패스스루를 넘어: Beancount 사용자를 위한 종합 S-코프 세금 가이드 (2025)
· 약 5분
당신은 비즈니스를 간소하고 세금 효율적으로 유지하기 위해 S-코프를 설립했습니다. 하지만 “패스스루” 개념이 단순하게 들리더라도 실제로는 급여세, 법인 차원의 비용, 그리고 주마다 다른 중요한 차이점이 존재합니다.
2025년 S-코프에 적용되는 세금이 실제로 어떻게 작동하는지와 Beancount를 사용해 감사에 대비한 깨끗한 기록을 유지하는 방법을 알려드립니다.
무엇이 과세되는가 (그리고 어디서)
S-코프 구조의 핵심은 이익을 어떻게 처리하느냐에 있습니다. 이는 세 부분으로 이루어진 시스템입니다: 패스스루 소득, 법인 차원의 세금, 급여세.
- 연방 차원의 패스스루: S-코프는 일반 영업 이익에 대해 연방 소득세를 부과하지 않습니다. 대신 그 이익(및 세액공제·공제와 같은 기타 세목)은 Schedule K‑1을 통해 주주에게 흐르게 됩니다. 주주는 현금을 실제로 인출했는지 여부와 관계없이 이 소득을 개인 세금 신고서에 보고합니다. 중요한 점은 이 K‑1 이익이 자영업세에 해당하지 않는다는 것입니다.
- 하지만… 법인 차원의 세금이 적용될 수 있음: “법인세 없음” 규칙은 절대적인 것이 아닙니다. 특정 상황에서는 S-코프가 직접 세금을 납부해야 할 수 있습니다. 가장 흔한 트리거는 내재 이익(Big) 세금(최근 C-코프 전환 시)과 초과 순수익 세금입니다.
- 급여세는 실제 존재함: 이는 주주‑직원에게 가장 중요한 규칙입니다. 비즈니스에서 일한다면 합리적인 보상을 W‑2 급여 형태로 받아야 하며, 이는 세금 우대 배당을 받기 전에 지급되어야 합니다. 이 급여는 FICA(사회보장·의료보험)와 소득세 원천징수의 대상이 됩니다.
급여 개요 (2025년) 급여
주주‑직원이라면 급여를 운영 하고 표준 급여세 양식들을 제출해야 합니다. 여기에는 분기별 Form 941(소득세 원천징수 및 FICA)와 연간 Form 940(연방 실업세, FUTA)가 포함됩니다.
2025년 주요 세율은 다음과 같습니다:
- 사회보장 (OASDI): 급여 기준액은 176,100 USD입니다. 급여 기준액 이하에 대해 직원과 고용주 각각 **6.2 %**의 세율이 적용됩니다.
- 의료보험: 급여 기준액 제한이 없습니다. 직원과 고용주 각각 **1.45 %**의 세율이 모든 급여에 적용됩니다.
- 추가 의료보험세: 연간 급여가 200,000 USD를 초과하는 부분에 대해 **0.9 %**가 원천징수됩니다. 이 부분에 대해 고용주는 매칭하지 않습니다.
법인 차원의 세금 (발생 가능성)
덜 흔하지만, S-코프 자체가 납부해야 할 세금에 대해 인지하고 있어야 합니다.
- 내재 이익(Big) 세금: 사업을 C-코프에서 S-코프로 전환한 경우 5년 인식 기간이 적용됩니다. 전환 후 5년 이내에 C-코프 시절 보유했던 자산을 매각하면, S-코프 자체가 해당 이익에 대해 법인세율 세금을 납부합니다. 이는 Form 1120‑S의 Schedule D에서 계산됩니다.
- 초과 순수익 세금: 이전에 C-코프로 존재했을 때 누적된 이익·손실(AE&P)이 있고, 순수익(임대료, 로열티, 이자 등)이 총수입의 25 %를 초과할 경우 적용됩니 다.
- 이 세금에 대한 분기별 추정 납부: BIG 세금, 순수익 세금 및 기타 회수 세금의 합계가 500 USD 이상일 것으로 예상되면, S-코프는 분기별 추정 납부를 해야 합니다. 2025년 달력 연도 기준 납부일은 4월 15일, 6월 16일, 9월 15일, 12월 15일입니다.
주·지방 특이사항 🗺️
연방 규칙이 주나 도시 수준에서도 그대로 적용된다고 가정하지 마세요. 세금 처리는 지역마다 크게 다릅니다.
- 캘리포니아: S-코프는 매년 800 USD 최소 프랜차이즈 세와 순이익에 대한 1.5 % 세를 납부해야 합니다.
- 뉴욕시: NYC는 S-코프 선출을 인정하지 않습니다. 연방 S-코프는 일반적으로 NYC 일반 법인세 전액을 부과받습니다.
- 선택적 패스스루 법인(PTE) 세금: 연방 SALT 공제 한도 $10,000을 우회하기 위해 많은 주에서 S-코프가 법인 차원에서 주 소득세를 납부하도록 허용하고 있습니다. 규칙이 복잡하고 변동이 심하니 PTE 선출 전 반드시 CPA와 상의하세요.
소유주가 부담하는 세금
주주로서 당신의 개인 세금 상황은 S-코프의 실적과 직접 연결됩니다.
- 1040 양식의 K‑1 소득: Schedule K‑1을 통해 전달된 소득, 손실, 공제, 세액공제를 개인 Form 1040에 보고합니다.
- 분기별 추정 세금: K‑1 소득에는 원천징수가 없으므로, Form 1040‑ES를 사용해 개인 분기별 추정 세금을 IRS에 납부해야 할 가능성이 높습니다.
- QBI 공제(Section 199A): 패스스루 소득은 Qualified Business Income (QBI) 공제 대상이 될 수 있으며, 이는 사업 소득의 최대 20 %까지 공제됩니다. 고소득층에서는 이 공제가 S-코프가 지급하는 W‑2 급여액에 의해 제한될 수 있어 “합리적인 보상” 금액이 더욱 중요해집니다.
기본 신고 및 양식
최소한 다음과 같은 연간 컴플라이언스가 필요합니다:
- Form 1120‑S: S‑코프 소득세 신고서
- Schedule K‑1: 각 주주별
- 급여 양식: 분기별 941, 연간 940, 직원용 W‑2/W‑3
- Form 1099‑NEC: 독립 계약자에게 600 USD 이상 지급 시
Beancount: 어디에 기록했는지 절대 모르는 상황을 방지하라
명확한 계정표는 이러한 복잡한 요소들을 추적하는 데 필수적입니다.
시작 계정
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; For S-corp level estimated payments
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; For BIG/passive income tax expense
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions
거래 예시
급여 실행 (회사 측 + 원천징수)
2025-02-28 * "Payroll - February"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
소유주 배당 (비급여)
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
법인 차원 추정세 (해당 시)
2025-04-15 * "1120-S entity-level estimate (BIG/passive tax)"
Assets:Bank:Operating -1200.00 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 1200.00 USD
주요 신고일 표시
2026-03-15 note "E-filed 2025 Form 1120-S; furnished K-1s to all shareholders."
검증 쿼리 (bean-query)
레코드가 정확한지 확인하기 위해 쿼리를 활용합니다.
급여 vs. 배당 연간 합계 (합리적 보상 현실 검증)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account "Expenses:Payroll:Wages" OR account "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
K‑1 전달 기록 확인
SELECT date, narration WHERE narration "K-1";
실전 팁 (IRS가 전화하지 않게) ✅
- “합리적 보상” 문서화 – 직무 내용, 시간 배분, 시장 급여 데이터 링크 등을 간단히 메모해 두고, 정식 W‑2 급여로 지급합니다.
- 급여와 배당을 명확히 구분 – 혼합하지 마세요. Beancount 원장에 두 항목이 뚜렷이 구분돼 있어야 합니다.
- 주 규정 주시 – 캘리포니아 최소 세금이나 뉴욕시 S‑코프 비인정 등 주별 특성을 반드시 확인하세요.
- 추정세 재검토 – 연중 소득이 크게 변동하면 개인 1040‑ES와 법인 차원 추정세 모두 조정합니다.
이 가이드는 일반적인 정보를 제공하며 세무 자문을 대체하지 않습니다. 각 사업 상황은 다르므로, 구체적인 상황에 맞는 조언은 반드시 자격을 갖춘 CPA와 상의하시기 바랍니다.
