Налоговый кредит на удержание сотрудников: полное руководство для владельцев малого бизнеса

Знаете ли вы, что правительство США выплатило более 283 миллиардов долларов в виде налоговых кредитов на удержание сотрудников (ERC), и что в настоящее время требования на сумму более полумиллиарда долларов находятся под уголовным расследованием? ERC — одна из самых ценных налоговых программ эпохи COVID, когда-либо созданных, но она также стала одной из самых неправильно понимаемых и используемых не по назначению.

Независимо от того, подали ли вы уже заявку на ERC, получили уведомление об отказе или просто пытаетесь понять, что произошло, в этом руководстве рассматривается все, что необходимо знать владельцам малого бизнеса в 2026 году.

Что такое налоговый кредит на удержание сотрудников?

Налоговый кредит на удержание сотрудников (ERC) — это возмещаемый налоговый кредит по налогам на заработную плату, созданный в соответствии с Законом CARES в марте 2020 года. Его целью была помощь предприятиям в сохранении сотрудников в штате во время пандемии COVID-19 путем компенсации части выплаченной квалифицированной заработной платы.

В отличие от налогового вычета, ERC представляет собой кредит, который напрямую уменьшает задолженность по налогам на заработную плату. Если сумма кредита превышает ваши налоговые обязательства, вы можете получить разницу в виде возмещения. Сведения о кредитах указывались в Форме 941 (квартальная налоговая декларация работодателя) или запрашивались ретроспективно через Форму 941-X.

Окно подачи заявок на ERC закрыто. Последний срок подачи требований по ERC за заработную плату 2021 года истек 15 апреля 2025 года. Новые требования по ERC подать невозможно.

Кто имел право на получение?

Правила отбора различались для 2020 и 2021 годов, и понимание этих различий имеет решающее значение, особенно если вы столкнулись с аудитом или уведомлением об отказе.

Соответствие критериям в 2020 году

Для заработной платы, выплаченной в период с 12 марта по 31 декабря 2020 года, бизнес имел право на кредит, если он:

• Имел 100 или менее штатных сотрудников (W-2) в 2019 году, и
• Либо столкнулся с полной или частичной приостановкой деятельности из-за правительственного распоряжения в связи с COVID-19, либо
• Продемонстрировал снижение валовой выручки на 50% или более по сравнению с тем же кварталом 2019 года.

Соответствие критериям в 2021 году

Для заработной платы, выплаченной в период с 1 января по 31 декабря 2021 года, бизнес имел право на кредит, если он:

• Имел 500 или менее штатных сотрудников в любом квартале, и
• Либо столкнулся с приостановкой деятельности (только в 1–3 кварталах), либо
• Продемонстрировал снижение валовой выручки на 20% или более по сравнению с тем же кварталом 2019 года.

Порог снижения валовой выручки значительно снизился — с 50% в 2020 году до всего 20% в 2021 году, что существенно расширило круг участников.

Стартапы в период восстановления (RSB)

Для 3-го и 4-го кварталов 2021 года применялась специальная категория: Стартапы в период восстановления (Recovery Startup Businesses — RSB). Это были предприятия, которые:

• Начали деятельность после 15 февраля 2020 года.
• Имели среднюю годовую валовую выручку менее 1 миллиона долларов за предшествующие три налоговых года.
• Не имели права на участие по тестам на приостановку деятельности или снижение валовой выручки.

RSB могли претендовать на сумму до 50 000 долларов США за квартал — значительная выгода для недавно запущенных компаний, которые могли не соответствовать стандартным требованиям.

Получатели кредитов PPP

Одно из самых важных дополнений появилось, когда Конгресс уточнил, что предприятия, получившие кредиты по Программе защиты заработной платы (PPP), также могут претендовать на ERC. Но есть нюанс: вы не можете использовать одну и ту же заработную плату как для прощения кредита PPP, так и для получения ERC. Требуется раздельное распределение фонда оплаты труда.

Каков был размер кредита?

2020 год

• 50% от квалифицированной заработной платы на одного сотрудника.
• Максимум 10 000 долларов США квалифицированной заработной платы на сотрудника за год.
• Максимальный кредит: 5 000 долларов США на сотрудника за весь 2020 год.

2021 год

• 70% от квалифицированной заработной платы на одного сотрудника.
• Максимум 10 000 долларов США квалифицированной заработной платы на сотрудника в квартал.
• Максимальный кредит: 7 000 долларов США на сотрудника в квартал, или 28 000 долларов США на сотрудника за полный год.

Общий потенциальный размер выгоды: До 33 000 долларов США на одного сотрудника (5 000 долларов за 2020 год + 28 000 долларов за 2021 год).

Для бизнеса с 10 сотрудниками, которые соответствовали критериям во все периоды, общая сумма кредитов могла составить до 330 000 долларов США — именно поэтому эта программа привлекла столько внимания.

Как подать заявку (и критическое налоговое последствие, которое многие упустили)

Требования ERC подавались с использованием:

• Формы 941 для первоначальной квартальной декларации по налогам на заработную плату.
• Формы 941-X для внесения изменений в декларации за прошлые кварталы и ретроспективного истребования кредита.

Ловушка вычета заработной платы

Вот проблема с соблюдением правил, которая застает врасплох многие предприятия: вы не можете вычитать из налогооблагаемой базы по подоходному налогу ту заработную плату, которую вы использовали для получения ERC.

Если вы получили 50 000 долларов США в виде кредитов ERC, вы должны уменьшить свои вычеты на заработную плату на 50 000 долларов США в налоговой декларации о доходах предприятия. Это правило применяется к тому году, в котором была выплачена заработная плата, а не к тому году, в котором вы получили чек с возмещением.

Если вы подали налоговую декларацию до получения ERC (что часто случалось при ретроспективных требованиях), вам, скорее всего, потребуется подать исправленную декларацию, чтобы соответственно уменьшить вычеты на заработную плату. IRS подтвердила это требование в руководстве от марта 2025 года.

Отсутствие такой корректировки является одной из самых распространенных ошибок при работе с ERC — и именно такие детали становятся поводом для налоговой проверки.

Проблема мошенничества с ERC: почему это важно для честного бизнеса

ERC стал масштабной целью для мошенничества. Вот цифры:

• 283 миллиарда долларов США — общая сумма выплаченных кредитов ERC.
• 504 уголовных расследования открыто отделом уголовных расследований IRS.
• 5,5 миллиарда долларов США находятся под уголовным следствием.
• 27 обвинительных приговоров вынесено по состоянию на конец 2025 года.
• Самый крупный случай: семерым лицам предъявлено обвинение в январе 2025 года за более чем 8 000 мошеннических заявок на общую сумму 600 миллионов долларов США.

Недобросовестные промоутеры ERC активно рекламировали свои услуги, часто заявляя, что любой бизнес может соответствовать критериям, и преуменьшая или игнорируя правила отбора. IRS неоднократно выпускало предупреждения об этих «фабриках ERC», которые взимали огромные комиссионные — иногда 20–25% от суммы возмещения — за подачу сомнительных требований.

Почему это важно, даже если вы подали заявку на законных основаниях

Поток мошеннических заявок создал две проблемы для честных налогоплательщиков:

1. Внимание со стороны IRS резко усилилось. Даже законные требования сталкиваются с увеличением сроков обработки и более высокой вероятностью аудита.
2. Уведомления об отказе рассылаются повсеместно. Было выдано более 28 000 уведомлений об отказе на сумму около 5 миллиардов долларов. Если вы получили такое уведомление, у вас есть право на апелляцию.

Распространенные ошибки по ERC, провоцирующие аудит

Независимо от того, подавали ли вы заявку самостоятельно или через стороннего специалиста, вот наиболее частые ошибки, на которые обращает внимание IRS:

1. Несокращение вычетов по заработной плате в налоговой декларации Заявка на получение ERC при сохранении полного вычета по заработной плате в декларации по подоходному налогу — это двойная выгода, которую IRS обязательно заметит.

2. Использование одних и тех же зарплат для прощения PPP и получения ERC Вы можете участвовать в обеих программах, но заработная плата должна быть распределена между ними. Использование идентичных выплат для обеих программ запрещено.

3. Неверный подсчет численности сотрудников Порог в 100 сотрудников (в 2020 году) и 500 сотрудников (в 2021 году) учитывает только штатных сотрудников (W-2), работающих полный день. Сотрудники, работающие неполный рабочий день, и подрядчики не учитываются при расчете лимита.

4. Завышение падения валовой выручки Пороги снижения в 50% (2020 г.) и 20% (2021 г.) являются специфическими. При сравнении кварталов к кварталам должны использоваться соответствующие кварталы предыдущего года.

5. Завышение квалифицированной заработной платы Учитывается только заработная плата, выплаченная сотрудникам, и только в пределах лимитов на одного сотрудника (10 000 долларов США в год в 2020 году; 10 000 долларов США в квартал в 2021 году).

6. Заявка на кредит на основании неверных причин приостановки деятельности Общее замедление экономики не является частичной приостановкой деятельности. Приостановка должна быть результатом конкретного распоряжения правительства, которое ограничило ваши операции.

Что случилось с Программой добровольного раскрытия информации?

В начале 2024 года IRS предложило Программу добровольного раскрытия информации (VDP), которая позволяла предприятиям с ненадлежащими заявками на ERC вернуть только 80% от полученной суммы без штрафов и процентов. Это была значительная возможность для компаний, которые подали сомнительные заявки под влиянием агрессивных промоутеров.

Программа VDP закрылась в марте 2024 года. IRS указало, что она может открыться снова на менее выгодных условиях, но по состоянию на начало 2026 года о новых программах объявлено не было. Если вы подозреваете, что получили ERC ненадлежащим образом, правильным шагом будет консультация с налоговым специалистом.

Получение уведомления об отказе: что делать

Если IRS прислало вам письмо об отказе (обычно CP2000 или письмо 105C или 106C), у вас есть варианты:

Подайте апелляцию. Вы можете обжаловать отказ в сроки, указанные в уведомлении — обычно это 30 дней. Апелляционный отдел IRS рассматривает такие дела независимо.

Предоставьте документацию. Соберите доказательства, подтверждающие ваше право на участие: распоряжения правительства, затронувшие ваш бизнес, отчеты по расчету заработной платы, отчеты о валовой выручке по кварталам и любые подтверждающие расчеты.

Обратитесь за профессиональной помощью. Зарегистрированный агент, сертифицированный бухгалтер (CPA) или налоговый юрист, имеющий опыт работы с ERC, может представлять ваши интересы в IRS.

Не игнорируйте уведомление. Если вы не ответите, отказ станет окончательным, и вы можете оказаться должны всю сумму возврата плюс проценты.

Задержки в обработке: что все еще находится на рассмотрении

По состоянию на середину 2025 года около 597 000 заявок на ERC оставались необработанными. IRS закрыло все непроверенные заявки к 31 декабря 2025 года, и примерно 41 000 заявок остаются на стадии проверки или апелляции.

Если вы подали ретроактивную заявку много лет назад и все еще ждете, вы находитесь в большой группе. Накопление необработанных заявок в IRS осложнилось мораторием на новые заявки, поданные после 14 сентября 2023 года, и законодательными положениями «Единого, большого и прекрасного законопроекта», которые еще больше ограничили возможности IRS по обработке определенных несвоевременно поданных требований.

Что ERC означает для вашей налоговой отчетности

Несмотря на то, что новые заявки больше не могут быть поданы, ERC имеет долгосрочные последствия для отчетности вашего бизнеса:

• Уточненные налоговые декларации все еще могут потребоваться для корректировки вычетов по заработной плате.
• Документация, подтверждающая ваше право на получение кредита, должна храниться как минимум в течение срока исковой давности.
• Риск аудита остается повышенным для компаний, которые заявляли крупные суммы кредитов ERC.
• Сроки уплаты подоходного налога меняются, если вы получили чек на возврат в году, отличном от того, когда вы заявляли заработную плату.

Хороший учет — ведомости начисления заработной платы, документация о валовой выручке, копии распоряжений правительства и банковские выписки — ваша лучшая защита при аудите.

Подготовьте свою финансовую отчетность к аудиту

Независимо от того, претендовали ли вы на ERC или просто управляете малым бизнесом, сталкиваясь со сложными налоговыми обязательствами, организованная финансовая отчетность не обсуждается. Beancount.io предоставляет инструменты для учета в текстовом формате, которые обеспечивают полную прозрачность и историю каждой транзакции с контролем версий — именно такую документацию, которая выдерживает проверку IRS. Начните бесплатно и создайте финансовый фундамент, необходимый вашему бизнесу.