Данъчен кредит за задържане на служители: Пълно ръководство за собственици на малък бизнес

Знаехте ли, че правителството на САЩ е изплатило над 283 милиарда долара под формата на Данъчен кредит за запазване на служители (ERC) — и че искове на стойност над половин милиард долара в момента са обект на наказателно разследване? ERC е една от най-ценните данъчни програми от ерата на COVID, създавани някога, но тя се превърна и в една от най-неразбраните и злоупотребявани.

Независимо дали вече сте предявили иск за ERC, получили сте известие за отхвърляне или просто се опитвате да разберете какво се е случило, това ръководство обхваща всичко, което собствениците на малък бизнес трябва да знаят през 2026 г.

Какво представлява Данъчният кредит за запазване на служители?

Данъчният кредит за запазване на служители (ERC) е възстановим данъчен кредит върху ведомостта за заплати, създаден чрез Закона CARES през март 2020 г. Неговата цел беше да помогне на бизнеса да запази служителите си по време на пандемията от COVID-19 чрез компенсиране на част от изплатените квалифицирани възнаграждения.

За разлика от данъчното облекчение, ERC е кредит, който директно намалява дължимите данъци върху заплатите. Ако кредитът надвишава вашите данъчни задължения, можете да получите разликата като възстановяване. Кредитите се отчитаха във Формуляр 941 (тримесечна данъчна декларация за заплати) или се заявяваха със задна дата чрез Формуляр 941-X.

Прозорецът за подаване на ERC вече е затворен. Крайният срок за подаване на искове за ERC за възнаграждения от 2021 г. беше 15 април 2025 г. Вече не могат да се подават нови искове за ERC.

Кой е бил допустим?

Правилата за допустимост се различаваха между 2020 и 2021 г. и разбирането на тези разлики е от решаващо значение — особено ако сте изправени пред одит или известие за отхвърляне.

Допустимост за 2020 г.

За възнаграждения, изплатени между 12 март и 31 декември 2020 г., бизнесът е бил допустим, ако:

• Е имал 100 или по-малко служители на пълен работен ден с W-2 през 2019 г., и
• Или е претърпял пълно или частично преустановяване на дейността поради държавна заповед, свързана с COVID-19, или
• Е показал 50% или по-голям спад в брутните постъпления в сравнение със същото тримесечие на 2019 г.

Допустимост за 2021 г.

За възнаграждения, изплатени между 1 януари и 31 декември 2021 г., бизнесът е бил допустим, ако:

• Е имал 500 или по-малко служители на пълен работен ден през което и да е тримесечие, и
• Или е претърпял преустановяване на дейността (само за Q1–Q3), или
• Е показал 20% или по-голям спад в брутните постъпления спрямо същото тримесечие на 2019 г.

Прагът за брутните постъпления спадна значително от 50% през 2020 г. на едва 20% през 2021 г., което драстично разшири кръга на допустимите лица.

Възникващи стартъп бизнеси за възстановяване

Специална категория се прилагаше за Q3 и Q4 на 2021 г.: Възникващи стартъп бизнеси за възстановяване (RSBs). Това бяха бизнеси, които:

• Са започнали дейност след 15 февруари 2020 г.
• Са имали средни годишни брутни постъпления под 1 милион долара за предходните три данъчни години
• Не са били допустими по друг начин съгласно тестовете за преустановяване на дейността или брутните постъпления

RSB можеха да изискат до 50 000 долара на тримесечие — съществена полза за новосъздадени компании, които може да не са отговаряли на стандартните изисквания за допустимост.

Получатели на заем по PPP

Едно от най-важните разширения дойде, когато Конгресът поясни, че бизнесите, получили заеми по Програмата за защита на заплатите (PPP), също могат да кандидатстват за ERC. Уловката: не можете да използвате едни и същи възнаграждения както за опрощаване на PPP, така и за ERC. Изисква се отделно разпределение на възнагражденията.

Каква е била стойността на кредита?

2020 г.

• 50% от квалифицираните възнаграждения на служител
• Максимум 10 000 долара квалифицирани възнаграждения на служител за годината
• Максимален кредит: 5000 долара на служител за цялата 2020 г.

2021 г.

• 70% от квалифицираните възнаграждения на служител
• Максимум 10 000 долара квалифицирани възнаграждения на служител на тримесечие
• Максимален кредит: 7000 долара на служител на тримесечие, или 28 000 долара на служител за цялата година

Обща потенциална доживотна полза: До 33 000 долара на служител (5000 долара от 2020 г. + 28 000 долара от 2021 г.).

За бизнес с 10 служители, които са били допустими през всички периоди, това са до 330 000 долара общи кредити — което обяснява защо тази програма привлече толкова голямо внимание.

Как се заявява (и критичната данъчна последица, която мнозина пропуснаха)

Исковете за ERC бяха подавани чрез:

• Формуляр 941 за първоначалната тримесечна данъчна декларация за заплати
• Формуляр 941-X за коригиране на предходни тримесечия и заявяване на кредита със задна дата

Капанът с приспадането на възнагражденията

Ето проблема със съответствието, който хваща много бизнеси неподготвени: не можете да приспадате като разход възнаграждения в данъчната си декларация, които сте използвали за заявяване на ERC.

Ако сте заявили 50 000 долара под формата на ERC кредити, трябва да намалите приспаданията си за заплати с 50 000 долара в данъчната декларация за доходите на вашия бизнес. Това важи за годината, в която са платени възнагражденията, а не за годината, в която сте получили чека за възстановяване.

Ако сте подали данъчната си декларация преди да заявите ERC (често срещано при искове със задна дата), вероятно ще трябва да коригирате декларацията си, за да намалите съответно приспаданията за заплати. IRS потвърди това изискване в насоките си от март 2025 г.

Пропускането на тази корекция е една от най-честите грешки при спазването на правилата за ERC — и е точно онзи детайл, който задейства одит.

Проблемът с измамите с ERC: Защо това е важно за честните бизнеси

ERC се превърна в масивна мишена за измами. Ето мащабите:

• 283 милиарда долара общо изплатени ERC кредити
• 504 наказателни разследвания, започнати от отдела за наказателни разследвания на IRS
• 5,5 милиарда долара в процес на наказателно разследване
• 27 осъдителни присъди, постановени до края на 2025 г.
• Най-големият случай: Седем лица с повдигнати обвинения през януари 2025 г. за над 8000 фалшиви иска на обща стойност 600 милиона долара

Промоутъри на измамни схеми с ERC агресивно рекламираха услугите си, често твърдейки, че всеки бизнес може да бъде допустим и омаловажавайки или игнорирайки правилата за допустимост. IRS издаде многократни предупреждения за тези „фабрики за ERC“, които събираха големи комисионни при успех — понякога 20–25% от възстановената сума — за подаване на съмнителни искове.

Защо това е важно, дори ако сте подали документи легитимно

Напливът от измамни искове създаде два проблема за честните платци:

1. Засилен контрол от страна на IRS. Дори легитимните искове са подложени на по-дълго време за обработка и по-голяма вероятност от одит.
2. Масово разпространение на известия за отказ. Издадени са над 28 000 известия за отказ, обхващащи приблизително 5 милиарда долара в искове. Ако сте получили такова, имате право на обжалване.

Чести грешки при ERC, които предизвикват одити

Независимо дали сте подали сами или сте използвали външен консултант, това са най-честите грешки, за които IRS следи:

1. Ненамаляване на удръжките за заплати във вашата данъчна декларация Изискването на ERC, докато запазвате пълното приспадане на заплатите в данъчната си декларация, е двойна облага, която IRS ще установи.

2. Използване на едни и същи заплати за опрощаване на PPP и за ERC Можете да се възползвате и от двете програми, но заплатите трябва да бъдат разпределени между тях. Използването на идентични заплати и за двете е забранено.

3. Неправилен брой служители Праговете от 100 служители (2020 г.) и 500 служители (2021 г.) отчитат само служители на пълен работен ден на W-2. Служителите на непълно работно време и изпълнителите не се броят към лимита.

4. Надценяване на спада в брутните приходи Праговете за спад от 50% (2020 г.) и 20% (2021 г.) са специфични. Сравненията на тримесечна база трябва да използват правилните тримесечия от предходната година.

5. Раздуване на квалифицираните заплати Броят се само заплатите, изплатени на служители – и то само заплати в рамките на лимитите за отделен служител (10 000 долара годишно през 2020 г.; 10 000 долара на тримесечие през 2021 г.).

6. Изискване на кредита въз основа на неправилни причини за спиране на дейността Общото забавяне на икономиката не представлява частично спиране. Спирането трябва да е резултат от конкретна държавна заповед, която е ограничила вашите операции.

Какво се случи с Програмата за доброволно разкриване?

В началото на 2024 г. IRS предложи Програма за доброволно разкриване (VDP), която позволи на бизнеси с неправилни искове за ERC да възстановят само 80% от полученото, без санкции или лихви. Това беше значителна възможност за компании, които са подали съмнителни искове под влиянието на агресивни посредници.

VDP приключи през март 2024 г. IRS загатна, че може да я отвори отново при по-малко изгодни условия, но към началото на 2026 г. не е обявена нова програма. Ако подозирате, че сте поискали ERC неправомерно, консултацията с данъчен професионалист относно вашите възможности е правилен ход.

Получаване на известие за отказ: Какво да правите

Ако IRS ви е изпратила писмо за отказ (обикновено CP2000 или писмо 105C или 106C), имате няколко опции:

Подайте жалба. Можете да обжалвате отказа в срока, посочен в известието – обикновено 30 дни. Службата за обжалване на IRS разглежда тези случаи независимо.

Осигурете документация. Съберете доказателства, които подкрепят вашата допустимост: правителствени заповеди, засягащи бизнеса ви, ведомости за заплати, записи на брутните приходи по тримесечия и всички придружаващи изчисления.

Помислете за професионална помощ. Лицензиран данъчен консултант, CPA или данъчен адвокат с опит в ERC въпросите може да ви представлява пред IRS.

Не игнорирайте известието. Ако не отговорите, отказът става окончателен и може да дължите пълната сума на възстановения кредит плюс лихви.

Закъснения в обработката: Какво все още е в процес

Към средата на 2025 г. приблизително 597 000 иска за ERC остават необработени. IRS приключи всички непроверени искове до 31 декември 2025 г., като около 41 000 остават в процес на проверка или обжалване.

Ако сте подали ретроактивен иск преди години и все още чакате, вие сте част от голяма група. Натрупването на необработени документи в IRS се усложни от мораториума върху нови искове, подадени след 14 септември 2023 г., и от законодателните разпоредби в законопроекта „One, Big, Beautiful Bill“, които допълнително ограничиха как и кога IRS може да обработва определени късно подадени искове.

Какво означава ERC за вашите данъчни записи

Въпреки че вече не могат да се подават нови искове, ERC има дългосрочни последици за вашите бизнес записи:

• Корективни данъчни декларации може все още да са необходими за коригиране на удръжките за заплати
• Документацията, подкрепяща вашия иск за допустимост, трябва да се съхранява поне за периода на давност
• Рискът от одит остава повишен за бизнеси, които са получили големи ERC кредити
• Моментът на облагане с данък върху дохода се влияе, ако сте получили чек за възстановяване в година, различна от тази, в която сте отчели заплатите

Добрите счетоводни записи – ведомости за заплати, документация за брутни приходи, записи на правителствени заповеди и банкови извлечения – са вашата най-добра защита при одит.

Поддържайте финансовите си записи готови за одит

Независимо дали сте поискали ERC или просто управлявате малък бизнес в условията на сложни данъчни задължения, организираните финансови записи са абсолютно задължителни. Beancount.io предлага plain-text счетоводство, което ви осигурява пълна прозрачност и хронология на всяка транзакция с контрол на версиите – точно типа документация, която издържа на проверка от IRS. Започнете безплатно и изградете финансовата основа, от която вашият бизнес се нуждае.