Más allá del Pass-Through: La guía completa de impuestos S-Corp para usuarios de Beancount (2025)
Constituyó una S-Corp para mantener su negocio ágil y eficiente en impuestos. Pero aunque el concepto de "pass-through" suena simple, la realidad implica impuestos sobre la nómina, posibles cargos a nivel de entidad y diferencias cruciales entre estados.
Aquí se explica cómo funcionan realmente los impuestos para una S-Corp en 2025 y cómo mantener un registro limpio y a prueba de auditorías en Beancount.
Qué se Grava (y Dónde)
El núcleo de la estructura S-Corp es cómo maneja las ganancias. Es un sistema de tres partes: ingresos pass-through, impuestos a nivel de entidad e impuestos sobre la nómina.
- Pass-Through a Nivel Federal: Una S-Corp generalmente no paga impuestos federales sobre la renta sobre sus ganancias comerciales ordinarias. En su lugar, esas ganancias (junto con otros elementos fiscales como créditos y deducciones) pasan a los accionistas a través de un Anexo K-1. Los accionistas declaran estos ingresos en sus declaraciones de impuestos personales, independientemente de si realmente retiraron el efectivo del negocio. Crucialmente, esta ganancia del K-1 no está sujeta a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia.
- Pero... Se Pueden Aplicar Impuestos a Nivel de Entidad: La regla de "sin impuestos corporativos" no es absoluta. En casos específicos, una S-Corp puede adeudar impuestos directamente. Los desencadenantes más comunes son el impuesto sobre ganancias incorporadas (BIG) (para conversiones recientes de C-Corp) y el impuesto sobre ingresos pasivos netos en exceso.
- Los Impuestos sobre la Nómina Son Reales: Esta es la regla más importante para los accionistas-empleados. Si trabaja en su negocio, debe recibir una compensación razonable como salario W-2 antes de tomar cualquier distribución con ventajas fiscales. Estos salarios están sujetos a FICA (Seguridad Social y Medicare) y retención de impuestos sobre la renta, al igual que el salario de cualquier otro empleado.
Nómina, de un Vistazo (nómina 2025)
Para cualquier accionista-empleado, usted ejecutará la nómina y presentará los formularios estándar de impuestos sobre la nómina, incluido el Formulario 941 trimestral (para la retención del impuesto sobre la renta y FICA) y el Formulario 940 anual (para el impuesto federal de desempleo o FUTA).
Las tasas clave de 2025 son:
- Seguridad Social (OASDI): La base salarial es $176,100. La tasa impositiva es 6.2% para el empleado y 6.2% para el empleador sobre los salarios hasta este límite.
- Medicare: No hay límite salarial. La tasa es 1.45% para el empleado y 1.45% para el empleador sobre todos los salarios.
- Impuesto Adicional de Medicare: Se retiene un 0.9% del salario de un empleado que exceda los $200,000 en un año. No hay contrapartida del empleador para esta porción.
Impuestos a Nivel de Entidad que Podría Ver
Aunque es menos común, debe estar al tanto de los impuestos que la propia S-Corp podría adeudar.
- Impuesto sobre Ganancias Incorporadas (BIG): Si convirtió su negocio de una C-Corp a una S-Corp, se enfrenta a un período de reconocimiento de 5 años. Si vende activos apreciados que la empresa poseía durante sus días de C-Corp dentro de esta ventana, la propia S-Corp deberá un impuesto de tasa corporativa sobre esas ganancias. Esto se calcula en el Anexo D del Formulario 1120-S.
- Impuesto sobre Ingresos Pasivos Netos en Exceso: Esto se aplica si su S-Corp ha acumulado ganancias y utilidades (AE&P) de una vida anterior como C-Corp y sus ingresos pasivos (como rentas, regalías e intereses) exceden el 25% de sus ingresos brutos.
- Estimaciones Trimestrales para Estos Impuestos: Si espera que el total del impuesto BIG, el impuesto sobre la renta pasiva y ciertos otros impuestos de recuperación sea de $500 o más, la S-Corp debe realizar pagos estimados trimestrales. Para 2025, las fechas de vencimiento del año calendario son el 15 de abril, 16 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre.
Problemas Estatales y Locales 🗺️
Nunca asuma que las reglas federales se aplican a nivel estatal o municipal. El tratamiento fiscal varía ampliamente.
- California: Las S-Corps deben pagar un impuesto mínimo de franquicia de $800 cada año, más un impuesto del 1.5% sobre los ingresos netos.
- Ciudad de Nueva York: La ciudad de Nueva York no reconoce la elección de S-Corp. Una S-Corp federal generalmente está sujeta al Impuesto General de Corporaciones de la Ciudad de Nueva York.
- Impuestos Electivos de Entidad Pass-Through (PTE): Como solución al límite federal de deducción SALT de $10,000, muchos estados ahora permiten que las S-Corps elijan pagar el impuesto estatal sobre la renta a nivel de entidad. Las reglas son complejas y cambiantes: hable con su CPA antes de realizar una elección de PTE.
Lo que Pagan los Propietarios
Como accionista, su panorama fiscal personal está directamente relacionado con el rendimiento de la S-Corp.
- Ingresos del K-1 en su 1040: Informará los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos que se le transfieren en su Anexo K-1 en su Formulario 1040 personal.
- Pagos Estimados Trimestrales de Impuestos: Dado que sus ingresos del K-1 no tienen impuestos retenidos, es probable que deba realizar pagos trimestrales estimados de impuestos personales al IRS utilizando el Formulario 1040-ES para evitar multas por pago insuficiente.
- La Deducción QBI (Sección 199A): Sus ingresos pass-through pueden calificar para la valiosa deducción por ingresos comerciales calificados (QBI), que puede ser de hasta el 20% de sus ingresos comerciales. En niveles de ingresos más altos, esta deducción puede estar limitada por la cantidad de salarios W-2 que paga la S-Corp, lo que hace que su cifra de "compensación razonable" sea aún más importante.
Presentación y Formularios Básicos
Como mínimo, su cumplimiento anual incluirá:
- Formulario 1120-S: La declaración de impuestos sobre la renta de la corporación S.
- Anexo K-1: Para cada accionista.
- Formularios de Nómina: Formularios 941 trimestrales, 940 anuales y W-2/W-3 para empleados.
- Formulario 1099-NEC: Para pagos de $600 o más a la mayoría de los contratistas independientes.
Beancount: Mapeealo para que Nunca se Pregunte "¿A Dónde Fue Eso?"
Un plan de cuentas claro es esencial para rastrear estas partes móviles.
Cuentas Iniciales
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; Para pagos estimados a nivel de S-corp
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; Para gastos de impuestos BIG/ingresos pasivos
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions
Ejemplos de Transacciones
Ejecutar Nómina (lado de la empresa + retenciones)
2025-02-28 * "Nómina - Febrero"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
Distribución del Propietario (sin salario)
2025-03-10 * "Distribución de accionistas"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
Impuesto Estimado a Nivel Corporativo (si corresponde)
2025-04-15 * "Estimación a nivel de entidad 1120-S (impuesto BIG/pasivo)"
Assets:Bank:Operating -1200.00 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 1200.00 USD
Marcar Fechas Clave de Presentación
2026-03-15 note "Formulario 1120-S del 2025 presentado electrónicamente; se entregaron los K-1 a todos los accionistas."
Verificaciones de Sanidad (bean-query)
Utilice consultas para asegurarse de que sus registros sean sólidos.
Salarios vs. Distribuciones YTD (Verificación de la Realidad de la Compensación Razonable)
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
¿Registramos la Entrega del K-1?
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
Consejos Prácticos (para que el IRS no llame) ✅
- Documente la "compensación razonable". Mantenga una nota simple con sus deberes laborales, asignación de tiempo y enlaces a datos de salarios del mercado. Pague esta cantidad a través de una nómina W-2 formal.
- Separe Claramente los Salarios y las Distribuciones. Nunca los mezcle. Su libro mayor de Beancount debe hacer que la distinción sea obvia.
- Observe las Reglas Estatales. Tenga en cuenta los impuestos mínimos (como en CA) o el no reconocimiento de S-Corp (como en NYC).
- Revise las Estimaciones. Si sus ingresos cambian significativamente a mitad de año, ajuste tanto su 1040-ES personal como cualquier pago estimado a nivel de S-Corp.
Esta guía proporciona información general, no asesoramiento fiscal. Cada situación comercial es diferente. Siempre consulte con un CPA calificado para obtener orientación específica para sus circunstancias.
