Податковий кредит на утримання працівників: Повний посібник для власників малого бізнесу

Чи знаєте ви, що уряд США виплатив понад 283 мільярди доларів у вигляді податкових кредитів на утримання працівників (ERC) — і понад пів мільярда доларів з цих заявок наразі перебувають під кримінальним розслідуванням? ERC є однією з найцінніших податкових програм епохи COVID-19, але вона також стала однією з найбільш неправильно зрозумілих і використовуваних не за призначенням.

Незалежно від того, чи ви вже подали запит на ERC, отримали повідомлення про відмову або просто намагаєтеся зрозуміти, що сталося, цей посібник охоплює все, що потрібно знати власникам малого бізнесу у 2026 році.

Що таке податковий кредит на утримання працівників?

Податковий кредит на утримання працівників (ERC) — це повернений податковий кредит на заробітну плату, створений Законом CARES у березні 2020 року. Його метою була допомога бізнесу у збереженні працівників у штаті під час пандемії COVID-19 шляхом відшкодування частини виплаченої кваліфікованої заробітної плати.

На відміну від податкового вирахування, ERC є кредитом, який безпосередньо зменшує суму податків на заробітну плату, які ви повинні сплатити. Якщо сума кредиту перевищує ваші податкові зобов'язання, ви можете отримати різницю як повернення. Кредити відображалися у Формі 941 (квартальна податкова декларація роботодавця) або затребувалися ретроспективно через Форму 941-X.

Вікно подання заявок на ERC наразі закрито. Останнім терміном для подання заявок на ERC за заробітну плату 2021 року було 15 квітня 2025 року. Нові заявки на ERC подавати не можна.

Хто мав право на отримання?

Правила відповідності критеріям відрізнялися для 2020 та 2021 років, і розуміння цих відмінностей є критично важливим — особливо якщо ви зіткнулися з аудитом або повідомленням про відмову.

Відповідність критеріям у 2020 році

Для заробітної плати, виплаченої між 12 березня та 31 грудня 2020 року, бізнес мав право на кредит, якщо він:

• Мав 100 або менше штатних працівників (W-2) у 2019 році, та
• Або зазнав повного чи часткового припинення діяльності через урядове розпорядження у зв'язку з COVID-19, або
• Продемонстрував зниження валових надходжень на 50% або більше порівняно з тим самим кварталом 2019 року.

Відповідність критеріям у 2021 році

Для заробітної плати, виплаченої між 1 січня та 31 грудня 2021 року, бізнес мав право на кредит, якщо він:

• Мав 500 або менше штатних працівників у будь-якому кварталі, та
• Або зазнав припинення діяльності (тільки Q1–Q3), або
• Продемонстрував зниження валових надходжень на 20% або більше порівняно з тим самим кварталом 2019 року.

Поріг зниження валових надходжень суттєво знизився з 50% у 2020 році до лише 20% у 2021 році, що значно розширило коло претендентів.

Стартапи на етапі відновлення (Recovery Startup Businesses)

Для Q3 та Q4 2021 року діяла спеціальна категорія: Стартапи на етапі відновлення (RSB). Це були підприємства, які:

• Розпочали діяльність після 15 лютого 2020 року
• Мали середньорічні валові надходження менше 1 мільйона доларів за попередні три податкові роки
• Не підпадали під інші критерії (тести на припинення діяльності або валові надходження)

RSB могли претендувати на суму до 50 000 доларів за квартал — суттєва допомога для нових компаній, які могли не відповідати стандартним вимогам.

Отримувачі кредитів PPP

Одне з найважливіших розширень програми відбулося, коли Конгрес уточнив, що бізнес, який отримав кредити за Програмою захисту зарплати (PPP), також може претендувати на ERC. Але є нюанс: ви не можете використовувати ту саму заробітну плату як для прощення кредиту PPP, так і для ERC. Потрібен окремий розподіл витрат на заробітну плату.

Якою була сума кредиту?

2020 рік

• 50% від кваліфікованої заробітної плати на одного працівника
• Максимум 10 000 доларів кваліфікованої зарплати на працівника за рік
• Максимальний кредит: 5 000 доларів на працівника за весь 2020 рік

2021 рік

• 70% від кваліфікованої заробітної плати на одного працівника
• Максимум 10 000 доларів кваліфікованої зарплати на працівника за квартал
• Максимальний кредит: 7 000 доларів на працівника за квартал, або 28 000 доларів на працівника за повний рік

Загальна потенційна вигода за весь час: До 33 000 доларів на працівника (5 000 доларів за 2020 рік + 28 000 доларів за 2021 рік).

Для бізнесу з 10 працівниками, які відповідали критеріям у всі періоди, це до 330 000 доларів загальних кредитів — що пояснює, чому ця програма привернула стільки уваги.

Як подати заявку (та критичний податковий наслідок, який багато хто пропустив)

Заявки на ERC подавалися за допомогою:

• Форми 941 для початкової квартальної податкової декларації
• Форми 941-X для внесення змін у попередні квартали та ретроспективного отримання кредиту

Пастка вирахування заробітної плати

Ось питання відповідності правилам, яке застало багатьох зненацька: ви не можете вказувати у декларації про доходи ті витрати на заробітну плату, які ви використали для отримання ERC.

Якщо ви отримали 50 000 доларів у вигляді кредитів ERC, ви повинні зменшити свої податкові вирахування на заробітну плату на 50 000 доларів у декларації про доходи підприємства. Це стосується того року, коли була виплачена зарплата, а не року, коли ви отримали чек на повернення коштів.

Якщо ви подали декларацію про доходи до того, як подали запит на ERC (що часто буває при ретроспективних заявках), вам, імовірно, потрібно подати виправлену декларацію про доходи, щоб відповідно зменшити вирахування на зарплату. IRS підтвердила цю вимогу в роз'ясненнях від березня 2025 року.

Невиконання цього коригування є однією з найпоширеніших помилок у дотриманні правил ERC — і це саме той аспект, який стає приводом для аудиту.

Проблема шахрайства з ERC: Чому це важливо для чесного бізнесу

ERC став величезною мішенню для шахрайства. Ось масштаби:

• 283 мільярди доларів загальних виплат за кредитами ERC
• 504 кримінальні розслідування, відкриті підрозділом кримінальних розслідувань IRS
• 5,5 мільярда доларів є предметом кримінальних розслідувань
• 27 обвинувальних вироків станом на кінець 2025 року
• Найбільша справа: сімом особам пред'явлено звинувачення в січні 2025 року за понад 8 000 шахрайських заявок на загальну суму 600 мільйонів доларів

Шахрайські промоутери ERC агресивно рекламували свої послуги, часто стверджуючи, що будь-який бізнес може отримати виплату, при цьому применшуючи або ігноруючи правила відповідності критеріям. IRS неодноразово попереджала про такі "фабрики ERC", які стягували великі гонорари за успіх — іноді 20–25% від суми повернення — за подання сумнівних заявок.

Чому це важливо, навіть якщо ви подали документи законно

Потік шахрайських заявок створив дві проблеми для чесних платників податків:

1. Пильна увага з боку IRS суттєво зросла. Навіть законні заявки стикаються з тривалішим часом обробки та вищою ймовірністю аудиту.
2. Повідомлення про відмову стали масовими. Було видано понад 28 000 повідомлень про відмову, що охоплюють приблизно 5 мільярдів доларів за заявленими вимогами. Якщо ви отримали таке повідомлення, ви маєте право на апеляцію.

Поширені помилки з ERC, що провокують аудити

Незалежно від того, чи подавали ви документи самостійно, чи скористалися послугами стороннього фахівця, ось найпоширеніші помилки, на які звертає увагу IRS:

1. Незменшення витрат на оплату праці у податковій декларації Запит на отримання ERC при збереженні повного вирахування витрат на заробітну плату у вашій декларації про доходи — це подвійна вигода, яку IRS обов'язково виявить.

2. Використання однієї заробітної плати для прощення PPP та ERC Ви можете брати участь в обох програмах, але заробітна плата має бути розподілена між ними. Використання однієї й тієї самої зарплати для обох програм заборонено.

3. Неправильний підрахунок кількості працівників Поріг у 100 працівників (у 2020 році) та 500 працівників (у 2021 році) враховує лише штатних працівників за формою W-2. Сумісники та підрядники не враховуються в цей ліміт.

4. Завищення падіння валових надходжень Пороги падіння на 50% (2020 рік) та 20% (2021 рік) є специфічними. Для порівняння кварталів до кварталів необхідно використовувати відповідні квартали попереднього року.

5. Роздування суми кваліфікованої заробітної плати Враховується лише заробітна плата, виплачена працівникам, і лише в межах лімітів на одного працівника (10 000 доларів США на рік у 2020 році; 10 000 доларів США на квартал у 2021 році).

6. Запит на кредит на основі неправильного обґрунтування призупинення діяльності Загальне економічне сповільнення не є підставою для часткового призупинення діяльності. Призупинення має бути результатом конкретного урядового розпорядження, яке обмежило вашу діяльність.

Що сталося з Програмою добровільного розкриття інформації?

На початку 2024 року IRS запропонувала Програму добровільного розкриття інформації (VDP), яка дозволяла компаніям із неналежними заявками на ERC повернути лише 80% від отриманої суми без штрафів та відсотків. Це була значна можливість для підприємств, які подали сумнівні заявки під впливом агресивних промоутерів.

Програма VDP закрилася у березні 2024 року. IRS вказала, що вона може відкритися знову на менш вигідних умовах, але станом на початок 2026 року про жодну нову програму оголошено не було. Якщо ви підозрюєте, що подали заявку на ERC неналежним чином, правильним кроком буде консультація з податковим фахівцем щодо ваших варіантів.

Отримання повідомлення про відмову: Що робити

Якщо IRS надіслала вам лист про відмову (зазвичай CP2000 або Лист 105C чи 106C), у вас є варіанти:

Подайте апеляцію. Ви можете оскаржити відмову протягом терміну, зазначеного в повідомленні — зазвичай це 30 днів. Апеляційний офіс IRS розглядає ці справи незалежно.

Надайте документацію. Зберіть докази, що підтверджують ваше право на кредит: урядові розпорядження, що вплинули на ваш бізнес, відомості про нарахування заробітної плати, записи валових надходжень за кварталами та будь-які розрахунки, що підтверджують суму.

Розгляньте можливість професійної допомоги. Зареєстрований агент (Enrolled Agent), CPA (дипломований громадський бухгалтер) або податковий адвокат, що має досвід у питаннях ERC, може представляти ваші інтереси в IRS.

Не ігноруйте повідомлення. Якщо ви не відповісте, відмова стане остаточною, і ви можете бути зобов'язані повернути повну суму відшкодування разом із відсотками.

Затримки в обробці: Що все ще в роботі

Станом на середину 2025 року приблизно 597 000 заявок на ERC залишалися необробленими. IRS закрила всі неперевірені заявки до 31 грудня 2025 року, і близько 41 000 залишаються на стадії перевірки або апеляції.

Якщо ви подали ретроактивну заявку кілька років тому і все ще чекаєте, ви перебуваєте у великій групі платників. Затримка в обробці IRS була ускладнена мораторієм на нові заявки, подані після 14 вересня 2023 року, а також законодавчими положеннями "One, Big, Beautiful Bill", які ще більше обмежили те, як і коли IRS може обробляти певні пізно подані заявки.

Що ERC означає для ваших податкових записів

Хоча нові заявки більше не можуть бути подані, ERC має тривалі наслідки для вашої бізнес-документації:

• Виправлені декларації про доходи все ще можуть знадобитися для коригування витрат на оплату праці.
• Документація, що підтверджує ваше право на кредит, повинна зберігатися принаймні протягом строку позовної давності.
• Ризик аудиту залишається високим для підприємств, які отримали значні суми кредитів ERC.
• Терміни сплати податку на прибуток можуть змінитися, якщо ви отримали чек на відшкодування в іншому році, ніж той, коли ви заявляли про витрати на заробітну плату.

Якісні бухгалтерські записи — відомості про нарахування заробітної плати, документація про валові надходження, записи про урядові розпорядження та банківські виписки — це ваш найкращий захист під час аудиту.

Тримайте свої фінансові записи готовими до аудиту

Незалежно від того, чи претендували ви на ERC, чи просто керуєте малим бізнесом, долаючи складні податкові зобов'язання, впорядковані фінансові звіти не підлягають обговоренню. Beancount.io пропонує текстову бухгалтерію (plain-text accounting), яка дає вам повну прозорість та версіонну історію кожної транзакції — саме таку документацію, яка витримує перевірку IRS. Почніть безкоштовно та побудуйте фінансовий фундамент, необхідний вашому бізнесу.