员工留任税收抵免：小微企业主完整指南
你是否知道美国政府发放了超过 2830 亿美元的员工留任税收抵免（ERC）——而其中价值超过 5 亿多美元的申领目前正处于刑事调查之中？ERC 是有史以来价值最高的新冠时期税务计划之一，但它也成了最容易被误解和滥用的计划之一。
无论你是已经申领了 ERC、收到了拒绝通知，还是正试图了解发生了什么，本指南都涵盖了小企业主在 2026 年需要了解的所有内容。
什么是员工留任税收抵免？
员工留任税收抵免（ERC）是 2020 年 3 月通过的《CARES 法案》设立的一项可退还薪酬税抵免。其目的是通过抵消支付的一部分合格工资，帮助企业在新冠肺炎（COVID-19）大流行期间将员工留在工资单上。
与税前扣除（deduction）不同，ERC 是一种直接减少应纳薪酬税的抵免（credit）。如果抵免额超 过了你的纳税义务，你可以获得差额退税。抵免额在 941 表（季度薪酬税申报表）中申报，或通过 941-X 表追溯申领。
ERC 申请窗口现已关闭。 针对 2021 年工资申报 ERC 的最终截止日期是 2025 年 4 月 15 日。目前无法再提交新的 ERC 申请。
谁符合资格？
2020 年和 2021 年的资格规则有所不同，理解这些区别至关重要——尤其是如果你正面临审计或收到拒绝通知。
2020 年资格
对于 2020 年 3 月 12 日至 12 月 31 日期间支付的工资，企业符合以下条件即可申请：
- 2019 年拥有 100 名或更少的全职 W-2 员工，且
- 因政府的新冠肺炎指令而经历过全部或部分暂停运营，或者
- 与 2019 年同季度相比，总收入下降了 50% 或以上
2021 年资格
对于 2021 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期间支付的工资，企业符合以下条件即可申请：
- 在任何季度拥有 500 名或更少的全职员工，且
- 经历过暂停运营（仅限第一至第三季度），或者
- 与 2019 年同季度相比，总收入下降了 20% 或以上
总收入下降的 阈值从 2020 年的 50% 大幅降至 2021 年的仅 20%，这显著扩大了符合资格的企业范围。
康复期初创企业
2021 年第三和第四季度适用一个特殊类别：康复期初创企业 (RSBs)。这些企业是指：
- 在 2020 年 2 月 15 日之后开始运营
- 之前三个纳税年度的平均年总收入低于 100 万美元
- 且不符合上述暂停运营或总收入下降测试的资格
RSBs 每季度最高可申领 50,000 美元——这对于可能无法满足标准资格要求的新成立公司来说是一项重要的福利。
PPP 贷款收款人
当国会明确规定获得薪资保护计划（PPP）贷款的企业也可以申领 ERC 时，该计划得到了最重要的扩展。关键点在于：你不能将同一笔工资同时用于 PPP 豁免和 ERC 申领。这需要进行单独的工资分配。
抵免额度是多少？
2020 年
- 每名员工合格工资的 50%
- 每名员工全年的合格工 资上限为 10,000 美元
- 最高抵免额：2020 年全年每名员工 5,000 美元
2021 年
- 每名员工合格工资的 70%
- 每名员工每季度的合格工资上限为 10,000 美元
- 最高抵免额：每名员工每季度 7,000 美元，或全年每名员工 28,000 美元
总潜在终身收益： 每名员工最高 33,000 美元（2020 年 5,000 美元 + 2021 年 28,000 美元）。
对于一家在所有合规期间均符合资格且拥有 10 名员工的企业来说，总抵免额最高可达 330,000 美元——这解释了为什么该计划会吸引如此多的关注。
如何申领（以及许多人忽视的关键税务后果）
ERC 申领使用的是：
- 941 表：用于原始季度薪酬税申报
- 941-X 表：用于修改之前的季度申报并追溯申领抵免
工资扣除陷阱
这是一个让许多企业猝不及防的合规问题：你不能在所得税申报表中扣 除你用于申领 ERC 的那部分工资。
如果你申领了 50,000 美元的 ERC 抵免，你必须在企业所得税申报表中相应减少 50,000 美元的工资扣除。这适用于支付工资的年份，而不是收到退税支票的年份。
如果你在申领 ERC 之前已经提交了所得税申报表（这在追溯申领中很常见），你可能需要修改所得税申报表以相应减少工资扣除。美国国税局（IRS）在 2025 年 3 月的指南中确认了这一要求。
未能进行此项调整是 ERC 最常见的合规错误之一——而这正是触发审计的细节。
ERC 欺诈问题：为什么这对诚实的企业很重要
ERC 已成为欺诈的巨大目标。以下是其规模：
- 累计发放了 2830 亿美元 的 ERC 抵免
- 国税局刑事调查部开启了 504 项刑事调查
- 涉及刑事调查的金额达 55 亿美元
- 截至 2025 年底已有 27 人被定罪
- 最大案件： 2025 年 1 月，7 人因涉及 8,000 多项虚假申领（总计 6 亿美元）被起诉
欺诈性的 ERC 推介机构大肆营销其服务，通常声称任何企业都符合资格，并淡化或忽视资格规则。国税局反复对这些“ERC 工厂”发出警告，这些机构往往收取高额风险代理费（有时高达退税额的 20-25%）来提交存疑的申请。
为什么即使你合法申报也很重要
欺诈性申报的泛滥给诚实的申报者带来了两个问题：
- IRS 的审查力度显著加大。 即便合法的申报也面临更长的处理时间和更高的审计可能性。
- 驳回通知广泛发放。 目前已发出超过 28,000 份驳回通知，涉及金额约 50 亿美元。如果你收到了通知，你有权提出申诉。
触发审计的常见 ERC 错误
无论你是自行申报还是通过第三方机构申报，以下是 IRS 重点核查的最常见错误：
1. 未在所得税申报表中调减工资扣除 在申请 ERC 的同时，若未在所得税申报表中相应调减全额工资扣除，这属于“重复获利”，IRS 会核查此类行为。
2. 将同一笔工资同时用于 PPP 贷款豁免和 ERC 你可以同时参与这两个项目，但工资必须在两者之间进行分配。禁止将完全相同的工资支出同时用于这两个项目。
3. 员工人数计算错误 100 名员工（2020 年）和 500 名员工（2021 年）的阈值仅计算 W-2 全职员工。兼职员工和独立承包商（Contractors）不计入此限额。
4. 夸大总收入的下降比例 50% 的下降幅度（2020 年）和 20% 的下降幅度（2021 年）是有具体标准的。季度间的对比必须使用正确的往年同期数据。
5. 虚增合规工资 只有支付给员工的工资才计入——且仅限于每名员工的限额内（2020 年每年 10,000 美元；2021 年每季度 10,000 美元）。
6. 基于错误的停业理由申请税收抵免 一般的经济放缓并不构成“部分停业”。停业必须是由于限制了你运营的具体政府指令所导致的。
自愿披露计划（VDP）现状如何？
2024 年初，IRS 提供了自愿披露计划 (VDP)，允许申报了不当 ERC 的企业仅退还所获金额的 80%，且免除罚款和利息。对于那些在激进推销商诱导下进行了可疑申报的企业来说，这是一个重要的机会。
VDP 已于 2024 年 3 月关闭。IRS 表示可能会以较不利的条件重新开放，但截至 2026 年初，尚未宣布新计划。如果你怀疑自己不当领取了 ERC，咨询税务专业人士以探讨应对方案是明智之举。
收到驳回通知：该怎么办
如果 IRS 向你发送了驳回信函（通常为 CP2000、Letter 105C 或 106C），你可以采取以下行动：
请求申诉。 你可以在通知注明的期限内（通常为 30 天）提出申诉。IRS 申诉办公室（Office of Appeals）将独立处理这些案件。
提供证明文件。 收集支持你符合资格的证据：影响你业务的政府指令、工资单记录、 分季度总收入记录以及任何相关的计算过程。
考虑专业协助。 在 ERC 事务方面有经验的注册代理人（EA）、注册会计师（CPA）或税务律师可以代表你与 IRS 交涉。
不要忽视通知。 如果你不予回应，驳回将成为最终定论，你可能需要退还全部退税款并加计利息。
处理延迟：还有哪些积压待办
截至 2025 年年中，约有 597,000 份 ERC 申请尚未处理。IRS 在 2025 年 12 月 31 日前关闭了所有未经审查的申请，目前约有 41,000 份申请仍处于审查或申诉阶段。
如果你在几年前提交了追溯性申请且仍在等待，你并不孤单。由于对 2023 年 9 月 14 日之后提交的新申请实施了暂停受理（Moratorium），以及《One, Big, Beautiful Bill》法案中进一步限制了 IRS 处理某些逾期申请的方式和时间，导致 IRS 的处理积压变得非常复杂。
ERC 对你税务记录的影响
尽管现在已无法提交新的申请，但 ERC 对你的业务记录有着长远影响：
- 可能仍需要修正所得税申报表以调整工资扣除。
- 支持你符合申请资格的证明文件应至少保留至法定时效期届满。
- 对于申请了高额 ERC 抵免的企业，审计风险依然处于高位。
- 如果你收到退税支票的年份与申报工资的年份不同，所得税的时间节点会受到影响。
良好的簿记记录——包括工资记录、总收入证明文件、政府指令记录和银行对账单——是你应对审计的最佳保护。
保持财务记录处于随时待审状态
无论你是申请了 ERC，还是仅仅作为经营中的小企业在应对复杂的税务义务，整齐规范的财务记录都是不可或缺的。Beancount.io 提供纯文本记账功能，为你提供每笔交易的完全透明度和版本控制的历史记录——这正是经得起 IRS 严苛审查的那种记录证明。免费开始使用，为你的业务建立所需的财务根基。
