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Personal Finance
Personal money management and financial wellness strategies
実質的に無利息ではないローン：第7872条が家族間や株主への貸付にみなし利息を適用する仕組み
市場利回り未満のローンは内国歳入法第7872条を誘発し、現金が動いていない場合でも、放棄された利息を貸し手の課税所得として扱います。本ガイドでは、1万ドルおよび10万ドルの少額免除規定、贈与税との関係、および適用連邦利率（AFR）を設定することで問題を回避する方法について解説します。
IRAの年1回ロールオーバー・ルール：60日以内のロールオーバー制限と金融機関間移管による回避策
IRA間の60日以内ロールオーバーは、全口座を合算して12ヶ月間に1回のみ許可されます。これは2014年のBobrow租税裁判所判決により、すべてのIRAが1つの口座としてカウントされるようになったためです。一方、金融機関間の直接移管（trustee-to-trustee transfer）は制限がなく、何度でも行えます。
個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告
マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。
MLP K-1 の税務問題：個人投資家のための UBTI、セクション 751、および複数州での申告
個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。
自動車ローンの利息が再び所得控除の対象に：2025年から2028年までの米国組立車両に対するOBBBAの10,000ドル所得控除（Above-the-Line Deduction）の仕組み
OBBBAは、2024年12月31日以降に融資を受けた新しい米国組立車両に対し、2025年から2028年度まで、年間最大10,000ドルの所得控除（Above-the-line deduction）を復活させます。この記事では、独身10万ドル／夫婦合算20万ドルから始まるMAGIフェーズアウト、2026年から開始されるフォーム1098-VLIによる報告、フォーム1040へのVIN入力義務、借り換え、下取り、リース、連帯保証人などの特殊なケースについて解説します。
4万ドルのSALT控除上限：2026年に項目別控除を再適用すべきか？
OBBBAにより2026年のSALT控除上限は40,400ドルに引き上げられましたが、MAGIが505,000ドルから606,333ドルの間では1ドルにつき30セントの段階的削減が行われるため、実質限界税率が約45%となる「SALT魚雷」が発生します。ここでは、項目別控除を再適用すべきかどうかの判断基準を解説します。
2026年のフォーム1099-DA：ウォレットごとの仮想通貨取得価額の照合による過払い防止
フォーム1099-DAは仮想通貨の売却総額を報告しますが、取得価額が空欄のままになっていることが多く、そのまま提出すると取得価額がデフォルトでゼロとして扱われ、売却価格全額に課税されてしまいます。本記事では、ウォレットごとの追跡とフォームとの照合により、実際の利益に対してのみ納税する方法を解説します。
2026年におけるセクション163(h) 住宅ローン利息控除：75万ドルの上限、既得権保護対象ローン、およびHELOCのルール
セクション163(h)は、スケジュールAにおける最大の項目が14,000ドルの控除となるか、あるいは8,500ドルの控除となるかを左右します。恒久的な75万ドルのTCJA上限、2018年以前の100万ドルの既得権保護対象ローン、HELOCの「実質的な改善」ルール、そして2026年に復活する住宅ローン保険料控除の実際の仕組みについて、具体例と監査時に必要な記録を交えて詳しく解説します。
第691条(c)項の控除：IRA受益者が遺産税を取り戻す方法
課税対象遺産の受益者は、相続したIRAやその他のIRD資産に対して既に支払われた連邦遺産税について、第691条(c)項の所得税控除を申請できます。このガイドでは、受給資格、「あり・なし（with-and-without）」計算、スケジュールAでの申請場所、そして家族に数十万ドルの損失をもたらすよくある間違いについて解説します。
第7345条とCP508C：IRSがパスポートを失効させる仕組みとその回復方法
第7345条により、IRSは「重大な滞納」状態にある税務債務（2026年時点で約66,000ドル）を国務省に通知（証明）することができ、これにより米国パスポートの発行拒否、更新拒絶、または失効が行われる可能性があります。このガイドでは、CP508C通知の仕組み、証明解除に向けた5つの実践的な手段、急を要する旅行のための迅速な手続き、および最近の裁判所の判決について解説します。
自営業者のためのソロ401(k) vs. SEP-IRA：2026年の拠出限度額、Rothオプション、プロラタ・トラップ
自営業者の場合、ソロ401(k)は同じ所得でもSEP-IRAの2倍以上の金額を非課税枠に入れることが可能です。例えば2026年、年収9万ドルの場合、SEP-IRAの22,500ドルに対して47,000ドルの拠出が可能です。本ガイドでは、拠出限度額、Rothオプション、プロラタ・ルール、および12月31日の拠出期限について解説します。
今贈与するか、後に残すか？ 家族に数十万ドルの譲渡所得税を密かにもたらす「取得価額の罠」
内国歳入法第1015条に基づく生前贈与は贈与者の取得価額を引き継ぐ（キャリーオーバー）のに対し、第1014条に基づく相続では死亡時の公正市場価格まで取得価額が引き上げ（ステップアップ）されます。2026年の1500万ドルの連邦免除額の下では、含み益のある単一の資産であっても、この違いによって家族の税引き後利益が数十万ドル単位で変わる可能性があります。