#transfer-pricing
Section 482 arm's-length rules, intercompany transactions between related parties, transfer pricing methods and documentation, Form 5472 reporting, and OECD Pillar Two implications
One Big Beautiful Bill Act(OBBBA) 이후 2026년 Form 5471 안내서 — QBAI 폐지, GILTI의 NCTI 전환, Section 250 공제율 40%로 하락, 외국납부세액공제(FTC) 감액 10% 강화, 그리고 일일 소유권 기준 비례 배분 규칙 적용. 5가지 신고자 범주, Schedule J/M/P/Q, Form 8992 및 1118 조정, Section 989 통화 환산, 그리고 CFC당 1만 달러의 과태료 규정을 다룹니다.
제367조는 미국 자산이 외국 법인으로 이전되는 순간 기업의 비인식(non-recognition) 규칙을 무효화하여 국외 자산 및 IP 이전에 대해 즉각적인 이익 실현을 강제합니다. 이 가이드는 제367(a), (b), (d), (e)조, GRA 및 양식 8838을 통한 이연 경로, 10%의 양식 926 벌금, TCJA의 영업권 및 현지 인력 확장에 대한 규정, 그리고 2024년 IP 환수에 관한 최종 규정을 설명합니다.
연결 매출이 8억 5,000만 달러 이상인 미국 다국적 기업 그룹은 세무 관할 구역당 하나의 스케줄 A와 함께 양식 8975를 제출해야 합니다. 이 가이드는 4단계 기준 테스트, 스케줄 A 세부 항목, 현재 CbCR 데이터를 기반으로 하는 필라 2 전환기 세이프 하버, 그리고 2026년 주기에서 세무 조사를 가장 자주 유발하는 5가지 신고 오류에 대해 설명합니다.
연결 매출 8억 5천만 달러 이상의 미국 다국적 기업은 관할 구역별로 스케줄 A와 함께 양식 8975를 제출해야 합니다. 2026년에는 이 보고서가 17%의 간소화된 ETR을 적용하는 OECD 필라 2 전환기 세이프 하버의 관문 역할을 하게 되어, CbC 데이터의 정확성이 단순 사무 업무가 아닌 전략적 우선순위가 됩니다.
OBBBA에 따라 섹션 250은 FDII를 FDDEI로 개칭하고, 공제율을 33.34%로 설정하며, QBAI 상쇄를 제거하고 이자 및 R&E 배분을 없앱니다. 이를 통해 2026년에 Form 8993을 제출하는 미국 C 코퍼레이션은 적격 해외 발생 소득에 대해 실질 연방 세율 14%를 적용받게 됩니다.
Schedule UTP는 자산 1,000만 달러 이상이며 ASC 740-10 예비금을 보유한 법인이 Form 1120에서 불확실한 조세 포지션을 공시하도록 요구합니다. 이 가이드는 신고 대상자, 주요 조세 포지션 순위 지정 방법, 간결한 설명에 포함되어야 할 내용, 2022 과세 연도에 추가된 항목, 그리고 IRS Letter 5191을 유발하는 작성 실수에 대해 다룹니다.
제482조는 계열사 간 거래가 있는 모든 소규모 다국적 기업에 적용되며, Form 5472 누락 시 건당 25,000달러의 과태료가 부과됩니다. 정상가격 원칙, 5가지 이전가격 방법론, 동시적 문서화, 그리고 2026년 OECD 필라 2가 미국 본사 그룹에 미치는 영향에 대한 실무 가이드입니다.
