#guides
راهنمای گامبهگام برای حسابداری، دفترداری و وظایف مالی
برای سال مالیاتی ۲۰۲۶، کسبوکارهایی با میانگین ناخالص دریافتی سه ساله ۳۲ میلیون دلار یا کمتر میتوانند بخش 471(c) را برای چشمپوشی از UNICAP انتخاب کنند، موجودی کالا را به عنوان مواد و ملزومات غیراتفاقی در نظر بگیرند و فرم ۳۱۱۵ را پر کنند — که اغلب منجر به کسر یکباره بخش 481(a) در سال تغییر میشود.
ذینفعان ماترکهای مشمول مالیات میتوانند برای مالیات بر ارث فدرال که قبلاً برای IRAهای موروثی و سایر داراییهای IRD پرداخت شده است، کسر مالیات بر درآمد بخش ۶۹۱(ج) را مطالبه کنند. این راهنما شامل شرایط واجد شرایط بودن، محاسبه «با و بدون»، محل مطالبه آن در جدول A و اشتباهاتی است که هزینههای ششرقمی برای خانوادهها به همراه دارد.
بخش ۷۳۴۵ به اداره مالیات (IRS) اجازه میدهد تا بدهی مالیاتی «معوقه جدی» - حدود ۶۶,۰۰۰ دلار در سال ۲۰۲۶ - را به وزارت امور خارجه گزارش کند، که میتواند منجر به عدم صدور، عدم تمدید یا ابطال پاسپورت ایالات متحده شود. این راهنما نحوه عملکرد اطلاعیه CP508C، پنج مسیر عملی برای لغو تاییدیه، رویههای فوری برای سفرهای قریبالوقوع و احکام اخیر دادگاهها را توضیح میدهد.
بخش ۷۴۶۳ به مودیان مالیاتی اجازه میدهد تا با پرداخت ۶۰ دلار هزینه دادرسی، از طریق یک دادخواست ساده (فرم ۲) و دادرسی غیررسمی، بدون نیاز به وکیل در دادگاه مالیاتی ایالات متحده به کسری مالیاتی ۵۰,۰۰۰ دلار یا کمتر اعتراض کنند؛ در مقابل، حق تجدیدنظرخواهی و ایجاد رویه قضایی سلب میشود.
دکترین معامله مرحلهای به IRS اجازه میدهد تا مجموعهای از مراحل رسماً مجزا را به عنوان یک معامله مشمول مالیات واحد در نظر بگیرد. این راهنما سه آزمونی را که دادگاهها اعمال میکنند — نتیجه نهایی، وابستگی متقابل و تعهد الزامآور — به همراه پروندههای شاخص (Gregory v. Helvering، Court Holding، Kimbell-Diamond)، معاملاتی که در سال ۲۰۲۶ بیشتر در معرض خطر هستند (۱۰۳۱ drop-and-swaps، تبدیل نهادها قبل از فروش، هدایا قبل از انقضای معافیت مالیات بر ارث) و عادات مستندسازی که طرحهای چندمرحلهای را قابل دفاع نگه میدارد، توضیح میدهد.
فرم ۹۱۱ مسیر دسترسی به خدمات حامی مؤدی (TAS) را فراهم میکند؛ یک دفتر مستقل در IRS که در موارد استردادهای متوقفشده، توقیفهای نادرست و پروندههای سرقت هویت تحت بخش ۷۸۱۱ IRC مداخله میکند. این راهنما چهار دسته سختی (hardship)، نحوه ارسال فرم و محتوای لازم برای تسریع در رسیدگی به پرونده را توضیح میدهد.
بخش ۱۰۵(h) طرحهای درمانی خود-بیمهگر، از جمله ICHRAها و HRAها را ملزم میکند که هر سال در آزمون واجد شرایط بودن و آزمون مزایا قبول شوند. در صورت عدم قبولی، بخشی از بازپرداختهای افراد با حقوق بالا به درآمد مشمول مالیات W-2 تبدیل میشود که به عنوان بازپرداخت اضافی محاسبه میگردد.
رویه درآمدی ۲۰۱۹-۳۸ به مالکان اجازه میدهد تا ۲۰٪ کسر مالیاتی QBI را مطالبه کنند، مشروط بر اینکه بنگاه اجارهای بیش از ۲۵۰ ساعت خدمات اجاره در سال را با سوابق همزمان و یک انتخاب امضا شده ثبت کند. اجارههای خالص سهگانه و املاک با استفاده شخصی مستثنی هستند.
آزمون حمایت عمومی بخش ۵۰۹(الف) مستلزم آن است که سازمانهای غیرانتفاعی ۵۰۱(سی)(۳) بیش از یکسوم حمایت خود را در یک بازه زمانی شناور پنجساله از عموم مردم تأمین کنند. در صورت دو بار شکست در این آزمون، وضعیت سازمان به بنیاد خصوصی تغییر مییابد که پیامد آن مواجهه با ۱.۳۹٪ مالیات غیرمستقیم بر درآمد سرمایهگذاری، پرداخت سالانه اجباری ۵٪ و کاهش سقف کسر مالیاتی اهداکنندگان از ۶۰٪ به ۳۰٪ درآمد ناخالص تعدیلشده (AGI) است.
یک راهنمای کاربردی برای فروشهای اقساطی بخش ۴۵۳ و فرم ۶۲۵۲ — نحوه تعویق سودهای سرمایهای در طول سالها با استفاده از نسبت سود ناخالص، زمانی که بازیافت استهلاک باعث شناسایی سود در سال اول میشود، نحوه اعمال هزینهی بهره بخش ۴۵۳الف برای مبالغ بالای ۵ میلیون دلار، و زمانهایی که انصراف از روش اقساطی بهتر از تعویق مالیاتی است.
فرم ۶۱۶۶ نامهای از IRS است که به مودیان مالیاتی ایالات متحده اجازه میدهد از نرخهای معاهده برای حقالامتیازها، سود سهام و خدمات خارجی استفاده کنند. این راهنما مراحل درخواست فرم ۸۸۰۲، قوانین واجد شرایط بودن، تلههای رایج رد درخواست و زمانبندی لازم برای تنظیم صحیح مالیات تکلیفی در مبدا را بررسی میکند.
معافیت همسر بیگناه تحت بخش ۶۰۱۵ قانون درآمدهای داخلی (IRC) به مودیان مالیاتی مطلقه یا جدا شده اجازه میدهد تا از طریق فرم ۸۸۵۷ از مسئولیت مشترک برای تخلفات مالیاتی همسر خود رها شوند. این راهنما سه نوع معافیت - سنتی، تفکیک مسئولیت و منصفانه - به همراه ضربالاجلها، الزامات شواهد و دلایل رایج رد درخواستها توسط IRS را پوشش میدهد.
