Além da Tributação Pass-Through: O Guia Completo de Impostos S-Corp para Usuários do Beancount (2025)
Você formou uma S-corp para manter seu negócio enxuto e eficiente em termos de impostos. Mas, embora o conceito de "pass-through" pareça simples, a realidade envolve impostos sobre folha de pagamento, potenciais encargos no nível da entidade e diferenças cruciais entre os estados.
Veja como os impostos realmente funcionam para uma S-corp em 2025 - e como manter um registro limpo e à prova de auditoria no Beancount.
O Que É Tributado (e Onde)
O núcleo da estrutura S-corp é como ela lida com o lucro. É um sistema de três partes: renda pass-through, impostos no nível da entidade e impostos sobre folha de pagamento.
- Pass-Through em Nível Federal: Uma S-corp geralmente não paga imposto de renda federal sobre seu lucro comercial ordinário. Em vez disso, esse lucro (junto com outros itens tributáveis, como créditos e deduções) flui para os acionistas por meio de um Anexo K-1. Os acionistas relatam essa renda em suas declarações de imposto de renda pessoal, independentemente de terem retirado o dinheiro do negócio. Crucialmente, esse lucro K-1 não está sujeito ao imposto sobre o trabalho autônomo.
- Mas... Impostos no Nível da Entidade Podem se Aplicar: A regra "sem imposto corporativo" não é absoluta. Em casos específicos, uma S-corp pode dever imposto diretamente. Os gatilhos mais comuns são o imposto sobre ganhos embutidos (BIG) (para conversões recentes de C-corp) e o imposto sobre excesso de renda passiva líquida.
- Impostos sobre Folha de Pagamento São Reais: Esta é a regra mais importante para acionistas-funcionários. Se você trabalha em seu negócio, deve receber uma remuneração razoável como salários W-2 antes de receber quaisquer distribuições com vantagens fiscais. Esses salários estão sujeitos ao FICA (Previdência Social e Medicare) e retenção de imposto de renda, assim como o pagamento de qualquer outro funcionário.
Folha de Pagamento, em Resumo (folha de pagamento de 2025)
Para qualquer acionista-funcionário, você executará a folha de pagamento e preencherá os formulários padrão de imposto sobre folha de pagamento, incluindo o Formulário 941 trimestral (para retenção de imposto de renda e FICA) e o Formulário 940 anual (para imposto federal de desemprego ou FUTA).
As principais taxas de 2025 são:
- Previdência Social (OASDI): A base salarial é $176.100. A alíquota é de 6,2% para o empregado e 6,2% para o empregador sobre os salários até esse limite.
- Medicare: Não há limite salarial. A alíquota é de 1,45% para o empregado e 1,45% para o empregador sobre todos os salários.
- Imposto Adicional do Medicare: Um imposto de 0,9% é retido dos salários de um empregado que excederem $200.000 em um ano. Não há contrapartida do empregador para esta parte.
Impostos no Nível da Entidade Que Você Pode Ver
Embora menos comuns, você deve estar ciente dos impostos que a própria S-corp pode dever.
- Imposto sobre Ganhos Embutidos (BIG): Se você converteu seu negócio de uma C-corp para uma S-corp, você enfrenta um período de reconhecimento de 5 anos. Se você vender ativos valorizados que a empresa detinha durante seus dias de C-corp dentro desta janela, a própria S-corp deverá um imposto de alíquota corporativa sobre esses ganhos. Isso é calculado no Anexo D do Formulário 1120-S.
- Imposto sobre Excesso de Renda Passiva Líquida: Isso se aplica se sua S-corp acumulou lucros e prejuízos (AE&P) de uma vida anterior como uma C-corp e sua renda passiva (como aluguéis, royalties e juros) exceder 25% de suas receitas brutas.
- Estimativas Trimestrais para Esses Impostos: Se você espera que o total do imposto BIG, imposto sobre renda passiva e certos outros impostos de recuperação seja de $500 ou mais, a S-corp deve fazer pagamentos estimados trimestrais. Para 2025, as datas de vencimento do ano civil são 15 de abril, 16 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro.
Pegadinhas Estaduais e Locais 🗺️
Nunca presuma que as regras federais se aplicam em nível estadual ou municipal. O tratamento tributário varia amplamente.
- Califórnia: As S-corps devem pagar um imposto mínimo de franquia de $800 a cada ano, mais um imposto de 1,5% sobre o lucro líquido.
- Cidade de Nova York: NYC não reconhece a opção S-corp. Uma S-corp federal está geralmente sujeita ao Imposto Geral de Corporação de NYC completo.
- Impostos de Entidade Pass-Through Eletiva (PTE): Como uma solução alternativa para o limite federal de dedução SALT de $10.000, muitos estados agora permitem que as S-corps optem por pagar imposto de renda estadual no nível da entidade. As regras são complexas e variáveis - converse com seu contador antes de fazer uma opção PTE.
O Que os Proprietários Pagam
Como acionista, seu cenário tributário pessoal está diretamente ligado ao desempenho da S-corp.
- Renda K-1 em Seu 1040: Você relatará a renda, perdas, deduções e créditos repassados para você em seu Anexo K-1 em seu Formulário 1040 pessoal.
- Impostos Estimados Trimestrais: Como sua renda K-1 não tem impostos retidos, você provavelmente precisará fazer pagamentos trimestrais estimados de imposto pessoal para o IRS usando o Formulário 1040-ES para evitar penalidades por pagamento insuficiente.
- A Dedução QBI (Seção 199A): Sua renda pass-through pode se qualificar para a valiosa dedução de Qualified Business Income (QBI), que pode ser de até 20% de sua renda comercial. Em níveis de renda mais altos, essa dedução pode ser limitada pelo valor dos salários W-2 que a S-corp paga - tornando seu valor de "remuneração razoável" ainda mais importante.
Arquivamento e Formulários Básicos
No mínimo, sua conformidade anual incluirá:
- Formulário 1120-S: A declaração de imposto de renda da S-corporation.
- Anexo K-1: Para cada acionista.
- Formulários de Folha de Pagamento: 941s trimestrais, 940 anual e W-2s/W-3s para funcionários.
- Formulário 1099-NEC: Para pagamentos de $600 ou mais para a maioria dos contratados independentes.
Beancount: Mapeie para Que Você Nunca se Pergunte "Para Onde Isso Foi?"
Um plano de contas claro é essencial para rastrear essas partes móveis.
Contas Iniciais
Assets:Banco:Operacional
Assets:ImpostoPrepago:Federal ; Para pagamentos estimados em nível de S-corp
Expenses:FolhaDePagamento:Salarios
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:PrevidenciaSocial
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:Medicare
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:FUTA
Expenses:Imposto:Federal:S-Corp ; Para despesa com imposto BIG/renda passiva
Liabilities:FolhaDePagamento:Retencao:{Federal,PrevidenciaSocial,Medicare}
Equity:Distribuicoes
Exemplos de Transações
Executar Folha de Pagamento (lado da empresa + retenções)
2025-02-28 * "Folha de Pagamento - Fevereiro"
Assets:Banco:Operacional -10350.00 USD
Expenses:FolhaDePagamento:Salarios 12500.00 USD
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:PrevidenciaSocial 775.00 USD
Expenses:FolhaDePagamento:Empregador:Medicare 181.25 USD
Liabilities:FolhaDePagamento:Retencao:Federal -3000.00 USD
Liabilities:FolhaDePagamento:Retencao:PrevidenciaSocial -775.00 USD
Liabilities:FolhaDePagamento:Retencao:Medicare -181.25 USD
Distribuição do Proprietário (Não salarial)
2025-03-10 * "Distribuição de acionistas"
Assets:Banco:Operacional -5000.00 USD
Equity:Distribuicoes 5000.00 USD
Imposto Estimado em Nível Corporativo (Se aplicável)
2025-04-15 * "Estimativa de nível de entidade 1120-S (imposto BIG/passivo)"
Assets:Banco:Operacional -1200.00 USD
Assets:ImpostoPrepago:Federal 1200.00 USD
Marcando Datas de Arquivamento Principais
2026-03-15 note "Formulário 1120-S de 2025 enviado eletronicamente; K-1s fornecidos a todos os acionistas."
Verificações de Sanidade (bean-query)
Use consultas para garantir que seus registros estejam corretos.
Salários vs. Distribuições YTD (Verificação da Realidade da Remuneração Razoável)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:FolhaDePagamento:Salarios" OR account ~ "Equity:Distribuicoes")
AND year = 2025
GROUP BY account;
Registramos a Entrega do K-1?
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
Dicas Práticas (Para Que o IRS Não Ligue) ✅
- Documente "Remuneração Razoável". Mantenha um memorando simples com suas funções, alocação de tempo e links para dados de salário de mercado. Pague esse valor por meio da folha de pagamento formal W-2.
- Separe Salários e Distribuições Claramente. Nunca os misture. Seu livro razão Beancount deve tornar a distinção óbvia.
- Observe as Regras Estaduais. Esteja ciente de impostos mínimos (como na CA) ou não reconhecimento de S-corp (como em NYC).
- Revise as Estimativas. Se sua renda mudar significativamente no meio do ano, ajuste seus pagamentos estimados pessoais 1040-ES e quaisquer pagamentos estimados em nível de S-corp.
Este guia fornece informações gerais, não aconselhamento tributário. Cada situação de negócio é diferente. Sempre consulte um contador qualificado para obter orientação específica às suas circunstâncias.
