2026年员工留任税收抵免更新：待定退税、新合规规则及后续步骤

如果你的企业提交了员工保留税额抵免（Employee Retention Credit, ERC）申请且仍在等待退税，你并不孤单。截至 2025 年年中，美国国家税务局 (IRS) 已处理了近 500 万份 ERC 申请，并支付了约 2,350 亿美元——但大量未解决的申领、审计和上诉积压工作一直持续到了 2026 年。再加上《大、美、全法案》(One, Big, Beautiful Bill) 带来的彻底立法变革，现在的 ERC 景观与中小企业在疫情期间签署该计划时已大不相同。

本指南将带你了解 2026 年该计划的现状、为什么仍有如此多退税待定、新的合规规则意味着什么，以及如果你仍在等待或担心被审计，可以采取哪些具体步骤。

员工保留税额抵免的设计初衷

员工保留税额抵免 (ERC) 是由 2020 年 3 月的《CARES 法案》创立的，旨在帮助企业在疫情期间的停工和收入下降期间保留员工。在高峰期，符合条件的雇主在 2020 年可以为每位员工申请高达 5,000 美元的抵免，而在 2021 年前三个季度，每位员工每季度可申请高达 7,000 美元的抵免——对于许多小型雇主来说，这笔抵免额累计可达数万甚至数十万美元。

为了申请该抵免，企业需针对符合条件的季度提交 941-X 表格（修订后的薪资税申报表）。由于该计划具有追溯力且资格规则复杂，IRS 收到了大量逾期申请，其中许多是由激进的第三方“ERC 磨坊”推动的，这些机构向实际上并不符合条件的企业推销该抵免。

到 2023 年底，该机构积压了超过 120 万份待处理的 ERC 申请，并且越来越担心数以十亿计的不当或欺诈性申请已经支付或正等待支付。

持续到 2026 年的积压问题

为了减缓可疑申请的流入，IRS 在 2023 年 9 月暂停了新的 ERC 处理工作。随后，它恢复处理了 2023 年 9 月 14 日之前提交的申请，并最终将其扩大到 2024 年 1 月 31 日之前收到的申请。

纳税人权益维护服务处 (Taxpayer Advocate Service) 报告称，在 2026 财年第一季度，由于人员配置能力下降和拨款中断造成的运营影响，ERC 积压工作没有取得重大进展。据 IRS 官员称，大多数未决申请已于 2025 年 12 月 31 日前关闭——这意味着剩余案件中的很大一部分现在处于审计、上诉或主动诉讼阶段，而非普通处理队列中。

对于受影响企业的解释：如果你的退税尚未送达，很可能是因为你的申请正在接受审查，而不是因为它在纸堆中未被阅读。

《大、美、全法案》如何改变规则

过去一年中最重要的 ERC 进展源于 2025 年 7 月 4 日颁布的《大、美、全法案》(OBBB)。该法律从根本上重构了逾期 ERC 申请的处理方式，并赋予了 IRS 更犀利的执法工具。

2021 年第三和第四季度申请的截止硬期限

OBBB 第 70605(d) 条禁止 IRS 批准或退还 2024 年 1 月 31 日之后提交的 2021 年第三和第四季度的 ERC 申请。即使相关企业在其他方面符合条件，这一规定也适用。这里有一个重要的例外：如果逾期提交的申请在 2025 年 7 月 4 日之前已经获得退税或抵免，新规则不会将其追回。

在通俗术语中，2024 年 1 月 31 日成为了 2021 年第三/第四季度新申请的一道硬墙。超过该日期后，逾期申报者无法获得这笔钱——绝对不行。

六年审计诉讼时效

OBBB 将 IRS 对 ERC 申请的审计窗口延长至六年。这明显长于大多数薪资税事务标准的三年诉讼时效。实际上，这意味着在 2023 年收到 ERC 退税的企业，在 2020 年代后期仍可能面临审计。

推广人处罚和尽职调查要求

该法案对在准备申请时未能达到基本尽职调查标准的 ERC 推广人处以新罚款。其目的是遏制那种导致计划中出现大量欺诈的、盲目追求资格的大众营销式申请。

不当驳回的上诉权

如果你认为你的申请是在 2024 年 1 月 31 日或之前及时提交的，但仍根据第 70605(d) 条被驳回，你可以向 IRS 独立上诉办公室 (IRS Independent Office of Appeals) 提出申诉。IRS 发布了 FS-2025-07 简报，其中的常见问题解答 (FAQ) 针对常见情况和支持立场所需的证明文件进行了解答。

为什么你的退税仍处于待定状态

如果你在 2026 年仍在等待 ERC 退税，你的申请可能属于以下四类之一：

1. 正在处理中。 截止日期前提交的一小部分申请仍处于标准审核阶段。IRS 长期以来一直声称其目标是 10 个月的处理窗口，但现实中等待 16 个月或更长时间的情况很常见。
2. 检查或审计。 高风险申请——那些被 IRS 算法根据行业、申请规模或申报模式标记的申请——会被提取进行检查。预计会收到有关薪资记录、政府命令文件和总收入对比的材料请求。
3. 待定申诉。 如果你的申请被驳回，你可能已经提交了抗辩。上诉案件需要数月时间来分配和解决。
4. 诉讼。 越来越多的纠纷已移交至美国税务法院 (U.S. Tax Court) 或在美国地方法院提起退税诉讼，特别是在上诉陷入僵局的情况下。

目前没有关于 ERC 申请的公开查询平台。IRS 的“我的修订申报表在哪里？”和“我的退税在哪里？”工具不涵盖 941-X 表格的申报。实际上，这为你留下了两个可靠的状态来源：拨打电话和查询 IRS 账户副本 (Account Transcripts)。

如何查询你的 ERC 退税状态

大多数企业通过结合查看纳税誊本以及拨打 IRS 商业和专项税务热线，可以获得最清晰的情况。

拉取你的 941 表格誊本

你可以通过 IRS 商业税务账户或提交 4506-T 表格，申请 941 表格薪资与收入誊本。该誊本会显示 IRS 是否已记录你的修改后申报表、是否进行了任何调整，以及退税或抵免额是否已记入你的账户。

直接拨打 IRS 电话

IRS 商业和专项税务热线 800-829-4933 仍是查询 ERC 索赔状态的主要渠道。请在清晨拨打，准备好你的雇主识别号 (EIN) 和申请的具体季度，并询问每份 941-X 表格的当前状态。如果是由第三方代表你提交的索赔，你仍需亲自拨打电话，或通过 2848 表格授予其委托书。

仔细核对 IRS 来信

如果 IRS 有疑问或提议驳回你的部分索赔，你将收到通知，例如 Letter 6577-C（初步审查通知）、Letter 105-C（索赔驳回）或检查通知。每份通知都有回复期限。错过期限可能会导致你失去申诉权。

修正错误索赔的两个计划

如果你怀疑自己的 ERC 索赔金额过高或从未符合资格（通常是因为推广机构的推销），IRS 在清理阶段提供了两条修正路径。

特别撤回计划

对于已提交但尚未支付的索赔，“撤回计划”允许你请求 IRS 将你的 941-X 表格视为从未提交。经批准的撤回无需缴纳 20% 的罚款，且你从未收到的金额不会产生利息。如果你尚未收到款项且不确定资格，撤回通常是最佳途径。

自愿披露计划

最初的“自愿披露计划”已于 2024 年 11 月 22 日截止。该计划允许不当付款的接收者偿还抵免额的 80%，并免除罚款和利息。2024 年运行的第二轮范围较窄的项目条件不那么优厚。截至 2026 年，披露窗口实际上已经关闭，但如果你能证明对税务专业人士的诚信依赖并采取了及时的纠正措施，罚款减免和合理理由辩论在个案基础上仍然适用。

遭遇审计时该怎么办

ERC 审计属于文件密集型。审计人员主要测试两点：企业是否真正符合资格，以及申请的工资计算是否正确。

准备好提供以下材料：

• 资格证明文件。来自联邦、州或地方政府当局的全额或部分停业令，或显示与 2019 年同季度相比总收入显著下降的季度总收入明细表。
• 工资记录。详细的工资登记册、W-2 表格以及符合资格期间的季度 941 表格申报文件。
• 工资分配工作表。一份核对表，需排除用于薪资保护计划 (PPP) 贷款豁免、家庭优先冠状病毒应对法案 (FFCRA) 抵免或其他新冠时期抵免的工资。重复计算是审计中最常见的发现之一。
• 业主及家庭成员排除。支付给大股东和某些家庭成员的工资通常不符合条件，必须排除。
• 汇总规则。如果你在共同控制下经营多个实体，IRS 会希望了解你在确定总收入“显著下降”时如何应用汇总规则。

如果审计人员提议驳回，在驳回生效成为最终决定之前，你通常有 30 天时间申请申诉会议。考虑到涉及的金额，聘请在 ERC 审计方面有经验的 CPA 或税务律师通常是值得的。

会计与簿记注意事项

ERC 退税、还款和调整会以容易处理不当的方式影响你的账目。以下是保持记录整洁的几个原则：

• 在正确的年份确认抵免额。根据 IRS 指南，可退还的就业税抵免额应减少支付工资当年的工资支出，而不是收到现金的当年。如果你追溯申请了 2020 年或 2021 年工资的 ERC，通常需要修改当年的所得税申报表以减少工资扣除——即使退税现金直到 2024 年或更晚才到账。
• 分开记录利息。IRS 为延迟退税支付的利息在你收到当年属于应纳税收入。请将其记录为利息收入，而不是抵免额的一部分。
• 永久保留索赔文件。考虑到新的六年审计窗口，请不要按照正常的保留期限清理 ERC 文件。无限期保留资格分析、计算工作表以及与推广机构或税务顾问的任何信函。
• 为潜在的追回款计提准备金。如果你对索赔的准确性有重大疑虑，请咨询你的 CPA，了解是否需要根据相关会计准则计提准备金。审计师和贷款人在进行财务审查时越来越多地询问 ERC 或有事项。

准确、组织良好的财务记录是顺利通过 ERC 审计与长达数月噩梦之间的区别。纯文本会计系统使这种跨年度的账目重建变得容易得多，因为每条分录都是人类可读且经过版本控制的。

2026 年实用清单

无论你的申请是已支付、待处理还是正在审核中，请在下个季度结束前采取以下步骤：

1. 找到你提交的每一份 941-X 表格。 确认季度、申请的抵免金额以及提交日期。
2. 获取当前的 941 表格誊本。 检查退税、调整或审计指标是否已过账。
3. 与你的所得税申报表进行核对。 确认你已修改相应的所得税年度，以减少工资支出。
4. 核实你的工资分配。 确保在 ERC、PPP 贷款豁免和 FFCRA 抵免中没有重复计算工资。
5. 审查所有者及家属的工资。 排除任何根据关联方规则不符合条件的工资。
6. 完善你的审计证明文件。 资格指令、总收入对比和工资记录应按季度分类整理，并易于调取。
7. 追踪每一份 IRS 通知。 在日历上标记回复截止日期，并以书面形式确认收到。
8. 如果你对资格有任何疑问，请咨询合格的税务专业人士，而不是最初推销该申请的推广机构。

引发 ERC 争议的常见错误

导致申请被拒绝或退税延迟的最常见问题通常是可以预防的：

• 在没有合规政府指令的情况下，声称“全部或部分停业”。 一般的供应链中断或收入疲软不计入在内。
• 忽视 2021 年季度的 80% 总收入测试。 2020 年的门槛是下降 50%；2021 年的门槛收紧至下降超过 20%（即总收入低于 2019 年同季度的 80%）。
• 包含已获得 PPP 豁免的工资。 同一笔工资不能同时产生 PPP 贷款豁免和 ERC 抵免。
• 未能修改所得税申报表。 如果你获得了 ERC，则必须减少该年度的工资扣除。跳过这一步会导致不一致，IRS 最终会发现。
• 在没有独立审查的情况下信任推广机构的计算。 许多 ERC 作坊使用了过于激进的解释，这些解释在审计中无法经受推敲。

保持你的财务记录随时待审

员工留任税收抵免的故事提醒我们，税务事项的周期可能有多长。2022 年提交的申请在 2026 年可能仍在审核中，而在新的六年诉讼时效规定下，审计延伸到 2020 年代后期也是现实的。能够最好地应对这些审计的企业，是那些财务记录清晰、完整且易于在数季度或数年后重建的企业。

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