Crédito de Retención de Empleados: Guía completa para dueños de pequeñas empresas
¿Sabía que el gobierno de los EE. UU. pagó más de $283 mil millones en Créditos por Retención de Empleados, y que reclamos por valor de más de quinientos millones de dólares están ahora bajo investigación criminal? El ERC es uno de los programas tributarios de la era COVID más valiosos jamás creados, pero también se ha convertido en uno de los más incomprendidos y mal utilizados.
Ya sea que ya haya reclamado el ERC, haya recibido un aviso de denegación o simplemente esté tratando de entender qué sucedió, esta guía cubre todo lo que los dueños de pequeñas empresas deben saber en 2026.
¿Qué es el Crédito por Retención de Empleados?
El Crédito por Retención de Empleados (ERC) es un crédito fiscal reembolsable sobre los impuestos sobre la nómina creado por la Ley CARES en marzo de 2020. Su propósito era ayudar a las empresas a mantener a sus empleados en nómina durante la pandemia de COVID-19 mediante la compensación de una parte de los salarios calificados pagados.
A diferencia de una deducción, el ERC es un crédito que reduce directamente los impuestos sobre la nómina adeudados. Si el crédito excede su responsabilidad fiscal, puede recibir la diferencia como un reembolso. Los créditos se informaron en el Formulario 941 (declaración trimestral de impuestos sobre la nómina) o se reclamaron retroactivamente a través del Formulario 941-X.
El plazo para presentar solicitudes del ERC ya está cerrado. El último día para presentar reclamos del ERC por los salarios de 2021 fue el 15 de abril de 2025. No se pueden presentar nuevos reclamos del ERC.
¿Quiénes Eran Elegibles?
Las reglas de elegibilidad difirieron entre 2020 y 2021, y comprender estas distinciones es fundamental, especialmente si enfrenta una auditoría o un aviso de denegación.
Elegibilidad para 2020
Para los salarios pagados entre el 12 de marzo y el 31 de diciembre de 2020, una empresa calificaba si:
- Tenía 100 o menos empleados de tiempo completo con W-2 en 2019, y
- Experimentó una suspensión total o parcial de las operaciones debido a una orden gubernamental por COVID-19, o
- Mostró una disminución del 50% o más en los ingresos brutos en comparación con el mismo trimestre en 2019
Elegibilidad para 2021
Para los salarios pagados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021, una empresa calificaba si:
- Tenía 500 o menos empleados de tiempo completo en cualquier trimestre, y
- Experimentó una suspensión de las operaciones (solo Q1–Q3), o
- Mostró una disminución del 20% o más en los ingresos brutos frente al mismo trimestre en 2019
El umbral de ingresos brutos disminuyó significativamente del 50% en 2020 a solo el 20% en 2021, lo que amplió drásticamente la elegibilidad.
Empresas de Nueva Creación en Recuperación
Se aplicó una categoría especial para el tercer y cuarto trimestre de 2021: Empresas de Nueva Creación en Recuperación (RSB). Estas eran empresas que:
- Iniciaron operaciones después del 15 de febrero de 2020
- Tuvieron ingresos brutos anuales promedio menores a $1 millón durante los tres años fiscales anteriores
- No eran elegibles de otro modo bajo las pruebas de suspensión o de ingresos brutos
Las RSB podían reclamar hasta $50,000 por trimestre, un beneficio significativo para las empresas recién lanzadas que podrían no haber cumplido con los requisitos de elegibilidad estándar.
Beneficiarios de Préstamos PPP
Una de las expansiones más importantes ocurrió cuando el Congreso aclaró que las empresas que recibieron préstamos del Programa de Protección de Nómina (PPP) también podían reclamar el ERC. El detalle: no se pueden usar los mismos salarios tanto para la condonación del PPP como para el ERC. Se requieren asignaciones salariales separadas.
¿Cuál Era el Valor del Crédito?
2020
- 50% de los salarios calificados por empleado
- Máximo de $10,000 en salarios calificados por empleado durante el año
- Crédito máximo: $5,000 por empleado por todo 2020
2021
- 70% de los salarios calificados por empleado
- Máximo de $10,000 en salarios calificados por empleado por trimestre
- Crédito máximo: $7,000 por empleado por trimestre, o $28,000 por empleado por el año completo
Beneficio total potencial acumulado: Hasta $33,000 por empleado ($5,000 de 2020 + $28,000 de 2021).
Para una empresa con 10 empleados que calificaron en todos los períodos elegibles, eso representa hasta $330,000 en créditos totales, lo que explica por qué este programa atrajo tanta atención.
Cómo Reclamarlo (y la Consecuencia Fiscal Crítica que Muchos Pasaron por Alto)
Los reclamos del ERC se presentaron utilizando:
- Formulario 941 para la declaración trimestral original de impuestos sobre la nómina
- Formulario 941-X para modificar los trimestres anteriores y reclamar el crédito de forma retroactiva
La Trampa de la Deducción de Salarios
Este es el problema de cumplimiento que toma a muchas empresas por sorpresa: no puede deducir de su declaración de impuestos sobre la renta los salarios que utilizó para reclamar el ERC.
Si reclamó $50,000 en créditos ERC, debe reducir sus deducciones salariales por $50,000 en su declaración de impuestos sobre la renta empresarial. Esto se aplica al año en que se pagaron los salarios, no al año en que recibió el cheque de reembolso.
Si presentó su declaración de impuestos sobre la renta antes de reclamar el ERC (común en reclamos retroactivos), es probable que deba enmendar su declaración de impuestos sobre la renta para reducir sus deducciones salariales en consecuencia. El IRS confirmó este requisito en la guía de marzo de 2025.
No realizar este ajuste es uno de los errores de cumplimiento del ERC más comunes, y es exactamente el tipo de detalle que desencadena una auditoría.
El Problema del Fraude del ERC: Por Qué es Importante para las Empresas Honestas
El ERC se convirtió en un objetivo masivo para el fraude. Aquí está la escala:
- $283 mil millones en créditos totales de ERC pagados
- 504 investigaciones criminales abiertas por la división de Investigación Criminal del IRS
- $5.5 mil millones bajo investigación criminal
- 27 condenas logradas hasta finales de 2025
- El caso más grande: Siete personas acusadas en enero de 2025 por más de 8,000 reclamos fraudulentos que totalizan $600 millones
Promotores fraudulentos del ERC comercializaron agresivamente sus servicios, a menudo afirmando que cualquier empresa podía calificar y minimizando o ignorando las reglas de elegibilidad. El IRS emitió repetidas advertencias sobre estas "fábricas de ERC" que cobraban grandes tarifas de contingencia —a veces del 20 al 25% del reembolso— para presentar reclamos cuestionables.
Por qué esto es importante incluso si presentó la solicitud legítimamente
El aluvión de reclamaciones fraudulentas creó dos problemas para los contribuyentes honestos:
- El escrutinio del IRS aumentó drásticamente. Incluso las reclamaciones legítimas enfrentan tiempos de procesamiento más largos y una mayor probabilidad de auditoría.
- Las notificaciones de denegación están muy extendidas. Se han emitido más de 28,000 notificaciones de denegación, que cubren aproximadamente $5 mil millones en reclamaciones. Si recibió una, tiene derecho a apelar.
Errores comunes del ERC que activan auditorías
Ya sea que haya presentado la solicitud usted mismo o haya utilizado un preparador externo, estos son los errores más comunes que busca el IRS:
1. No reducir las deducciones salariales en su declaración de impuestos sobre la renta Reclamar el ERC mientras se mantiene la deducción salarial completa en su declaración de impuestos sobre la renta es un beneficio doble que el IRS detectará.
2. Utilizar los mismos salarios para el perdón del PPP y el ERC Puede reclamar ambos programas, pero los salarios deben asignarse entre ellos. Está prohibido utilizar salarios idénticos para ambos.
3. Conteos de empleados incorrectos El umbral de 100 empleados (2020) y el umbral de 500 empleados (2021) solo cuentan a los empleados de tiempo completo con W-2. Los empleados a tiempo parcial y los contratistas no cuentan para el límite.
4. Sobrestimar la disminución de los ingresos brutos Los umbrales de disminución del 50% (2020) y del 20% (2021) son específicos. Las comparaciones trimestre a trimestre deben utilizar los trimestres correctos del año anterior.
5. Inflar los salarios calificados Solo cuentan los salarios pagados a los empleados, y solo los salarios dentro de los límites por empleado ($10,000 anuales en 2020; $10,000 por trimestre en 2021).
6. Reclamar el crédito basado en motivos de suspensión incorrectos Una desaceleración económica general no constituye una suspensión parcial. La suspensión debe ser el resultado de una orden gubernamental específica que restringió sus operaciones.
¿Qué pasó con el Programa de Divulgación Voluntaria?
A principios de 2024, el IRS ofreció un Programa de Divulgación Voluntaria (VDP) que permitía a las empresas con reclamaciones de ERC indebidas reembolsar solo el 80% de lo que recibieron, sin multas ni intereses. Esta fue una oportunidad significativa para las empresas que habían presentado reclamaciones dudosas bajo la influencia de promotores agresivos.
El VDP cerró en marzo de 2024. El IRS ha indicado que podría reabrir con términos menos favorables, pero a principios de 2026, no se ha anunciado ningún programa nuevo. Si sospecha que reclamó el ERC de manera indebida, consultar con un profesional de impuestos sobre sus opciones es la decisión correcta.
Recibir una notificación de denegación: qué hacer
Si el IRS le envió una carta de denegación (típicamente CP2000 o una Carta 105C o 106C), tiene opciones:
Solicitar una apelación. Puede apelar la denegación dentro del plazo establecido en la notificación, que suele ser de 30 días. La Oficina de Apelaciones del IRS maneja estos casos de forma independiente.
Proporcionar documentación. Reúna evidencia que respalde su elegibilidad: órdenes gubernamentales que afectaron a su negocio, registros de nómina, registros de ingresos brutos por trimestre y cualquier cálculo de respaldo.
Considere ayuda profesional. Un agente registrado, contador público certificado (CPA) o abogado fiscal con experiencia en asuntos de ERC puede representarlo ante el IRS.
No ignore la notificación. Si no responde, la denegación se vuelve definitiva y es posible que deba el monto total reembolsado más los intereses.
Retrasos en el procesamiento: lo que aún está en trámite
A mediados de 2025, aproximadamente 597,000 reclamaciones de ERC permanecían sin procesar. El IRS cerró todas las reclamaciones no examinadas antes del 31 de diciembre de 2025, y aproximadamente 41,000 permanecen bajo examen o apelación.
Si presentó una reclamación retroactiva hace años y todavía está esperando, se encuentra en un grupo numeroso. El retraso en el procesamiento del IRS se complicó por la moratoria de nuevas reclamaciones presentadas después del 14 de septiembre de 2023 y por las disposiciones legislativas en la "One, Big, Beautiful Bill" que restringieron aún más cómo y cuándo el IRS podía procesar ciertas reclamaciones presentadas fuera de plazo.
Qué significa el ERC para sus registros fiscales
Aunque ya no se pueden presentar nuevas reclamaciones, el ERC tiene implicaciones duraderas para los registros de su empresa:
- Declaraciones de impuestos sobre la renta enmendadas pueden seguir siendo necesarias para ajustar las deducciones salariales.
- La documentación que respalda su solicitud de elegibilidad debe conservarse al menos durante el período del estatuto de limitaciones.
- El riesgo de auditoría sigue siendo elevado para las empresas que reclamaron grandes créditos del ERC.
- El cronograma del impuesto sobre la renta se ve afectado si recibió un cheque de reembolso en un año diferente al año en que reclamó los salarios.
Los buenos registros contables —registros de nómina, documentación de ingresos brutos, registros de órdenes gubernamentales y estados de cuenta bancarios— son su mejor protección en una auditoría.
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