2026년 고용 유지 세액 공제(ERC) 업데이트: 대기 중인 환급, 새로운 준수 규칙 및 향후 조치 사항
귀하의 사업체가 직원 유지 세액 공제(ERC)를 신청하고 여전히 환급을 기다리고 있다면, 귀하만 그런 것이 아닙니다. 2025년 중반 기준으로 미국 국세청(IRS)은 약 500만 건의 ERC 신청을 처리하고 약 2,350억 달러를 지급했지만, 해결되지 않은 청구, 감사 및 항소의 상당한 잔여 물량이 2026년까지 이어졌습니다. 여기에 '원, 빅, 뷰티풀 빌(One, Big, Beautiful Bill)'의 대대적인 입법 변화가 더해지면서, ERC 환경은 팬데믹 기간 동안 중소기업들이 신청했던 프로그램과는 매우 다른 모습이 되었습니다.
이 가이드는 2026년 현재 프로그램의 현황, 왜 그렇게 많은 환급이 여전히 보류 중인지, 새로운 준수 규정이 무엇을 의미하는지, 그리고 여전히 기다리고 있거나 세무조사가 걱정되는 경우 취할 수 있는 구체적인 조치들을 안내합니다.
직원 유지 세액 공제의 본래 목적
직원 유지 세액 공제는 팬데믹 기간 동안 사업장 폐쇄와 매출 감소 속에서도 기업들이 직원을 급여 명부에 계속 유지할 수 있도록 돕기 위해 2020년 3월 CARES법에 의해 신설되었습니다. 전성기에는 자격이 있는 고용주가 2020년에 직원당 최대 5,000달러, 2021년 첫 3분기 동안에는 직원당 분기별로 최대 7,000달러까지 공제받을 수 있었으며, 이는 많은 중소기업에게 수만 달러에서 수십만 달러에 달하는 공제액이 되었습니다.
공제를 신청하기 위해 기업들은 해당 분기에 대해 양식 941-X를 사용하여 수정된 급여 세금 신고서를 제출했습니다. 프로그램이 소급 적용되었고 자격 요건이 복잡했기 때문에, IRS에는 늦은 신청이 쇄도했습니다. 이 중 다수는 실제로 자격이 없는 기업들에게 공제를 권유했던 공격적인 제3자 "ERC 밀(ERC mills)"의 부추김에 의한 것이었습니다.
2023년 말까지 IRS는 120만 건 이상의 보류 중인 ERC 신청 잔여 물량을 보유하게 되었으며, 부적절하거나 사기성 있는 신청에 수십억 달러가 지급되었거나 지급을 기다리고 있다는 우려가 커졌습니다.
2026년까지 이어진 업무 잔여 물량
의심스러운 신청의 유입을 늦추기 위해 IRS는 2023년 9월에 새로운 ERC 처리 모라토리엄(일시 중단)을 시행했습니다. 이후 2023년 9월 14일 이전에 제출된 신청서의 처리를 재개했고, 결국 이를 2024년 1월 31일 이전에 접수된 신청서까지 확대했습니다.
납세자 권익 보호국(Taxpayer Advocate Service)은 2026 회계연도 1분기 동안 인력 부족과 세출 예산 실효로 인한 운영상의 영향으로 ERC 잔여 물량 처리에 큰 진전이 없었다고 보고했습니다. IRS 관계자에 따르면 대부분의 미결 청구는 2025년 12월 31일까지 종결되었습니다. 즉, 남아 있는 사례의 상당 부분은 일반적인 처리 대기열에 있는 것이 아니라 감사, 항소 또는 소송 진행 중에 있다는 뜻입니다.
영향을 받는 기업들을 위한 해석: 만약 귀하의 환급금이 아직 도착하지 않았다면, 그것은 신청서가 서류 더미 속에 읽히지 않은 채 놓여 있기 때문이 아니라 귀하의 신청서가 정밀 조사를 받고 있기 때문일 가능성이 큽니다.
'원, 빅, 뷰티풀 빌'이 규정을 바꾼 방식
지난 한 해 동안 가장 중대한 ERC 관련 변화는 2025년 7월 4일에 제정된 '원, 빅, 뷰티풀 빌(One, Big, Beautiful Bill Act, OBBB)'에서 비롯되었습니다. 이 법은 지연된 ERC 신청 처리 방식을 근본적으로 재구조화하고 IRS에 더 강력한 집행 도구를 부여했습니다.
2021년 3분기 및 4분기 신청에 대한 엄격한 마감 기한
OBBB 섹션 70605(d)는 2021년 3분기와 4분기에 대한 ERC 신청이 2024년 1월 31일 이후에 제출된 경우 IRS가 이를 허용하거나 환급하는 것을 금지합니다. 이는 해당 사업체가 자격 요건을 갖추었더라도 적용됩니다. 한 가지 중요한 예외 조항이 있습니다. 늦게 제출된 신청이라도 2025년 7월 4일 이전에 이미 환급되거나 공제 처리된 경우에는 새로운 규정이 이를 환수하지 않습니다.
쉽게 말해, 2024년 1월 31일이 새로운 2021년 3분기/4분기 신청을 위한 넘을 수 없는 벽이 된 것입니다. 그 날짜 이후의 지연 신청자는 돈을 받을 수 없습니다.
세무조사에 대한 6년의 소멸시효
OBBB는 ERC 신청에 대한 IRS의 세무조사 기간을 6년으로 연장했습니다. 이는 대부분의 급여 세금 문제에 적용되는 표준 3년 시효보다 현저히 깁니다. 실무적으로 이는 2023년에 ERC 환급을 받은 기업이 2020년대 후반까지도 세무조사를 받을 수 있음을 의미합니다.
프로모터 처벌 및 실사 요건
이 법안은 신청서를 작성할 때 기본 실사 기준을 충족하지 못한 ERC 프로모터에게 새로운 처벌을 부과합니다. 이는 이 프로그램에서 많은 사기를 유발했던 대규모 마케팅 중심의 무분별한 신청 행위를 저지하기 위한 것입니다.
부당한 기각에 대한 항소권
귀하의 신청이 2024년 1월 31일 이전에 적시에 제출되었음에도 불구하고 섹션 70605(d)에 따라 기각되었다고 판단되는 경우, IRS 독립 항소국(Independent Office of Appeals)을 통해 항소할 수 있습니다. IRS는 일반적인 시나리오와 귀하의 입장을 뒷받침하는 데 필요한 서류를 다루는 FAQ가 포함된 팩트 시트 FS-2025-07을 발행했습니다.
왜 귀하의 환급이 여전히 보류 중인가
2026년에도 여전히 ERC 환급을 기다리고 있다면, 귀하의 신청은 아마도 다음 네 가지 범주 중 하나에 속할 것입니다:
- 활성 처리 중. 마감일 이전 신청서 중 소수가 여전히 표준 검토 단계에 있습니다. IRS는 오랫동안 10개월의 처리 기간을 목표로 한다고 말해왔지만, 실제로는 16개월 이상의 대기가 흔합니다.
- 조사 또는 감사. 업종, 신청 규모 또는 제출 패턴을 기반으로 IRS 알고리즘에 의해 플래그가 지정된 고위험 신청서는 조사 대상으로 분류됩니다. 급여 기록, 정부 명령 증빙 서류 및 총 수입 비교에 대한 서류 요청을 예상해야 합니다.
- 항소 대기 중. 신청이 거부된 경우 이의 신청을 제기했을 수 있습니다. 항소 사건은 배정되고 해결되는 데 수개월이 걸립니다.
- 소송. 특히 항소에서 합의에 이르지 못한 경우, 미국 조세 법원(U.S. Tax Court)이나 미국 지방 법원의 환급 청구 소송으로 이동하는 분쟁 사례가 늘고 있습니다.
ERC 신청에 대한 공개 대시보드는 없습니다. IRS의 "내 수정 신고서는 어디에 있습니까?(Where's My Amended Return?)" 및 "내 환급금은 어디에 있습니까?(Where's My Refund?)" 도구는 양식 941-X 제출 건을 다루지 않습니다. 실질적으로 상태를 확인할 수 있는 신뢰할 수 있는 소스는 전화 문의와 IRS 계정 내역(Account Transcripts) 두 가지뿐입니다.
ERC 환급 상태 확인 방법
대부분의 기업은 트랜스크립트 검토와 IRS 비즈니스 및 특수 세금 상담 라인 전화 상담을 병행함으로써 가장 명확한 현황을 파악할 수 있습니다.
양식 941 트랜스크립트 발급
IRS 비즈니스 세무 계정(Business Tax Account)을 통하거나 양식 4506-T를 제출하여 양식 941 임금 및 소득 트랜스크립트를 요청할 수 있습니다. 트랜스크립트를 통해 IRS가 수정 신고서를 기록했는지, 조정 사항이 있었는지, 환급금 또는 세액 공제가 계정에 반영되었는지 확인할 수 있습니다.
IRS에 직접 전화하기
800-829-4933번의 IRS 비즈니스 및 특수 세금 상담 라인은 여전히 ERC 청구 상태를 확인하는 주요 채널입니다. 이른 아침에 전화하고, EIN(고용주 식별 번호)과 청구한 특정 분기를 미리 준비한 후, 각 양식 941-X의 현재 상태를 문의하십시오. 제3자가 귀하를 대신하여 청구서를 제출했더라도, 본인이 직접 전화하거나 양식 2848을 통해 위임장을 부여해야 합니다.
IRS 통지서 세밀하게 검토하기
IRS에서 의문 사항이 있거나 청구 금액의 일부를 불허하기로 제안한 경우, Letter 6577-C(최초 검토 통지), Letter 105-C(청구 불허), 또는 세무 조사 통지와 같은 통지서를 받게 됩니다. 각 통지서에는 답변 기한이 정해져 있습니다. 기한을 놓치면 항소 권리를 상실할 수 있습니다.
잘못된 청구를 수정하기 위한 두 가지 프로그램
ERC 청구 금액이 과다 산정되었거나 자격 요건을 충족하지 못했다고 의심되는 경우(종종 홍보 업체의 강권으로 인해 발생), IRS는 정리 단계 동안 두 가지 수정 경로를 제공해 왔습니다.
특별 철회 프로그램
신고서는 제출되었으나 아직 지급되지 않은 청구의 경우, 철회 프로그램을 통해 IRS에 양식 941-X를 제출하지 않은 것으로 처리해 달라고 요청할 수 있습니다. 승인된 철회 건은 20%의 벌금이 부과되지 않으며, 수령하지 않은 금액에 대해 이자도 발생하지 않습니다. 아직 지급받지 못했고 자격 여부가 불확실하다면 일반적으로 철회가 가장 좋은 방법입니다.
자발적 공시 프로그램
원래의 자발적 공시 프로그램(Voluntary Disclosure Program)은 2024년 11월 22일에 종료되었습니다. 이 프로그램은 부적절한 지급금을 받은 수령인이 공제액의 80%를 상환하고 벌금과 이자를 면제받을 수 있도록 했습니다. 2024년까지 혜택이 다소 축소된 2차 프로그램이 운영되었습니다. 2026년 현재 공시 창구는 사실상 닫혔으나, 세무 전문가에 대한 선의의 의존과 신속한 시정 조치를 증명할 수 있다면 사안에 따라 벌금 감면 및 정당한 사유(Reasonable cause) 주장이 여전히 가능합니다.
세무 조사를 받게 될 경우 대처법
ERC 조사는 서류 집약적입니다. 감사관은 두 가지를 점검합니다. 즉, 기업이 실제로 자격이 있었는지, 그리고 청구된 임금이 정확하게 계산되었는지입니다.
다음 자료를 준비하십시오:
- 적격성 증빙 서류. 연방, 주 또는 지방 정부 당국의 전체 또는 부분적 영업 중단 명령서, 또는 2019년 동일 분기 대비 상당한 매출 감소를 보여주는 분기별 총수입금액 명세서.
- 급여 기록. 적격 기간에 대한 상세 급여 대장, 양식 W-2 및 분기별 양식 941 신고서.
- 임금 할당 워크시트. 급여 보호 프로그램(PPP) 대출 탕감, 가족 우선 코로나바이러스 대응법(FFCRA) 세액 공제 또는 기타 코로나 시대의 세액 공제에 사용된 임금을 제외한 조정 내역서. 중복 계산은 세무 조사에서 가장 흔히 발견되는 오류 중 하나입니다.
- 소유주 및 가족 구성원 제외. 다수 지분 소유주 및 특정 가족 구성원에게 지급된 임금은 일반적으로 자격이 없으므로 제외해야 합니다.
- 합산 규칙(Aggregation rules). 공동 지배하에 있는 여러 법인을 운영하는 경우, IRS는 총수입금액의 "상당한 감소"를 결정할 때 합산 규칙을 어떻게 적용했는지 확인하고자 할 것입니다.
감사관이 불허를 제안하는 경우, 일반적으로 불허가 확정되기 전 30일 이내에 항소 회의를 요청할 수 있습니다. 관련 금액을 고려할 때 ERC 조사 경험이 풍부한 공인회계사(CPA)나 세무 변호사를 선임하는 것이 가치가 있습니다.
회계 및 장부 정리 고려 사항
ERC 환급, 상환 및 조정은 장부 처리가 까다로울 수 있습니다. 기록을 깨끗하게 유지하기 위한 몇 가지 원칙은 다음과 같습니다.
- 공제액을 올바른 연도에 인식하기. IRS 지침에 따라, 환급 가능한 고용세 공제는 현금을 수령한 연도가 아니라 해당 임금이 지급된 연도의 임금 비용을 감소시킵니다. 2020년 또는 2021년 임금에 대해 소급하여 ERC를 청구했다면, 현금 환급이 2024년 이후에 도착하더라도 일반적으로 해당 연도의 소득세 신고서를 수정하여 임금 공제액을 줄여야 합니다.
- 이자를 별도로 추적하기. 환급 지연으로 인해 IRS가 지급하는 이자는 수령한 연도의 과세 대상 소득입니다. 이를 세액 공제의 일부가 아닌 이자 수익으로 기록하십시오.
- 청구 관련 파일을 영구적으로 보관하기. 6년으로 늘어난 세무 조사 기간을 고려하여, 일반적인 보존 일정에 따라 ERC 문서를 폐기하지 마십시오. 적격성 분석, 계산 워크시트, 홍보 업체나 세무 자문가와의 모든 서신을 무기한 보관하십시오.
- 잠재적 환수(Clawback)에 대비한 충당금 설정. 청구의 정확성에 대해 상당한 불확실성이 있는 경우, 관련 회계 기준에 따라 충당금을 설정해야 할지 CPA와 상의하십시오. 감사인과 대출 기관은 재무 검토 중에 ERC 우발 부채에 대해 점점 더 자주 문의하고 있습니다.
정확하고 잘 정리된 재무 기록은 원활한 ERC 조사와 몇 달간의 악몽 사이의 차이를 만듭니다. 텍스트 기반 회계(Plain-text accounting) 시스템은 모든 항목을 사람이 읽을 수 있고 버전 관리가 가능하므로, 이러한 수년 치의 재구성 작업을 훨씬 수월하게 만들어 줍니다.
2026년을 위한 실무 체크리스트
청구액이 지급되었든, 대기 중이든, 검토 중이든 상관없이 다음 분기가 끝나기 전에 아래 단계를 따르십시오:
- 제출한 모든 양식 941-X의 위치를 확인하십시오. 해당 분기, 청구한 공제액 및 제출 날짜를 확인하십시오.
- 현재 양식 941 트랜스크립트(납세 증명서)를 확인하십시오. 환급, 조정 또는 조사 지표가 게시되 었는지 확인하십시오.
- 소득세 신고서와 대조하십시오. 급여 비용을 줄이기 위해 해당 소득세 연도를 수정 신고했는지 확인하십시오.
- 급여 할당을 검증하십시오. ERC, PPP 탕감 및 FFCRA 공제 간에 급여가 중복 계산되지 않았는지 확인하십시오.
- 소유주 및 가족 구성원의 급여를 검토하십시오. 특수관계자 규칙에 따라 자격이 없는 급여는 제외하십시오.
- 증빙 서류 파일을 세무조사에 대비해 정리하십시오. 적격성 확인을 위한 정부 명령서, 총수입 비교표, 급여 기록은 분기별로 정리하여 쉽게 찾아볼 수 있어야 합니다.
- 모든 IRS 통지서를 추적하십시오. 답변 마감일을 달력에 표시하고 수령 확인을 서면으로 남겨두십시오.
- 적격성에 의구심이 든다면, 처음에 청구를 권유했던 대행업체가 아닌 자격을 갖춘 세무 전문가와 상담하십시오.
ERC 분쟁을 일으키는 일반적인 실수
지급 거절이나 환급 지연으로 이어지는 가장 빈번한 문제들은 대개 예방 가능합니다:
- 적격한 정부 명령 없이 "전체 또는 일부 운영 중단"을 주장하는 경우. 일반적인 공급망 차질이나 매출 부진은 해당되지 않습니다.
- 2021년 분기에 대한 80% 총수입 테스트를 무시하는 경우. 2020년 기준은 50% 감소였으나, 2021년 기준은 20% 초과 감소(즉, 총수입이 2019년 동기 대비 80% 미만)로 강화되었습니다.
- PPP로 탕감받은 급여를 포함하는 경우. 동일한 급여로 PPP 대출 탕감과 ERC 혜택을 동시에 받을 수 없습니다.
- 소득세 신고서를 수정하지 않는 경우. ERC를 받았다면 해당 연도의 급여 공제액을 줄여야 합니다. 이 단계를 건너뛰면 IRS가 결국 발견하게 될 불일치가 발생합니다.
- 독립적인 검토 없이 대행업체의 계산을 신뢰하는 경우. 많은 ERC 전문 대행업체들이 조사 과정에서 유지되기 어려운 공격적인 해석을 사용했습니다.
재무 기록을 세무조사 가능 상태로 유지하십시오
고용 유지 공제(ERC) 사례는 세무 관련 사건이 얼마나 장기화될 수 있는지를 상기시켜 줍니다. 2022년에 제출한 청구가 2026년에도 여전히 조사 대상일 수 있으며, 새로운 6년의 공소시효 규정에 따라 2020년대 후반까지 이어지는 세무조사는 현실적인 시나리오입니다. 이러한 세무조사에 가장 잘 대응하는 기업은 재무 기록이 명확하고 완전하며, 수 분기 또는 수년 후에도 쉽게 재구성할 수 있는 기업입니다.
Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 버전 관리를 제공하는 텍스트 기반 회계(plain-text accounting)를 지원합니다. 블랙박스나 특정 벤더 종속(vendor lock-in)이 없으며, 모든 항목을 10년 후에도 일반 텍스트 편집기에서 읽을 수 있습니다. ERC 조사를 위해 증빙 서류를 재구축하고 있거나, 환급금 및 이자 수입을 대조하고 있거나, 혹은 다년간의 세무 포지션을 더 쉽게 방어할 수 있는 시스템을 원하신다면 무료로 시작해 보십시오. 개발자와 재무 전문가들이 왜 텍스트 기반 회계로 전환하고 있는지 확인하실 수 있습니다. 보고서와 대시보드가 어떻게 작동하는지 자세히 보려면 Fava 인터페이스 또는 문서를 살펴보십시오.
