Crèdit de Retenció d'Empleats: Guia Completa per a Propietaris de Petites Empreses
Sabíeu que el govern dels Estats Units va pagar més de 283.000 milions de dòlars en Crèdits per a la retenció d'empleats —i que més de 500 milions de dòlars d'aquestes reclamacions estan ara sota investigació criminal? L'ERC (Employee Retention Credit) és un dels programes fiscals de l'era COVID més valuosos que s'han creat mai, però també s'ha convertit en un dels més malentesos i utilitzats de forma indeguda.
Tant si ja heu reclamat l'ERC, com si heu rebut una notificació de denegació o simplement esteu intentant entendre què ha passat, aquesta guia cobreix tot el que els propietaris de petites empreses han de saber el 2026.
Què és el Crèdit per a la retenció d'empleats?
El Crèdit per a la retenció d'empleats (ERC) és un crèdit fiscal reemborsable sobre la nòmina creat per la Llei CARES el març de 2020. El seu objectiu era ajudar les empreses a mantenir els empleats en nòmina durant la pandèmia de COVID-19 mitjançant la compensació d'una part dels salaris qualificats pagats.
A diferència d'una deducció, l'ERC és un crèdit que redueix directament els impostos sobre la nòmina deguts. Si el crèdit supera la vostra obligació tributària, podeu rebre la diferència com a reemborsament. Els crèdits es declaraven al Formulari 941 (declaració trimestral d'impostos sobre la nòmina) o es reclamaven de manera retroactiva mitjançant el Formulari 941-X.
La finestra de presentació de l'ERC ja està tancada. El termini final per presentar reclamacions de l'ERC pels salaris de 2021 va ser el 15 d'abril de 2025. No es poden presentar noves reclamacions de l'ERC.
Qui era elegible?
Les regles d'elegibilitat variaven entre 2020 i 2021, i entendre aquestes distincions és fonamental, especialment si us enfronteu a una auditoria o a una notificació de denegació.
Elegibilitat per al 2020
Pels salaris pagats entre el 12 de març i el 31 de desembre de 2020, una empresa era apta si:
- Tenia 100 o menys empleats a temps complet (W-2) el 2019, i
- Va patir una suspensió total o parcial de les operacions a causa d'una ordre governamental per la COVID-19, o
- Va mostrar una disminució del 50% o més en els ingressos bruts en comparació amb el mateix trimestre del 2019.
Elegibilitat per al 2021
Pels salaris pagats entre l'1 de gener i el 31 de desembre de 2021, una empresa era apta si:
- Tenia 500 o menys empleats a temps complet en qualsevol trimestre, i
- Va patir una suspensió de les operacions (només Q1–Q3), o
- Va mostrar una disminució del 20% o més en els ingressos bruts respecte al mateix trimestre del 2019.
El llindar d'ingressos bruts va baixar significativament del 50% el 2020 a només el 20% el 2021, fet que va ampliar dràsticament l'elegibilitat.
Empreses emergents en recuperació (Recovery Startup Businesses)
Es va aplicar una categoria especial per al tercer i quart trimestre de 2021: les Empreses emergents en recuperació (RSB). Aquestes eren empreses que:
- Van començar les seves operacions després del 15 de febrer de 2020.
- Tenien uns ingressos bruts anuals mitjans inferiors a 1 milió de dòlars durant els tres exercicis fiscals anteriors.
- No eren elegibles d'altra manera sota les proves de suspensió o d'ingressos bruts.
Les RSB podien reclamar fins a 50.000 dòlars per trimestre, un benefici significatiu per a les empreses acabades de llançar que potser no haguessin complert els requisits d'elegibilitat estàndard.
Beneficiaris dels préstecs PPP
Una de les ampliacions més importants va arribar quan el Congrés va aclarir que les empreses que havien rebut préstecs del Programa de protecció de xecs de pagament (PPP) també podien reclamar l'ERC. El parany: no es poden utilitzar els mateixos salaris tant per a la condonació del PPP com per a l'ERC. Es requereixen assignacions salarials separades.
Quin valor tenia el crèdit?
2020
- 50% dels salaris qualificats per empleat.
- Màxim de 10.000 $ en salaris qualificats per empleat per a tot l'any.
- Crèdit màxim: 5.000 $ per empleat per a tot el 2020.
2021
- 70% dels salaris qualificats per empleat.
- Màxim de 10.000 $ en salaris qualificats per empleat per trimestre.
- Crèdit màxim: 7.000 per empleat per a tot l'any.
Benefici potencial total per vida: Fins a 33.000 de 2020 + 28.000 $ de 2021).
Per a una empresa amb 10 empleats que hagués estat elegible en tots els períodes, això suposa fins a 330.000 $ en crèdits totals, fet que explica per què aquest programa va atreure tanta atenció.
Com reclamar-lo (i la conseqüència fiscal crítica que molts van obviar)
Les reclamacions de l'ERC es presentaven mitjançant:
- Formulari 941 per a la declaració trimestral d'impostos sobre la nòmina original.
- Formulari 941-X per esmenar trimestres anteriors i reclamar el crèdit retroactivament.
El parany de la deducció salarial
Aquí teniu el problema de compliment que agafa moltes empreses per sorpresa: no podeu deduir els salaris a la vostra declaració de la renda que hagueu utilitzat per reclamar l'ERC.
Si heu reclamat 50.000 a la vostra declaració de la renda d'activitats econòmiques. Això s'aplica a l'any en què es van pagar els salaris, no a l'any en què vau rebre el xec de reemborsament.
Si vau presentar la vostra declaració de la renda abans de reclamar l'ERC (habitual en reclamacions retroactives), és probable que hàgiu d'esmenar la vostra declaració de la renda per reduir les deduccions salarials en conseqüència. L'IRS va confirmar aquest requisit en una guia de març de 2025.
No fer aquest ajust és un dels errors de compliment de l'ERC més comuns, i és exactament el tipus de detall que provoca una auditoria.
El problema del frau de l'ERC: Per què és important per a les empreses honestes
L'ERC es va convertir en un objectiu massiu de frau. Aquesta és l'escala:
- 283.000 milions de dòlars en crèdits ERC totals pagats.
- 504 investigacions criminals obertes per la divisió d'Investigació Criminal de l'IRS.
- 5.500 milions de dòlars sota investigació criminal.
- 27 condemnes aconseguides a finals de 2025.
- El cas més gran: Set persones processades el gener de 2025 per més de 8.000 reclamacions fraudulentes per un total de 600 milions de dòlars.
Promotors de l'ERC fraudulents van comercialitzar agressivament els seus serveis, sovint afirmant que qualsevol empresa podia ser elegible i menystenint o ignorant les regles d'elegibilitat. L'IRS va emetre advertències repetides sobre aquestes "fàbriques d'ERC" que cobraven grans honoraris de contingència —de vegades el 20-25% del reemborsament— per presentar reclamacions qüestionables.
Per què això és important fins i tot si vau presentar la sol·licitud legítimament
L'allau de reclamacions fraudulentes ha creat dos problemes per als declarants honestos:
- L'escrutini de l'IRS ha augmentat dràsticament. Fins i tot les reclamacions legítimes s'enfronten a terminis de processament més llargs i a una major probabilitat d'auditoria.
- Els avisos de denegació s'han estès. S'han emès més de 28.000 avisos de denegació, que cobreixen aproximadament 5.000 milions de dòlars en reclamacions. Si n'heu rebut un, teniu dret a apel·lar.
Errors comuns de l'ERC que desencadenen auditories
Tant si vau presentar la sol·licitud vosaltres mateixos com si vau utilitzar un gestor extern, aquests són els errors més comuns que l'IRS busca:
1. No reduir les deduccions salarials en la vostra declaració d'impostos sobre la renda Reclamar l'ERC mantenint la deducció salarial completa en la vostra declaració d'impostos sobre la renda és un benefici doble que l'IRS detectarà.
2. Utilitzar els mateixos salaris per a la condonació del PPP i l'ERC Podeu sol·licitar ambdós programes, però els salaris s'han de distribuir entre ells. L'ús de salaris idèntics per a tots dos està prohibit.
3. Recompte d'empleats incorrecte El llindar de 100 empleats (2020) i el llindar de 500 empleats (2021) només comptabilitzen els empleats W-2 a temps complet. Els empleats a temps parcial i els contractistes no compten per al límit.
4. Exagerar la disminució dels ingressos bruts Els llindars de disminució del 50% (2020) i del 20% (2021) són específics. Les comparacions trimestre a trimestre han d'utilitzar els trimestres correctes de l'any anterior.
5. Inflar els salaris qualificats Només compten els salaris pagats als empleats, i només els salaris dins dels límits per empleat (10.000 per trimestre el 2021).
6. Reclamar el crèdit basant-se en un motiu de suspensió incorrecte Un alentiment econòmic general no constitueix una suspensió parcial. La suspensió ha de ser el resultat d'una ordre governamental específica que hagi restringit les vostres operacions.
Què ha passat amb el Programa de Divulgació Voluntària?
A principis de 2024, l'IRS va oferir un Programa de Divulgació Voluntària (VDP) que permetia a les empreses amb reclamacions d'ERC indegudes retornar només el 80% del que havien rebut, sense sancions ni interessos. Aquesta va ser una oportunitat significativa per a les empreses que havien presentat reclamacions qüestionables sota la influència de promotors agressius.
El VDP es va tancar el març de 2024. L'IRS ha indicat que podria reobrir amb condicions menys favorables, però a principis de 2026 no s'ha anunciat cap programa nou. Si sospiteu que heu reclamat l'ERC de manera indeguda, consultar un professional fiscal sobre les vostres opcions és el pas correcte.
Rebre un avís de denegació: què fer
Si l'IRS us ha enviat una carta de denegació (normalment CP2000 o una Carta 105C o 106C), teniu opcions:
Sol·licitar una apel·lació. Podeu apel·lar la denegació dins del termini indicat en l'avís, normalment 30 dies. L'Oficina d'Apel·lacions de l'IRS gestiona aquests casos de manera independent.
Proporcionar documentació. Recopileu proves que avalin la vostra elegibilitat: ordres governamentals que hagin afectat el vostre negoci, registres de nòmines, registres d'ingressos bruts per trimestre i qualsevol càlcul de suport.
Considereu ajuda professional. Un agent registrat, un CPA o un advocat fiscal amb experiència en assumptes d'ERC us pot representar davant l'IRS.
No ignoreu l'avís. Si no responeu, la denegació esdevé definitiva i és possible que hàgiu de pagar l'import total retornat més els interessos.
Retards en el processament: què hi ha encara pendent
A mitjans de 2025, aproximadament 597.000 reclamacions d'ERC restaven sense processar. L'IRS va tancar totes les reclamacions no examinades abans del 31 de desembre de 2025, i aproximadament 41.000 romanen sota examen o apel·lació.
Si vau presentar una reclamació retroactiva fa anys i encara esteu esperant, formeu part d'un grup nombrós. El retard en el processament de l'IRS es va complicar per la moratòria sobre les noves reclamacions presentades després del 14 de setembre de 2023 i per les disposicions legislatives de la "One, Big, Beautiful Bill" que restringien encara més com i quan l'IRS podia processar determinades reclamacions presentades fora de termini.
Què significa l'ERC per als vostres registres fiscals
Tot i que ja no es poden presentar reclamacions noves, l'ERC té implicacions duradores per als registres del vostre negoci:
- Es poden seguir necessitant declaracions d'impostos sobre la renda esmenades per ajustar les deduccions salarials
- La documentació que avali la vostra reclamació d'elegibilitat s'ha de conservar almenys durant el període de prescripció
- El risc d'auditoria continua sent elevat per a les empreses que van reclamar crèdits ERC importants
- El calendari de l'impost sobre la renda es veu afectat si vau rebre un xec de devolució en un any diferent de quan vau reclamar els salaris
Uns bons registres de comptabilitat —registres de nòmines, documentació d'ingressos bruts, registres d'ordres governamentals i extractes bancaris— són la vostra millor protecció en una auditoria.
Mantingueu els vostres registres financers a punt per a una auditoria
Tant si vau reclamar l'ERC com si simplement gestioneu una petita empresa navegant per obligacions fiscals complexes, uns registres financers organitzats són innegociables. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total i un historial de cada transacció controlat per versions, exactament el tipus de documentació que resisteix l'escrutini de l'IRS. Comenceu gratis i construïu la base financera que el vostre negoci necessita.
