Schedule H 与保姆税：2026 年家庭雇主实用指南

你雇佣保姆是为了让晚上的生活不那么混乱，而不是为了给自己增加一个工资发放部门。但当你第一次为全职育儿支付现金时，美国国税局 (IRS) 就开始把你当作一家小企业对待——一家拥有季度门槛、需要提交联邦雇佣税申报表、拥有雇主识别号 (EIN) 并有义务签发 W-2 表单的企业。

好消息是：一旦你了解了其中的组成部分，家庭雇佣税其实并不那么复杂。坏消息是：几乎每个家庭雇主都会在至少一个环节出错，而最常见的错误——在年底给保姆一张 1099 表单——是国税局处理最严厉的一种。

本指南将详细介绍触发“保姆税”的原因、你欠缴的款项、你需要申报的文件，以及家庭通常在哪些地方出错。无论你的员工是住家保姆、兼职保姆、照料年迈父母的老年护理员、管家还是园丁，只要是在你的指导下在你家中或周围工作的任何人，本指南都适用。

每年都在悄然变化的门槛

联邦家庭雇佣制度建立在两个金额触发点之上，这两个触发点每年都会由国税局进行调整：

• 2026 年向任何一名员工支付的现金工资达到 3,000 美元将触发社会保障和医疗保险 (FICA) 义务。这高于 2025 年的 2,800 美元。
• 在 2025 年或 2026 年的任何一个日历季度支付 1,000 美元现金工资将触发联邦失业税 (FUTA)。

大多数家庭只发现了第一个数字，忽略了第二个，然后提交了一份填好了 FICA 列但 FUTA 列为空的 Schedule H。这正是国税局标记的错误模式。这两个门槛是相互独立的。你可能欠缴 FUTA 而不欠缴 FICA（例如春季/夏季工时较多，但全年未达到 3,000 美元），也可能欠缴 FICA 而从未欠缴 FUTA（例如全年工资稳定，但在任何一个季度都没有超过 1,000 美元——尽管这种情况很少见）。

没有最低工时要求，没有“兼职”例外，现金支付也不免税。如果你每周五从 ATM 机取二十美元面额的现金支付给保姆，国税局仍将其视为现金工资，一旦超过门槛，你仍需缴纳工资税。

“家庭雇员”究竟意味着什么

这是最昂贵的误解所在，所以值得放慢速度。

国税局将某人归类为你的员工，是指你控制做什么工作以及如何做。对于保姆来说，情况几乎总是如此：你设定工作时间、日常流程、屏幕使用时间规则、午餐吃什么、什么时候午睡。你提供房屋、玩具、零食、汽车座椅。保姆不自带客户，不在公开市场上设定自己的费率，也不经营一家同时为多个家庭服务的企业。

这使她成为了你的员工。不是承包商。不是 1099 自由职业者。也不是“零工工人”。

这种逻辑同样适用于：

• 老年护理员：按照你设定的时间表到你家工作（当护理员是通过控制工作的机构聘请时，适用不同的规则）
• 具有定期每周时间表的管家
• 在你指导下的私人厨师、司机和院落工人
• 在非通过医疗补助 (Medicaid) 或机构计划提供的情况下，为残疾家庭成员提供的健康助手

在这个领域，确实存在真正作为独立承包商运营的工人——例如，一次性派对餐饮承办商、自带团队和设备的景观美化公司，或者决定每周由哪位清洁工上门的清洁服务。但在联邦和州法律下，日常的“来我家，按我设定的时间表工作”的关系都属于雇佣关系。

哪些人可以免除 FICA（即使超过门槛）

无论金额多大，你支付给某些家庭成员和未成年人的工资永远不计入社会保障/医疗保险门槛：

• 你的配偶
• 你 21 岁以下的孩子
• 你的父母，有两个极小的例外：如果你支付给父母工资是因为 (a) 父母照顾你 18 岁以下的孩子（或任何年龄的残疾孩子），且 (b) 你已离婚/丧偶/分居，或者你的配偶患有身体或精神状况，导致在季度内至少连续四周无法照顾孩子，则你欠缴 FICA。
• 年中任何时候未满 18 岁的员工，除非家庭工作是该员工的主要职业（这一条款使得支付给十几岁的临时保姆比支付给 22 岁的保姆简单得多）

这些豁免仅适用于 FICA。联邦所得税规则和州法律对同一笔工资的处理可能有所不同。

你实际欠缴什么（以及你的员工欠缴什么）

假设你已超过 2026 年 3,000 美元的 FICA 门槛：

税种	支付方	税率	工资基数
社会保障 (Social Security)	员工	6.2%	前 184,500 美元
社会保障 (Social Security)	雇主（你）	6.2%	前 184,500 美元
医疗保险 (Medicare)	员工	1.45%	无上限
医疗保险 (Medicare)	雇主（你）	1.45%	无上限
附加医疗保险 (Additional Medicare)	仅员工	0.9%	200,000 美元以上
联邦失业税 (FUTA)	仅雇主	6.0%（通常净额为 0.6%）	前 7,000 美元

员工的 7.65% FICA 份额技术上是从其工资单中扣除的。雇主的 7.65% 是你自己的自付成本。许多家庭选择**“向上调整 (gross up)”**——自己支付通常从保姆工资中扣除的 FICA 份额，这样商定的每周工资就是保姆银行账户收到的金额。这是合法的，但你代表保姆支付的金额将成为额外的应税工资，这会略微增加基础 FICA 和 FUTA 的计算。工资软件会自动处理这种向上调整的计算；电子表格通常不会。

FUTA 是经常被遗忘的项目。它看起来 6% 很吓人，但每个州都有自己的失业保险计划，只要你按时缴纳州失业税 (UI)，你就会获得联邦抵免，使有效的 FUTA 税率降至前 7,000 美元的 0.6%——每位员工每年最高 42 美元。未能注册州失业保险的家庭可能会失去这项抵免，并最终在联邦层面欠缴全额 6%。

联邦所得税扣缴是可选的

这通常会让家庭措手不及，因为它与 W-2 就业的常规运作方式相反。你不需要从保姆的工资中扣缴联邦所得税。IRS 将扣缴视为员工可以提出要求、雇主可以同意的事项。

大多数家庭要么完全跳过联邦扣缴（由保姆自己处理季度预估税或在报税时补足余额），要么由于保姆希望避免在报税季面临巨额账单而设置自愿扣缴。无论哪种方式都可以。如果你选择扣缴，请使用保姆填写的标准 W-4 表格以及 IRS 的百分比法或工资分级表——与其他任何雇主一样。

即使你选择不扣缴联邦所得税，你仍然需要在 W-2 表格上报告工资，且员工仍然欠缴所得税。跳过扣缴是一种现金流方面的便利，而不是一种避税手段。

表格、期限和 EIN

这是针对超过 2026 年阈值的家庭的实际申报清单：

在发放第一份工资之前（或年底前）：

• 通过 IRS 网站或 SS-4 表格申请雇主识别号 (EIN)。在线申请在办公时间内是免费且即时的。你将在今后申报的每份表格上使用此号码。
• 要求保姆完成 I-9 表格以验证工作资格。将此表格保存在家中；不要寄往任何地方。
• 如果你打算扣缴联邦所得税，要求保姆完成 W-4 表格。
• 向你所在的州注册为家庭雇主以缴纳失业保险，并在州法律要求时获取工伤赔偿保险。

2027 年 1 月 31 日前（针对 2026 纳税年度）：

• 向每位家庭雇员提供 W-2 表格
• 向社会保障署电子申报 W-2 表格 Copy A 和 W-3 表格

2027 年 4 月 15 日前：

• 申报 H 附表 (1040 表格)，家庭雇佣税，并附在你个人的联邦所得税申报表之后
• 作为 1040 表格应缴余额的一部分支付家庭雇佣税总额（或通过 2026 年全年的季度预估税支付，以避免欠缴罚金）

H 附表本身是一份两页的表格。它计算社会安全税和医疗保险税（第一部分）、联邦失业税 (FUTA)（第二部分）以及家庭雇佣税总额（第三部分）。你在 1040 表格的附表 2 中报告总额，并与你欠缴的任何所得税合并。

家庭容易掉进的陷阱是忘记 H 附表税款与所得税的截止日期相同——这意味着如果你不通过（a）从你自己的工资中扣缴支付，或者（b）支付季度预估税，就会产生欠缴罚金。如果你在 4 月 15 日前欠缴 4,000 美元的家庭雇佣税且没有在年内考虑这一点，请准备好收到罚款通知。

州级层面是变数所在

无论你住在哪里，联邦 H 附表都是一样的。州级要求则不然。以下三点差异巨大：

州失业保险 (SUI)。 每个州都要求家庭雇主注册并支付 SUI，但工资基数和税率差异巨大。加利福尼亚州：前 7,000 美元的税率为 3.4%。伊利诺伊州：前 14,250 美元的税率为 3.35%。华盛顿州和几个其他州使用基于行业的变动税率。新雇主通常在前两到三年被分配一个统一的“新雇主税率”，然后根据经验转为基于经验的税率。

工伤赔偿保险。 某些州在你雇佣家庭雇员的那一刻就要求提供工伤赔偿保险。其他州则仅在超过工作时长阈值后才有此要求。少数州完全豁免家庭雇主。通过你的房屋所有者保险公司购买保单通常是最简单的途径——每年的费用通常只有几百美元，如果你的保姆在家里工作时受伤，该保单可以提供保障。

短期伤残保险及带薪家事假。 加利福尼亚州、纽约州、新泽西州、罗德岛州、夏威夷州、马萨诸塞州、华盛顿州和哥伦比亚特区都运行州管理的短期伤残或带薪家事假计划，要求家庭雇主参与。保费通常占工资的一小部分，由雇主和员工分担。

家政劳工权利法案。 越来越多的司法管辖区——纽约州、加利福尼亚州、伊利诺伊州、马萨诸塞州、俄勒冈州、夏威夷州、康涅狄格州、内华达州、新墨西哥州、弗吉尼亚州、西雅图等——已经颁布了授予家政劳工联邦法律所不具备的保护措施的法律：强制加班费、带薪休息日、书面工作协议、解雇提前通知以及免受骚扰的保护。纽约州和加利福尼亚州都要求在工作 40 小时后支付 1.5 倍加班费（住家劳工为 44 小时）。伊利诺伊州要求每周定期工作至少 8 小时的家政劳工获得与其他雇员相同的保护。

在发放第一份工资之前，请花一个小时查看你所在州劳工部的网站（或你所在州的官方“家庭雇主”或“家政劳工”指南）。联邦规则是通用的；州级规则差异极大，以至于来自其他州朋友的通用建议可能会让你损失数千美元。

误分类陷阱（以及为什么它没有追诉时效）

家庭雇佣中最昂贵的错误是在年末向保姆发放 1099-NEC 表格而不是 W-2 表格。家庭这样做通常有可以理解的原因：1099 的文书工作更简单，可以避开所有雇主工资税，保姆甚至可能更喜欢这样做，因为国税局（IRS）不会立即发现并询问 H 表（Schedule H）的情况。

千万不要这样做。

国税局将几乎所有在家庭内、由家庭指导的护理工作归类为雇佣关系（Employment）。向你的保姆发放 1099 表格属于“误分类”，而误分类被视为逃税。后果包括：

• 补缴 FICA 和 FUTA 税，并从原始截止日期起计算利息
• 在故意违规的情况下，处以未付雇佣税 100% 的罚款
• 因未注册失业保险和（如适用）工人赔偿保险而面临的州级罚款
• 当国税局认定存在欺诈时，没有追诉时效——他们可以在五年、十年甚至十五年后追究责任
• 如果你的保姆在工作时受伤，而你的房主保险政策拒绝承保你视为“承包商”的“员工”，你将承担个人法律责任
• 失去受抚养人看护 FSA / 税收抵免优惠，这些优惠通常需要适当的 W-2 育儿工资证明

这种风险通常通过以下三种方式之一暴露：保姆在工作结束时申请失业救济，州政府机构询问谁是她的雇主；保姆申请抵押贷款，她的报税师对 1099 表格提出质疑；或者国税局审计你的纳税申报表，发现你申报了 2441 表格的受抚养人看护抵免但缺失了 H 表。

Form 2441 受抚养人看护抵免的关联

这是一个有时被忽视的税务优惠，需要你正确处理 H 表才能申领。如果你支付家庭雇员费用是为了照顾 13 岁以下的符合条件的儿童（或任何年龄的残障配偶或受抚养人），以便你可以工作或寻找工作，你可能有资格获得儿童和受抚养人看护抵免，或受抚养人看护灵活支出账户（FSA）报销。

• 抵免额（Form 2441）：一名符合条件的儿童最高 3,000 美元支出、两名或更多儿童最高 6,000 美元支出的 20% 到 35%
• 受抚养人看护 FSA：如果你的雇主提供此项福利，允许你每年拨出最高 5,000 美元（根据最近的扩张条款，从 2026 年起为 7,500 美元）的税前工资用于育儿

申领任何一项福利都需要在 2441 表格上报告护理人员的姓名、地址以及社会安全号码（SSN）或雇主识别号（EIN）。国税局会将其与 W-2 和 H 表的申报情况进行交叉核对。如果你的 2441 表格报告了 25,000 美元的育儿工资，但没有附带 H 表，请准备好接收查询信函。

2026 年的一个实例分析

假设你在 2026 年 1 月雇佣了一名全职保姆，每周支付 850 美元的现金工资（无福利，未约定代扣代缴）。50 周后的年薪为 42,500 美元。以下是你的欠税情况：

社会安全税（Social Security tax）： $42,500 × 12.4% = $5,270 （一半由你支付，一半在技术上从她的工资中扣除）

医疗保险税（Medicare tax）： $42,500 × 2.9% = $1,233 （比例相同）

FUTA： $7,000 × 0.6%（净税率，假设你按时缴纳了州失业保险）= $42

州失业保险（State UI）： 各州不同——在加利福尼亚州，对 7,000 美元征收 3.4%，即 238 美元。在伊利诺伊州，对 14,250 美元征收 3.35%，即 477 美元。

州伤残/带薪休假： 因州而异。加利福尼亚州在 2026 年增加约 1.2%。

联邦雇佣税总计：全年约 6,545 美元。其中 3,272 美元是你的份额，3,272 美元从保姆的工资中扣除。此外还要加上州税。

如果你还在自己的工作中参加了 7,500 美元的受抚养人看护 FSA，你可以在自己的联邦所得税和 FICA 税中节省约 2,000 到 3,000 美元。根据你的 AGI 和符合条件的儿童人数，儿童和受抚养人看护抵免还可以额外增加 600 到 2,100 美元。合规的净成本通常大大低于毛额所显示的金额。

实用工作流：每季度操作一次，每年结算一次

大多数家庭雇主不需要工资服务商，但那些年薪支付额超过 30,000 美元或有复杂州级要求（CA, NY, IL, WA, MA, DC）的雇主通常会从中受益。无论哪种方式，可持续的工作流如下：

每个发薪日：

• 记录发薪日期、总薪资、代扣代缴税款和净付薪酬
• 保存你的银行记录或工资单副本

每季度：

• 申报州失业保险申报表（大多数州即使没有欠税也要求季度申报）
• 调整你自己的 Form 1040 预估税付款，以涵盖当年累计的 H 表税额
• 根据你的工资记录核对年初至今的工资

年末（12 月至 1 月）：

• 计算全年的社会安全税、医疗保险税、FUTA 和州失业保险总额
• 在 1 月 31 日之前向你的员工发放 W-2 表格
• 在 1 月 31 日之前向社会保障署（SSA）提交 W-3 + W-2 Copy A
• 提交任何州级 W-2 传输件

报税季（3 月至 4 月）：

• 使用你的年终总额完成 H 表（Schedule H）
• 附在你的 1040 表格中并支付任何剩余的税款余额
• 将所有记录至少保留四年

这个工作流在第一年最痛苦，而在第二年一旦有了 EIN、完成了州注册并有了上一年的 H 表作为模板，就会变得非常容易。

从第一天起就保持你的家庭薪资记录清晰整洁

家政雇佣是美国国税局 (IRS) 要求你像小型企业一样运作的少数领域之一 —— 你需要签发 W-2 表格、提交纳税申报表、跟踪工资基数、区分 FICA 与 FUTA —— 但却没给你任何真实企业所拥有的会计基础设施。那些能妥善处理这些事务的家庭，往往是将家庭薪资视为一本微型分类账，而不是一叠收据。Beancount.io 提供纯文本会计服务，让你能够以小型企业所需的透明度来跟踪工资、代扣代缴、雇主缴纳税费和州级税务申报 —— 无需专有文件格式，没有供应商锁定，每一条分录都以人类可读的文本呈现，方便查验。免费开始使用，让你的家庭薪资账目像企业账簿一样清晰明了。