Ведення торгової або підприємницької діяльності: Тест IRS, який визначить ваш податковий рахунок у 2026 році

Минулого року ви продали кераміки ручної роботи на Etsy на 8 000 доларів, у вихідні працювали водієм у додатку для спільного споживання поїздок і кілька разів здавали свій кемпер через p2p-платформу. Ви ведете бізнес, поєднуєте три хобі чи якусь комбінацію того й іншого? У IRS є своя думка — і ця думка визначає, чи зможете ви вираховувати свої витрати, чи будете зобов'язані сплачувати податок на самозайнятість, або ж зіткнетеся з несподіваним штрафом через помилкове припущення.

Фраза "ведення торгівельної або підприємницької діяльності" звучить як сухий податковий жаргон. На практиці це найважливіша класифікація для кожного, хто отримує дохід поза межами традиційної зарплати за формою W-2. Вона відокремлює тих, хто подає декларацію за формою Schedule C (які мають право вираховувати звичайні та необхідні витрати), від аматорів (які після нещодавніх змін у законодавстві не можуть вираховувати майже нічого). Це визначає, чи зобов'язані компанії з іноземним капіталом сплачувати податки в США, чи має інвестор у нерухомість право на пільгові умови оподаткування, і чи можуть збитки від вашого підробітку компенсувати дохід за основним місцем роботи.

Цей посібник розкриває визначення IRS, тест із дев'яти факторів, який використовує агентство, зміни 2026 року згідно із законом One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), а також практичні кроки, які ви можете вжити, щоб опинитися на правильному боці закону.

Що насправді означає "торгівельна або підприємницька діяльність"

Податковий кодекс використовує фразу "торгівельна або підприємницька діяльність" сотні разів, але ніколи не дає їй чіткого визначення. Суди та IRS заповнили цю прогалину протягом десятиліть, зупинившись на робочому тесті, побудованому на трьох стовпах:

1. Мотив отримання прибутку. Ви повинні розпочинати та продовжувати діяльність насамперед для отримання доходу або прибутку, а не для особистого задоволення, соціального статусу чи відпочинку.
2. Безперервність та регулярність. Спорадична, випадкова або одноразова діяльність не підходить. Діяльність повинна виглядати як тривале підприємство.
3. Активна участь. Ви (або агенти, що діють від вашого імені) повинні бути суттєво залучені. Пасивне володіння інвестиціями зазвичай не є торгівельною або підприємницькою діяльністю — хоча існують винятки, зокрема для професіоналів у сфері нерухомості та трейдерів цінними паперами.

Верховний суд підтвердив цю структуру у справі Комісар проти Гретцінгера (1987), постановивши, що професійний гравець, який щодня робив ставки на життя, займався підприємницькою діяльністю. Суд наголосив на двох моментах: діяльність здійснювалася сумлінно заради прибутку, а також велася безперервно та регулярно. Випадкові гравці не відповідають обом критеріям.

Для більшості читачів практичне питання є вужчим: коли IRS вважає ваш додатковий дохід бізнесом, а не хобі? Саме тут на допомогу приходить Розділ 183 — правило "збитків від хобі" — та його тест із дев'яти факторів.

Тест із дев'яти факторів збитків від хобі

Податкові правила згідно з Розділом 183 перераховують дев'ять факторів, які IRS зважує, вирішуючи, чи має ваша діяльність необхідний мотив отримання прибутку. Жоден окремий фактор не є вирішальним. Агентство розглядає картину в цілому, так само як і податкові суди під час розгляду справ.

1. Спосіб здійснення діяльності. Чи ведете ви бухгалтерські книги та записи? Чи є у вас окремий банківський рахунок для бізнесу, письмовий бізнес-план, маркетингові матеріали та система оцінки прибутковості? Ведення справ у діловому стилі є найсильнішим сигналом.
2. Ваша компетентність (або ваші радники). Ви вивчали цю галузь, проходили курси, консультувалися з експертами чи наймали коуча? Занурення без підготовки вказує на відпочинок; методична експертиза свідчить про бізнес-наміри.
3. Витрачений час і зусилля. Значна кількість особистого часу, особливо часу, відірваного від іншої роботи, свідчить про бізнес. Робота лише вечорами та у вихідні — коли діяльність приносить задоволення — вказує на хобі.
4. Очікування зростання вартості активів. Навіть якщо поточний дохід низький, очікування того, що базові активи (земля, обладнання, інвентар, інтелектуальна власність) зростуть у ціні, може задовольнити тест на мотив отримання прибутку. Цей фактор часто рятує діяльність у сферах нерухомості, розведення тварин та фермерства.
5. Успіх у подібній діяльності. Досвід створення та продажу інших бізнесів свідчить про те, що ви знаєте, як працювати заради прибутку. Новачок не програє автоматично, але наявність позитивного досвіду допомагає.
6. Історія доходів або збитків. Повторювані збитки, особливо під час етапу стартапу, шкодять справі. IRS розуміє, що нові підприємства втрачають гроші протягом двох або трьох років; постійні збитки далеко за межами цього періоду привертають увагу.
7. Розмір випадкових прибутків. Навіть один рік із суттєвим прибутком може продемонструвати, що діяльність здатна приносити дохід. Мізерні прибутки між великими збитками менш переконливі.
8. Ваш фінансовий стан. Якщо збитки від діяльності створюють податкову пільгу, якої ви б інакше не мали (оскільки маєте значний дохід з інших джерел), IRS стає підозрілим. Заможні люди, які вираховують збитки від розведення коней, — класична мішень для аудиту.
9. Особисте задоволення чи відпочинок. Якщо діяльність сама по собі приносить задоволення — перегони на автомобілях, розведення собак, фотографування пейзажів — IRS надає додаткову вагу іншим факторам. Задоволення від роботи не позбавляє бізнес його статусу, але підвищує планку вимог.

Існує також презумпція, яка допомагає платникам податків: якщо ваша діяльність показує прибуток протягом трьох з будь-яких п'яти років поспіль (двох з семи для діяльності, пов'язаної з кіньми), IRS припускає, що у вас є мотив отримання прибутку. У такому разі тягар доведення зворотного лягає на агентство.

Що змінилося у 2026 році: Правило оподаткування доходів від хобі згідно з OBBBA

Закон «Про один великий прекрасний законопроєкт» (One Big Beautiful Bill Act), підписаний у 2025 році, набув чинності для податкового року 2026 і вніс одну зміну, яка особливо сильно вдарила по аматорах.

До 2018 року витрати на хобі можна було вираховувати як інші деталізовані відрахування, обмежені сумою доходу від хобі. Закон про зниження податків та створення робочих місць призупинив ці відрахування до 2025 року. OBBBA зробив це призупинення постійним і додав новий нюанс: про дохід від хобі необхідно звітувати в повному обсязі, але жодні витрати не підлягають вирахуванню з нього для цілей федерального податку на прибуток.

Результат: якщо ви заробляєте 5 000 доларів на хобі та витрачаєте 4 500 доларів на отримання цього доходу, ви сплачуєте податок з усієї суми в 5 000 доларів. Справжній бізнес із такими ж показниками сплатив би податок із 500 доларів. Питання класифікації діяльності ніколи не було таким важливим.

Кілька конкретних моментів, які слід врахувати для податкового року 2026:

• Місце звітування. Дохід від хобі все ще вказується у Додатку 1, рядок 8 («Інші доходи»), а не в Додатку C.
• Відсутність податку на самозайнятість. Дохід від хобі не підлягає оподаткуванню 15,3% податком на самозайнятість. Це «промінь надії» для платників податків, які опинилися не по той бік межі.
• Порядок оподаткування на рівні штатів різниться. Деякі штати все ще дозволяють вираховувати витрати на хобі, хоча федеральне законодавство — ні. Перевірте правила вашого штату окремо.
• Випадкові продажі — це інше. Продаж особистих речей зі збитком (прибирання в гаражі та продаж на Facebook Marketplace), як правило, взагалі не оподатковується і не є доходом від хобі. Проте пороги для форми 1099-K знизилися останніми роками, тому ви можете отримати форму навіть тоді, коли податок не нараховується.

Практична схема прийняття рішень

Ось як варто проаналізувати власну ситуацію перед податковим сезоном.

Крок 1: Чесно оцініть свої наміри

Якщо ви розпочали діяльність тому, що любите її, а гроші — це бонус, ви перебуваєте на боці хобі. Якщо ви розпочали її, бо побачили ринкову можливість і розробили план її реалізації, ви — на боці бізнесу. Обидва варіанти можуть змінюватися з часом, але будьте чесними щодо того, де ви зараз.

Крок 2: Подивіться на свої записи

Зберіть усе, що у вас є щодо цієї діяльності на даний момент. Чи можете ви скласти звіт про прибутки та збитки? Електронну таблицю доходів і витрат? Виписку з бізнес-рахунку? Якщо відповідь: «У мене є коробка з-під взуття з чеками та кілька скріншотів із PayPal», у вас проблема з документацією, яка шкодить вам за Фактором 1, незалежно від ваших намірів.

Крок 3: Перевірте історію прибутковості

Чи отримували ви прибуток протягом трьох з останніх п’яти років? Якщо так, ви перебуваєте в межах «безпечної гавані». Якщо ні, подивіться чому. Чи були збитки спричинені реальними інвестиціями в зростання, чи постійними операційними витратами без шляху до прибутковості?

Крок 4: Порівняйте себе зі справжнім бізнесом у тій же сфері

Якби ви зустріли іншу особу, що займається тією ж діяльністю масштабно, як би виглядала її структура? Окрема юридична особа, страхування бізнесу, письмові контракти, маркетинговий бюджет, виділене робоче місце? Чим ближче ваша діяльність до цієї картини, тим сильнішою є ваша позиція.

Крок 5: Задокументуйте свій висновок

Що б ви не вирішили, запишіть це. Коротка записка для себе — «Я розглядаю цю діяльність як торгівлю або бізнес, тому що [причини], і ось документація, що підтверджує цю позицію» — зараз нічого вам не коштуватиме, але стане безцінною, якщо майбутній аудитор запитає, як ви дійшли такого висновку.

Типова пастка: Питання про «ведення торгової або підприємницької діяльності в США» для іноземного бізнесу

Якщо ви є нерезидентом (компанією або фізичною особою), що продає товари чи послуги в США, поняття «ведення торгової або підприємницької діяльності в США» (часто скорочується як ETOB або USTB) є окремим паралельним питанням. Воно визначає, чи оподатковується ваш дохід із джерел у США на чистій основі за звичайними правилами, чи на валовій основі за ставкою 30% податку у джерела.

Фактори тут дещо інші й акцентують увагу на наступному:

• Залежні агенти в США. Співробітники або підрядники в США, які працюють переважно на вас і мають повноваження укладати угоди від імені бізнесу або виконувати суттєві (не просто канцелярські) функції.
• Фіксоване місце ведення бізнесу. Орендований офіс, склад або магазин у США є вагомим показником.
• Значна, безперервна та регулярна діяльність. Поодинокі транзакції не враховуються; враховується постійна структура діяльності.

Іноземна компанія, яка відправляє товари в США з-за кордону, не маючи агентів або об'єктів у США, зазвичай не вважається такою, що веде торгову або підприємницьку діяльність у США — навіть якщо її американські клієнти витрачають мільйони. Додайте американського співробітника, який активно веде переговори щодо контрактів, і аналіз зміниться на протилежний. Податкові угоди додають додаткові правила, часто замінюючи ETOB поняттям «постійне представництво».

Якщо ви здійснюєте транскордонну діяльність, ставки занадто високі, щоб покладатися на блок-схему — краще звернутися до податкового юриста.

Реальні приклади

Кілька ілюстративних сценаріїв:

• Продавець на Etsy. Ви почали продавати трикотажні вироби три роки тому. У вас є окремий акаунт продавця Etsy, ви відстежуєте кожен рулон пряжі, подаєте Додаток C і реінвестуєте прибуток у кращу камеру та інвентар. Прибуток протягом двох із трьох років. Сильна позиція як бізнесу.
• Прибиральник гаража на eBay. Минулого року ви продали старої електроніки та одягу на 2 000 доларів, усе зі збитком порівняно з ціною покупки, і не плануєте продовжувати, коли підвал звільниться. Це не бізнес і не хобі — зазвичай не оподатковується, хоча ви можете отримати форму 1099-K для звітності та узгодження.
• Водій гоночного автомобіля у вихідні. Ви витрачаєте 40 000 доларів на рік на підготовку авто та поїздки, час від часу виграєте 3 000 доларів призових, насолоджуєтеся кожною хвилиною, а ваша основна робота — високооплачувана інженерна посада. Класичний випадок збитків від хобі. Навіть якщо ви називаєте себе бізнесом, за правилами OBBBA ви сплачуєте податок з усіх 3 000 доларів без жодних взаємозаліків.
• Розробник-фрілансер. Ви звільнилися з роботи, зареєстрували LLC, відкрили окремий банківський рахунок, залучили трьох постійних клієнтів і створили вебсайт. Перший рік показав невеликий збиток після купівлі обладнання. Надійна позиція як бізнесу навіть зі збитком; етап стартапу визнається законом.
• Майбутній інвестор у нерухомість. Цього року ви купили один об'єкт для оренди. Ця діяльність є інвестицією, а не торгівлею чи бізнесом — поки ви не накопичите достатньо об'єктів та активності з управління, щоб кваліфікуватися як «професіонал у сфері нерухомості» за окремими правилами. Це визначення має велике значення для того, чи обмежать правила пасивних збитків ваші відрахування.

Чому ведення обліку — це основа

Подивіться ще раз на тест дев’яти факторів. Зверніть увагу, як багато факторів залежать від записів: діловий характер діяльності, історія прибутків, реакція на зміни в операціях, фактично інвестований час. Ви не зможете продемонструвати жоден із цих аспектів без належного ведення обліку.

Платники податків, які програють справи про «збитки від хобі», у переважній більшості випадків зазнають невдачі через відсутність документації. Вони мають намір, докладають зусиль і навіть мають реальний потенціал прибутку, але не можуть надати своєчасних записів про те, як саме велася діяльність. Аудитор робить цілком логічний висновок: жодна людина, яка веде бізнес серйозно, не працювала б без обліку, тому це не може бути справжнім бізнесом.

Створення окремої головної книги з першого дня вирішує цю проблему. Кожна транзакція промаркована тегом, кожна витрата класифікована, кожна квартальна перевірка задокументована. Коли IRS (Податкова служба) запитає, ви надасте чисту головну книгу та історію, яка їй відповідає.

Забезпечте доказовість статусу вашої комерційної діяльності

Незалежно від того, чи ведете ви підробіток, розширюєте фриланс-практику або вперше зважуєте питання «хобі чи бізнес», класифікація IRS базується на записах, які ви ведете. Beancount.io забезпечує ведення обліку у форматі простого тексту (plain-text accounting), що дає вам прозорий аудиторський слід із контролем версій, який можна відтворити через багато років — саме ті докази, які враховує тест дев’яти факторів. Почніть безкоштовно і створіть документальну основу, яка перетворить спірну класифікацію на очевидну.