Обновление налогового кредита на удержание сотрудников 2026: ожидаемые возвраты, новые правила комплаенса и дальнейшие действия

Если ваш бизнес подал заявку на налоговый вычет на удержание сотрудников (ERC) и все еще ждет возврата, вы не одиноки. По состоянию на середину 2025 года Налоговое управление США (IRS) обработало почти 5 миллионов заявок на ERC и выплатило около 235 миллиардов долларов — однако значительный объем нерассмотренных заявок, проверок и апелляций перешел непосредственно в 2026 год. Добавьте к этому радикальные законодательные изменения, внесенные законом «Единый, большой и прекрасный» (One, Big, Beautiful Bill), и ландшафт ERC теперь выглядит совсем не так, как программа, на которую малый бизнес подписывался во время пандемии.

В этом руководстве рассказывается о положении дел в программе в 2026 году, о том, почему так много возвратов все еще не выплачено, что означают новые правила соблюдения законодательства и какие конкретные шаги вы можете предпринять, если вы все еще ждете — или опасаетесь налоговой проверки.

Для чего был разработан налоговый вычет на удержание сотрудников

Налоговый вычет на удержание сотрудников был создан законом CARES Act в марте 2020 года, чтобы помочь компаниям сохранять сотрудников в штате во время закрытий и падения доходовов в эпоху пандемии. На пике программы имеющий право работодатель мог претендовать на сумму до 5 000 долларов на одного сотрудника за 2020 год и до 7 000 долларов на сотрудника за квартал в течение первых трех кварталов 2021 года — вычет, который для многих малых предприятий составлял десятки или даже сотни тысяч долларов.

Чтобы получить вычет, компании подавали исправленную налоговую декларацию по налогу на фонд оплаты труда по форме 941-X за соответствующие кварталы. Поскольку программа имела обратную силу, а правила квалификации были сложными, IRS захлестнул поток запоздалых заявок, многие из которых были инициированы агрессивными сторонними «ERC-фермами», рекламировавшими вычет компаниям, которые на самом деле не имели на него права.

К концу 2023 года у агентства скопилось более 1,2 миллиона нерассмотренных заявок на ERC, и росла обеспокоенность тем, что миллиарды долларов были выплачены или ожидают выплаты по неправомерным или мошенническим требованиям.

Задержки в обработке, перешедшие в 2026 год

Чтобы замедлить приток сомнительных заявок, IRS ввело мораторий на обработку новых ERC в сентябре 2023 года. Позже оно возобновило обработку заявок, поданных до 14 сентября 2023 года, и со временем расширило этот список до заявок, полученных до 31 января 2024 года.

Служба защиты прав налогоплательщиков сообщила об отсутствии значительного прогресса в ликвидации задолженности по ERC в первом квартале 2026 финансового года, сославшись на сокращение численности персонала и операционные последствия перерыва в бюджетных ассигнованиях. По словам официальных лиц IRS, большинство невыполненных заявок были закрыты к 31 декабря 2025 года — это означает, что высокая доля оставшихся дел теперь находится на стадии аудита, апелляции или активного судебного разбирательства, а не в обычных очередях на обработку.

Перевод для пострадавших компаний: если ваш возврат еще не пришел, это, скорее всего, связано с тем, что ваша заявка тщательно проверяется, а не потому, что она лежит непрочитанной в стопке бумаг.

Как «Единый, большой и прекрасный законопроект» изменил правила

Наиболее значимым событием в сфере ERC за последний год стал закон «Единый, большой и прекрасный законопроект» (One, Big, Beautiful Bill Act, OBBB), принятый 4 июля 2025 года. Закон коренным образом изменил порядок обработки запоздалых заявок на ERC и предоставил IRS более острые инструменты правоприменения.

Жесткий крайний срок подачи заявок за 3-й и 4-й кварталы 2021 года

Раздел 70605(d) закона OBBB запрещает IRS одобрять или выплачивать возмещения по заявкам на ERC за третий и четвертый кварталы 2021 года, если эти заявки были поданы после 31 января 2024 года. Это применимо даже в том случае, если бизнес в остальном соответствовал критериям. Существует одно важное исключение: если по поздно поданной заявке возврат или зачет уже были произведены до 4 июля 2025 года, новое правило не позволяет востребовать эти средства обратно.

Простыми словами: 31 января 2024 года стало «глухой стеной» для новых заявок за 3-й и 4-й кварталы 2021 года. После этой даты лица, подавшие заявки позже срока, не могут получить деньги — и точка.

Шестилетний срок исковой давности для проверок

OBBB продлевает окно аудита IRS для заявок на ERC до шести лет. Это значительно дольше стандартного трехлетнего срока исковой давности для большинства вопросов, касающихся налогов на фонд оплаты труда. На практике это означает, что компания, получившая возврат ERC в 2023 году, все еще может подвергнуться проверке вплоть до конца 2020-х годов.

Штрафы для промоутеров и требования к должной осмотрительности

Законопроект вводит новые штрафы для промоутеров ERC, которые не соблюдали базовые стандарты должной осмотрительности при подготовке заявок. Цель состоит в том, чтобы сдержать массовую подачу заявок без учета критериев соответствия, которая способствовала росту мошенничества в программе.

Права на апелляцию при неправомерных отказах

Если вы считаете, что ваша заявка была подана своевременно 31 января 2024 года или ранее, но тем не менее была отклонена на основании раздела 70605(d), вы можете подать апелляцию через Независимый апелляционный отдел IRS. IRS опубликовало Информационный бюллетень FS-2025-07 с ответами на часто задаваемые вопросы, в которых рассматриваются типичные сценарии и документация, необходимая для подтверждения вашей позиции.

Почему ваш возврат все еще находится на рассмотрении

Если вы все еще ждете возврата ERC в 2026 году, ваша заявка, вероятно, попала в одну из этих четырех категорий:

1. Активная обработка. Небольшая часть заявок, поданных до крайнего срока, остается на стадии стандартного рассмотрения. IRS давно заявляло, что стремится к 10-месячному окну обработки, но на практике ожидание в 16 месяцев и более является обычным делом.
2. Проверка или аудит. Заявки с высоким уровнем риска — помеченные алгоритмами IRS на основе отрасли, размера суммы или структуры подачи — направляются на проверку. Ожидайте запросов на предоставление ведомостей начисления заработной платы, документации о правительственных распоряжениях и сравнения валовой выручки.
3. Ожидание апелляции. Если ваша заявка была отклонена, вы могли подать протест. Дела в апелляционном отделе распределяются и разрешаются месяцами.
4. Судебное разбирательство. Растущее число споров перешло в Налоговый суд США или в иски о возврате средств в окружные суды США, особенно в тех случаях, когда апелляции зашли в тупик.

Публичной панели мониторинга заявок на ERC не существует. Инструменты IRS «Где моя исправленная декларация?» и «Где мой возврат?» не охватывают подачу форм 941-X. На практике у вас остается два надежных источника информации о статусе: телефонные звонки и выписки из налогового счета в IRS.

Как проверить статус возврата ERC

Большинство компаний получают наиболее ясную картину, совмещая проверку налоговой выписки со звонком на линию IRS по вопросам налогообложения бизнеса и специальных налогов (Business and Specialty Tax Line).

Получите выписку по форме 941

Вы можете запросить выписку по заработной плате и доходам по форме 941 через бизнес-аккаунт IRS или подав форму 4506-T. Выписка показывает, зафиксировала ли IRS вашу уточненную декларацию, были ли внесены какие-либо корректировки и был ли зачислен возврат или кредит на ваш счет.

Позвоните в IRS напрямую

Линия IRS по вопросам налогообложения бизнеса и специальных налогов по номеру 800-829-4933 остается основным каналом для уточнения статуса заявок на ERC. Звоните рано утром, подготовьте свой EIN и данные по конкретным кварталам, на которые подана заявка, и узнайте текущий статус каждой формы 941-X. Если заявку от вашего имени подавала третья сторона, вам все равно нужно позвонить самостоятельно или предоставить им доверенность по форме 2848.

Внимательно проверяйте корреспонденцию от IRS

Если у IRS возникнут вопросы или будет предложен частичный отказ в вашей заявке, вы получите уведомления, такие как письмо 6577-C (уведомление о первоначальной проверке), письмо 105-C (отказ в удовлетворении заявки) или уведомление о проверке. У каждого уведомления есть крайний срок для ответа. Пропуск срока может привести к потере права на апелляцию.

Две программы для исправления ошибочной заявки

Если вы подозреваете, что сумма в вашей заявке на ERC была завышена или вы не имели на нее права — часто из-за того, что на этом настоял недобросовестный консультант — IRS предложила два пути исправления на этапе очистки.

Специальная программа отзыва заявок (Withdrawal Program)

Для заявок, которые были поданы, но еще не выплачены, Программа отзыва позволяет попросить IRS рассматривать вашу форму 941-X так, как будто она никогда не подавалась. Одобренные отзывы не облагаются 20% штрафом, а проценты не начисляются на суммы, которые вы никогда не получали. Отзыв обычно является лучшим путем, если вы еще не получили выплату и не уверены в правомерности претензии.

Программа добровольного раскрытия информации (Voluntary Disclosure Program)

Оригинальная программа добровольного раскрытия информации закрылась 22 ноября 2024 года. Она позволяла получателям неправомерных выплат вернуть 80% кредита и избежать штрафов и процентов. Вторая, более узкая программа действовала в 2024 году на менее выгодных условиях. По состоянию на 2026 год окно раскрытия фактически закрыто, но смягчение штрафов и аргументы об «обоснованной причине» (reasonable cause) остаются доступными в индивидуальном порядке, если вы можете документально подтвердить добросовестное доверие налоговому специалисту и своевременные действия по исправлению ситуации.

Что делать в случае аудита

Проверки ERC требуют большого количества документов. Аудиторы проверяют две вещи: имела ли компания право на вычет и правильно ли были рассчитаны заявленные зарплаты.

Будьте готовы предоставить:

• Документация, подтверждающая право на вычет. Либо полный или частичный приказ о приостановке деятельности от федеральных, региональных или местных властей, либо графики квартальной валовой выручки, показывающие значительное снижение по сравнению с тем же кварталом 2019 года.
• Кадровые и зарплатные документы. Подробные ведомости начисления заработной платы, формы W-2 и квартальные отчеты по форме 941 за периоды, дающие право на вычет.
• Рабочие таблицы распределения заработной платы. Сверка, исключающая заработную плату, использованную для прощения кредита по программе защиты зарплаты (PPP), льгот по закону Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) или других льгот эпохи пандемии COVID. Двойной учет — одна из самых частых находок при аудите.
• Исключение владельцев и членов их семей. Заработная плата, выплачиваемая мажоритарным владельцам и определенным членам семьи, обычно не дает права на вычет и должна быть исключена.
• Правила агрегации. Если вы управляете несколькими организациями под общим контролем, IRS захочет увидеть, как вы применяли правила агрегации при определении «значительного снижения» валовой выручки.

Если аудитор предлагает отказ, у вас обычно есть 30 дней, чтобы запросить апелляционную конференцию, прежде чем отказ станет окончательным. Привлечение CPA или налогового юриста, имеющего опыт проверок ERC, обычно оправдано, учитывая задействованные суммы.

Вопросы бухгалтерского учета и отчетности

Возвраты ERC, выплаты и корректировки влияют на вашу бухгалтерию так, что их легко обработать неправильно. Несколько принципов для поддержания чистоты учета:

• Признавайте кредит в правильном году. Согласно руководству IRS, возвратный налог на занятость уменьшает расходы на заработную плату в том году, когда зарплата была выплачена, а не в том году, когда были получены денежные средства. Если вы заявили ERC задним числом за зарплаты 2020 или 2021 года, вам обычно нужно подать уточненные декларации по подоходному налогу за эти годы, чтобы уменьшить вычет по заработной плате — даже если возврат денег пришел только в 2024 году или позже.
• Отслеживайте проценты отдельно. Проценты, которые IRS выплачивает за задержку возврата, являются налогооблагаемым доходом в году их получения. Отражайте их как процентный доход, а не как часть налогового кредита.
• Храните файлы по заявке бессрочно. Учитывая новое шестилетнее окно для аудита, не уничтожайте документацию по ERC согласно вашему обычному графику хранения. Храните анализы соответствия требованиям, расчетные таблицы и любую переписку с консультантами или налоговыми советниками бессрочно.
• Резервируйте средства на возможные возвраты. Если у вас есть существенная неопределенность в точности вашей заявки, обсудите с вашим CPA необходимость создания резерва в соответствии с применимыми стандартами учета. Аудиторы и кредиторы все чаще запрашивают информацию о непредвиденных обязательствах по ERC во время финансовых проверок.

Точные и хорошо организованные финансовые записи — это то, что отличает гладкий аудит ERC от кошмара на многие месяцы. Системы учета в виде простого текста (plain-text accounting) значительно упрощают подобную многолетнюю реконструкцию, поскольку каждая запись машиночитаема и находится под контролем версий.

Практический чеклист на 2026 год

Независимо от того, выплачена ли ваша претензия, находится на рассмотрении или в процессе проверки, предпримите эти шаги до конца следующего квартала:

1. Найдите каждую поданную вами форму 941-X. Подтвердите кварталы, суммы заявленных кредитов и дату подачи.
2. Получите текущие транскрипты формы 941. Проверьте, отражены ли возвраты, корректировки или индикаторы проверки.
3. Сверьте данные с налоговыми декларациями. Убедитесь, что вы внесли изменения в декларацию за соответствующий год, чтобы уменьшить расходы на оплату труда.
4. Проверьте распределение заработной платы. Убедитесь, что одни и те же выплаты не учитывались дважды в рамках ERC, прощения PPP и льгот FFCRA.
5. Проверьте зарплаты владельцев и членов их семей. Исключите те, которые не соответствуют правилам о связанных сторонах.
6. Подготовьте документацию к аудиту. Распоряжения о праве на льготы, сравнения валовой выручки и отчеты по заработной плате должны быть организованы по кварталам и легко доступны.
7. Отслеживайте каждое уведомление от IRS. Занесите сроки ответа в календарь и подтверждайте получение писем в письменном виде.
8. Проконсультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом, а не с промоутером, который изначально настаивал на подаче заявки, если у вас есть сомнения в праве на льготу.

Распространенные ошибки, вызывающие споры по ERC

Наиболее частые проблемы, приводящие к отказу или задержкам в выплате, обычно можно предотвратить:

• Заявление о «полной или частичной приостановке деятельности» без соответствующего распоряжения правительства. Общие сбои в цепочке поставок или снижение выручки не учитываются.
• Игнорирование теста на 80% валовой выручки для кварталов 2021 года. Для 2020 года порогом было снижение на 50%; в 2021 году критерии ужесточились до снижения более чем на 20% (т. е. валовая выручка менее 80% от того же квартала 2019 года).
• Включение заработной платы, покрытой прощенным кредитом PPP. Одни и те же выплаты не могут использоваться одновременно для прощения кредита PPP и для получения ERC.
• Невыполнение корректировки налоговой декларации. Если вы получили ERC, вы обязаны уменьшить налоговый вычет на заработную плату за этот год. Пропуск этого шага создает расхождение, которое IRS со временем обнаружит.
• Доверие расчетам промоутеров без независимой проверки. Многие «конвейеры» по оформлению ERC использовали агрессивные интерпретации, которые не выдерживают проверок.

Поддерживайте финансовую отчетность в готовности к аудиту

История с налоговым кредитом на удержание сотрудников (ERC) — это напоминание о том, насколько долгосрочными могут быть налоговые последствия. Претензия, поданная в 2022 году, может проверяться и в 2026 году, а с учетом нового шестилетнего срока исковой давности, аудиты, продолжающиеся до конца 2020-х годов, вполне реальны. Компании, которые лучше всего справляются с такими проверками, — это те, чьи финансовые записи прозрачны, полны и легко восстановимы спустя кварталы или годы.

Beancount.io предлагает учет в текстовом формате (plain-text accounting), который обеспечивает полную прозрачность и контроль версий ваших финансовых данных — без «черных ящиков», зависимости от поставщика и с возможностью прочитать каждую запись в любом текстовом редакторе даже спустя десятилетие. Если вы восстанавливаете документацию для аудита ERC, сверяете выплаты по возвратам и процентный доход или просто хотите систему, которая упрощает защиту многолетних налоговых позиций, начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на plain-text accounting. Чтобы подробнее изучить работу отчетов и панелей управления, ознакомьтесь с интерфейсом Fava или документацией.