres financers preparats per a una auditoria

La història del Crèdit per a la Retenció d'Empleats (ERC) és un recordatori de la llarga durada que poden tenir els esdeveniments fiscals. Una reclamació presentada el 2022 encara pot estar sota inspecció el 2026 i, sota el nou termini de prescripció de sis anys, és realista preveure auditories que s'allarguin fins a finals de la dècada de 2020. Les empreses que millor gestionen aquestes auditories són aquelles que tenen uns registres financers clars, complets i fàcils de reconstruir trimestres o anys més tard.

Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total i control de versions sobre les vostres dades financeres: sense caixes negres, sense dependència de proveïdors, i amb cada entrada llegible en qualsevol editor de text d'aquí a una dècada. Si esteu reconstruint la documentació per a una auditoria de l'ERC, conciliant pagaments de reemborsaments i ingressos per interessos, o si simplement voleu un sistema que faciliti la defensa de posicions fiscals plurianuals, comenceu de franc i descobriu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla. Per veure més a fons com funcionen els informes i els taulers de control, exploreu la interfície Fava o la documentació.