스케줄 H와 가사 고용인 세금(Nanny Tax): 2026년 가사 고용주를 위한 실무 가이드

저녁 시간을 조금 더 여유롭게 보내기 위해 보모를 고용했지, 급여 관리 부서를 운영하려던 것은 아니었을 것입니다. 하지만 정기적인 보육 서비스에 대해 첫 현금 급여를 지급하는 순간, IRS(미국 국세청)는 귀하를 소기업으로 취급하기 시작합니다. 즉, 분기별 기준 금액 관리, 연방 고용세 신고서 제출, 고용주 식별 번호(EIN) 취득, 그리고 W-2 양식 발급 의무가 발생한다는 의미입니다.

좋은 소식은 가계 고용세가 작동 방식을 한 번 이해하고 나면 생각보다 복잡하지 않다는 점입니다. 나쁜 소식은 거의 모든 가계 고용주가 최소한 한 가지 실수를 저지른다는 것이며, 가장 흔한 실수인 '연말에 보모에게 1099 양식을 전달하는 것'은 IRS가 가장 엄격하게 다루는 위반 사항 중 하나입니다.

본 가이드는 소위 "보모세(Nanny Tax)"를 발생시키는 기준이 무엇인지, 무엇을 납부하고 신고해야 하는지, 그리고 가계에서 흔히 실수하는 부분이 어디인지 설명합니다. 이 규칙은 상주 보모, 파트타임 베이비시터, 연로하신 부모님을 위한 간병인, 가사 도우미, 정원사 등 귀하의 지시에 따라 귀하의 집 안팎에서 일하는 모든 이에게 적용됩니다.

매년 조용히 변하는 과세 기준 금액

연방 가계 고용 시스템은 IRS가 매년 조정하는 두 가지 금액 기준에 따라 작동합니다.

• 2026년 기준 단일 직원에게 지급한 현금 임금이 $3,000 이상인 경우 사회보장세 및 의료보험세(FICA) 납부 의무가 발생합니다. 이는 2025년의 $2,800에서 인상된 금액입니다.
• 2025년 또는 2026년 중 어느 한 분기(Calendar Quarter)라도 현금 임금이 $1,000 이상인 경우 연방 실업세(FUTA) 납부 의무가 발생합니다.

많은 가계가 첫 번째 기준만 인지하고 두 번째 기준을 놓친 채, 스케줄 H(Schedule H)를 작성할 때 FICA 항목만 채우고 FUTA 항목은 비워두곤 합니다. 이것이 바로 IRS가 적발하는 전형적인 오류 패턴입니다. 두 기준은 독립적입니다. FICA 의무는 없지만 FUTA 의무가 있을 수도 있고(예: 봄/여름에 집중적으로 고용하여 연간 $3,000는 안 되지만 특정 분기에 $1,000를 넘긴 경우), FUTA 의무 없이 FICA 의무만 있을 수도 있습니다(매주 일정한 임금을 지급하여 분기당 $1,000를 넘지 않지만 연간 합계가 $3,000를 넘는 경우 - 단, 이 경우는 드뭅니다).

최소 근무 시간 요건이나 "파트타임" 예외 규정은 없으며, 현금 지급에 대한 면제도 없습니다. 매주 금요일 ATM에서 인출한 현금으로 보모에게 급여를 지급하더라도 IRS는 이를 현금 임금으로 간주하며, 기준 금액을 넘어서는 순간 고용세를 납부해야 합니다.

"가계 근로자(Household Employee)"의 진짜 의미

이 부분은 가장 비용이 많이 드는 오해가 발생하는 지점이므로 자세히 살펴볼 필요가 있습니다.

IRS는 고용주가 어떤 업무를 수행하고 그 업무를 어떻게 수행할지를 통제할 때 해당 인력을 귀하의 직원(Employee)으로 분류합니다. 보모의 경우 거의 항상 이에 해당합니다. 귀하가 근무 시간, 일과, TV 시청 관련 규칙, 점심 식사 메뉴, 낮잠 시간 등을 결정하기 때문입니다. 또한 집, 장난감, 간식, 카시트 등을 귀하가 제공합니다. 보모는 스스로 고객을 유치하지 않으며, 공개 시장에서 자신의 요율을 결정하지도 않고, 동시에 여러 가계에 서비스를 제공하는 사업을 운영하지도 않습니다.

따라서 보모는 귀하의 직원입니다. 독립 계약자(Independent Contractor)도, 1099 프리랜서도, "긱 워커(Gig worker)"도 아닙니다.

동일한 논리가 다음의 경우에도 적용됩니다.

• 귀하가 정한 일정에 따라 집으로 오는 간병인 (단, 업무를 통제하는 파견 업체를 통해 고용된 경우는 제외)
• 매주 정기적인 일정으로 방문하는 가사 도우미
• 귀하의 지시를 받는 개인 요리사, 운전기사, 정원 관리사
• 장애가 있는 가족을 위한 건강 보조인 (메디케이드나 대행 기관 프로그램을 통해 제공되지 않는 경우)

이 분야에서도 진정한 독립 계약자로 활동하는 근로자가 존재하기는 합니다. 예를 들어, 일회성 파티 출장 요리사, 자체 팀과 장비를 갖춘 조경 회사, 혹은 매주 어떤 청소원이 방문할지를 스스로 결정하는 청소 대행 서비스 등이 그렇습니다. 하지만 "우리 집에 와서 내가 정한 일정대로 일하는" 일상적인 관계는 연방법과 주법 모두에 따라 고용 관계에 해당합니다.

FICA 면제 대상 (기준 금액을 초과하더라도)

특정 가족 구성원이나 미성년자에게 지급하는 임금은 금액에 관계없이 사회보장세/의료보험세(FICA) 기준 금액 산정에서 제외됩니다.

• 배우자
• 21세 미만 자녀
• 부모님 (단, 두 가지 예외 상황에서는 FICA 의무 발생: (a) 부모님이 18세 미만 자녀 또는 장애 자녀를 돌보고 있으며, (b) 귀하가 이혼/사별/별거 상태이거나 배우자가 해당 분기 중 최소 4주 연속으로 자녀를 돌볼 수 없는 신체적/정신적 상태인 경우)
• 연중 어느 시점에든 18세 미만이었던 직원 (단, 가계 업무가 해당 직원의 주업인 경우는 제외. 이 예외 덕분에 22세 전문 보모를 고용하는 것보다 10대 베이비시터를 고용하는 것이 훨씬 간단해집니다.)

이러한 면제는 FICA에만 적용됩니다. 연방 소득세 규정이나 주법은 동일한 임금에 대해 다르게 규정할 수 있습니다.

실제 납부 세액 (고용주와 직원의 부담)

2026년 FICA 기준 금액인 $3,000를 초과했다고 가정할 때의 내역입니다.

세목	부담 주체	세율	과세 대상 급여 한도
사회보장세	직원	6.2%	첫 $184,500까지
사회보장세	고용주 (귀하)	6.2%	첫 $184,500까지
의료보험세	직원	1.45%	한도 없음
의료보험세	고용주 (귀하)	1.45%	한도 없음
추가 의료보험세	직원만 부담	0.9%	$200,000 초과분
연방 실업세 (FUTA)	고용주만 부담	6.0% (실효세율 보통 0.6%)	첫 $7,000까지

직원 부담분인 7.65%의 FICA는 원칙적으로 급여에서 원천징수됩니다. 고용주 부담분인 7.65%는 귀하가 추가로 부담하는 비용입니다. 많은 가계에서 "그로스 업(Gross up)" 방식을 선택합니다. 즉, 보모의 급여에서 차감되어야 할 FICA 세액을 고용주가 대신 납부하여, 원래 약속한 주급 전액이 보모의 계좌에 입금되도록 하는 것입니다. 이는 합법적이지만, 귀하가 보모 대신 납부한 세금 금액 자체가 추가적인 과세 대상 임금이 되어 FICA와 FUTA 계산 금액이 약간 늘어나게 됩니다. 급여 관리 소프트웨어는 이러한 계산을 자동으로 처리하지만, 일반 스프레드시트는 그렇지 못할 수 있습니다.

FUTA는 종종 잊히는 항목입니다. 6%라는 세율이 무서워 보일 수 있지만, 모든 주에서 자체 실업 보험 프로그램을 운영하고 있으므로 귀하가 주의 실업세(State UI tax)를 제때 납부한다면 연방 세액 공제를 받아 실효 FUTA 세율은 첫 $7,000에 대해 0.6%(직원당 연간 최대 $42)로 낮아집니다. 주 실업세 등록을 하지 않은 가계는 이 공제 혜택을 받지 못해 연방 정부에 6% 전액을 납부해야 할 수도 있습니다.

연방 소득세 원천징수는 선택 사항입니다

가족들이 예기치 못한 상황에 처하는 경우가 많은데, 이는 일반적인 W-2 고용 방식과 반대이기 때문입니다. 가사 도우미(nanny)의 급여에서 연방 소득세를 원천징수할 의무는 없습니다. IRS는 원천징수를 피고용인이 요청하고 고용주가 동의할 수 있는 사항으로 간주합니다.

대부분의 가족은 연방 원천징수를 완전히 생략하거나(도우미가 직접 분기별 추정세를 납부하거나 세금 신고 시 잔액을 납부함), 도우미가 세금 신고 시 고액의 세금 고지서를 받는 것을 방지하기 위해 자발적 원천징수를 설정합니다. 두 방식 모두 괜찮습니다. 원천징수를 하기로 결정했다면, 도우미가 작성한 표준 W-4 양식과 IRS의 백분율법 또는 임금 등급표를 사용합니다. 이는 다른 일반 고용주와 동일합니다.

연방 소득세를 원천징수하지 않기로 선택하더라도 여전히 W-2 양식에 임금을 보고해야 하며, 피고용인은 여전히 소득세를 납부할 의무가 있습니다. 원천징수 생략은 현금 흐름상의 편의일 뿐, 조세 피난처가 아닙니다.

양식, 마감일 및 EIN

다음은 2026년 기준 금액을 초과한 가족을 위한 실제 신고 체크리스트입니다.

첫 급여 지급 전 (또는 연말 전):

• 고용주 식별 번호(EIN) 신청: IRS 웹사이트 또는 SS-4 양식을 통해 신청하십시오. 업무 시간 중에 온라인으로 신청하면 무료이며 즉시 발급됩니다. 앞으로 제출할 모든 양식에 이 번호를 사용하게 됩니다.
• 도우미의 I-9 양식 작성: 취업 자격을 확인하기 위함입니다. 이 양식은 집안 서류함에 보관하십시오. 어디로 우편 발송하지 마십시오.
• 도우미의 W-4 양식 작성: 연방 소득세를 원천징수할 경우 작성하십시오.
• 주 정부 등록: 실업 보험을 위해 가사 고용주로 주 정부에 등록하고, 해당 주에서 요구하는 경우 산재 보상 보험(workers' compensation)에 가입하십시오.

2027년 1월 31일까지 (2026년 과세 연도분):

• 각 가사 피고용인에게 W-2 양식 제공
• 사회보장국(SSA)에 W-2 양식 Copy A 및 W-3 양식 전자 제출

2027년 4월 15일까지:

• 개인 연방 소득세 신고서에 첨부된 스케줄 H(1040 양식), 가사 고용세 제출
• 1040 양식 납부 잔액의 일부로(또는 과소 납부 가산세를 피하기 위해 2026년 내내 분기별 추정세 납부를 통해) 총 가사 고용세 납부

스케줄 H 자체는 단 두 페이지 분량의 양식입니다. 여기에서 사회보장세 및 메디케어세(Part I), 연방 실업세(FUTA 세금, Part II) 및 총 가사 고용세(Part III)를 계산합니다. 총액은 1040 양식의 스케줄 2에 보고하며, 여기서 납부해야 할 소득세와 합산됩니다.

가족들이 흔히 빠지는 함정은 스케줄 H 세금의 납기일이 소득세 납기일과 같다는 사실을 잊는 것입니다. 즉, (a) 본인의 임금에서 원천징수하여 미리 납부하거나, (b) 분기별 추정세를 납부하지 않으면 과소 납부 가산세가 발생합니다. 4월 15일까지 4,000달러의 가사 고용세를 내야 하는데 연중 이를 고려하지 않았다면 가산세 고지서를 받게 될 것을 각오해야 합니다.

주 정부 단계에서 예측 불가능해집니다

연방 스케줄 H는 거주 지역에 상관없이 동일합니다. 하지만 주 정부의 요건은 그렇지 않습니다. 다음 세 가지 사항이 크게 다릅니다.

주 실업 보험 (SUI). 모든 주는 가사 고용주에게 SUI 등록 및 납부를 요구하지만, 과세 표준 임금과 세율은 천차만별입니다. 캘리포니아: 첫 7,000달러에 대해 3.4%. 일리노이: 첫 14,250달러에 대해 3.35%. 워싱턴 및 여러 기타 주는 업종 기반의 변동 세율을 사용합니다. 신규 고용주는 보통 처음 2~3년 동안 고정된 "신규 고용주 세율"을 적용받은 후, 실적 기반 세율(experience-based rate)로 전환됩니다.

산재 보상 보험 (Workers' compensation). 일부 주에서는 가사 피고용인을 고용하는 즉시 산재 보험 가입을 요구합니다. 다른 주에서는 일정 근로 시간 기준을 초과할 때만 요구하기도 합니다. 가사 고용주를 완전히 면제하는 주도 몇 군데 있습니다. 주택 소유자 보험(homeowner's insurer)을 통해 보험에 가입하는 것이 보통 가장 쉬운 방법입니다. 대개 연간 수백 달러 정도의 비용으로 가사 도우미가 집에서 일하다 다쳤을 때 보장받을 수 있습니다.

장애 및 유급 가족 휴가. 캘리포니아, 뉴욕, 뉴저지, 로드아일랜드, 하와이, 매사추세츠, 워싱턴 및 컬럼비아 특별구(DC)는 모두 가사 고용주의 참여를 요구하는 주 정부 운영 장애 또는 유급 가족 휴가 프로그램을 운영하고 있습니다. 보험료는 대개 임금의 적은 비율이며 고용주와 피고용인이 나누어 부담합니다.

가사 노동자 권리 장전. 뉴욕, 캘리포니아, 일리노이, 매사추세츠, 오리건, 하와이, 코네티컷, 네바다, 뉴멕시코, 버지니아, 시애틀 등 점점 더 많은 관할 구역에서 연방법에 없는 보호 조치를 가사 노동자에게 부여하는 법률을 제정했습니다. 여기에는 의무 연장 근로 수당, 유급 휴무일, 서면 근로 계약서, 해고 사전 통지, 괴롭힘 방지 등이 포함됩니다. 뉴욕과 캘리포니아는 모두 40시간(상주 노동자의 경우 44시간) 초과 근무 시 1.5배의 연장 근로 수당을 요구합니다. 일리노이는 주당 8시간 이상 정기적으로 고용되는 가사 노동자에게 다른 피고용인과 동일한 보호를 받도록 요구합니다.

첫 급여를 지급하기 전에 주 노동부 웹사이트(또는 해당 주의 공식 "가사 고용주" 또는 "가사 노동자" 안내서)를 한 시간 정도 살펴보십시오. 연방법은 보편적이지만, 주 정부의 규칙은 매우 다양하므로 다른 주에 사는 친구의 일반적인 조언을 들었다가는 수천 달러의 손해를 볼 수 있습니다.

오분류의 함정 (그리고 시효가 없는 이유)

가사 고용에서 가장 비용이 많이 드는 실수는 연말에 보모에게 W-2 대신 1099-NEC를 발행하는 것입니다. 가족들이 이렇게 하는 이유는 이해할 만합니다. 1099 서류 작업이 더 간단하고, 고용주 급여세를 피할 수 있으며, IRS가 즉시 부속 서류 H(Schedule H)에 대해 묻지 않을 것이므로 보모도 이를 선호할 수 있기 때문입니다.

절대 하지 마세요.

IRS는 기본적으로 모든 가정 내, 가족 주도형 돌봄 서비스를 고용으로 분류합니다. 보모에게 1099를 발행하는 것은 오분류이며, 오분류는 탈세로 간주됩니다. 결과는 다음과 같습니다:

• 미납 FICA 및 FUTA, 원래 납기일부터의 이자 포함
• 고의적인 경우 미납 급여세의 100%에 해당하는 벌금
• 실업 보험 및 (해당하는 경우) 산재 보험 미등록에 대한 주 정부 벌금
• IRS가 사기를 주장할 경우 시효 없음 — 5년, 10년, 또는 15년 후에 다시 조사할 수 있음
• 보모가 업무 중 부상을 입었으나 주택 소유자 보험(homeowner's policy)이 "독립 계약자"로 취급된 "직원"에 대해 보상을 거부할 경우의 개인적 책임
• 일반적으로 보육 임금에 대한 적절한 W-2 증빙이 필요한 부양가족 돌봄 FSA / 세액 공제 혜택 상실

위험은 보통 세 가지 방식 중 하나로 드러납니다. 보모가 실업 수당을 신청하고 주 정부 기관이 고용주가 누구인지 물을 때, 보모가 모기지를 신청하면서 세무사가 1099에 대해 의문을 제기할 때, 또는 귀하가 임금이 보고된 양식 2441(Form 2441) 부양가족 돌봄 공제를 신청했음에도 불구하고 부속 서류 H가 누락된 것을 IRS가 세무 조사에서 발견할 때입니다.

양식 2441 부양가족 돌봄 세액 공제와의 연관성

여기 종종 간과되는 세택 혜택이 있는데, 이를 청구하려면 부속 서류 H를 올바르게 처리해야 합니다. 귀하가 일을 하거나 구직 활동을 하기 위해 13세 미만의 적격 자녀(또는 연령에 관계없이 장애가 있는 배우자나 부양가족)를 돌볼 가사 직원을 고용했다면, 자녀 및 부양가족 돌봄 세액 공제 또는 부양가족 돌봄 유연 지출 계정(FSA) 환급을 받을 자격이 있을 수 있습니다.

• 세액 공제(양식 2441)는 한 자녀의 경우 최대 $3,000, 두 명 이상의 자녀의 경우 $6,000까지 적격 비용의 20%~35%에 해당합니다.
• 고용주가 제공하는 부양가족 돌봄 FSA를 통해 연간 최대 $5,000(최근 확대 규정에 따라 2026년부터는 $7,500)의 세전 임금을 보육비로 적립할 수 있습니다.

두 혜택 중 하나를 청구하려면 양식 2441에 간병인의 이름, 주소, 그리고 SSN 또는 EIN을 보고해야 합니다. IRS는 이를 W-2 및 부속 서류 H 신고 내역과 대조 확인합니다. 양식 2441에 보육 임금으로 $25,000를 보고했는데 부속 서류 H가 첨부되어 있지 않다면, IRS로부터 서신을 받게 될 것입니다.

2026년 실제 사례 분석

2026년 1월에 전일제 보모를 고용하여 주당 $850의 현금 임금을 지급한다고 가정해 보겠습니다(혜택 없음, 원천징수 합의 없음). 50주 동안 총 연간 임금은 $42,500입니다. 귀하가 납부해야 할 내역은 다음과 같습니다:

사회보장세(Social Security tax): $42,500 × 12.4% = $5,270 (절반은 귀하의 부담이며, 나머지 절반은 기술적으로 보모의 급여에서 원천징수됨)

메디케어세(Medicare tax): $42,500 × 2.9% = $1,233 (사회보장세와 동일하게 분담)

FUTA: $7,000 × 0.6% (주 실업 보험을 기한 내에 납부했다고 가정한 순 이율) = $42

주 실업 보험(State UI): 주마다 다름 — 캘리포니아의 경우 $7,000에 대해 3.4%를 적용하면 $238입니다. 일리노이의 경우 $14,250에 대해 3.35%를 적용하면 $477입니다.

주 장애 보험/유급 휴가: 주마다 다름. 캘리포니아는 2026년에 약 1.2%를 추가합니다.

총 연간 연방 급여세: 약 $6,545. 이 중 $3,272는 귀하의 분담금이고 $3,272는 보모의 임금에서 원천징수됩니다. 여기에 주 세금이 추가됩니다.

귀하의 직장에서 $7,500의 부양가족 돌봄 FSA에 가입했다면, 귀하의 연방 소득세 및 FICA 세금에서 약 $2,000~$3,000를 절약할 수 있습니다. 자녀 및 부양가족 돌봄 세액 공제는 귀하의 조정 총소득(AGI)과 적격 자녀 수에 따라 추가로 $600~$2,100의 혜택을 더할 수 있습니다. 규정 준수의 순비용은 종종 총액이 시사하는 것보다 훨씬 적습니다.

실무 워크플로우: 분기별 1회 실행, 연 1회 마무리

대부분의 가사 고용주에게는 급여 관리 대행 업체가 필요하지 않지만, 연간 임금이 $30,000 이상이거나 주별 요구 사항이 복잡한 경우(CA, NY, IL, WA, MA, DC) 대행 업체를 이용하는 것이 유리할 수 있습니다. 어느 쪽이든 지속 가능한 워크플로우는 다음과 같습니다:

매 급여일마다:

• 지급 날짜, 총 급여, 원천징수액 및 순 지급액을 기록합니다.
• 은행 기록이나 급여 명세서 사본을 저장합니다.

매 분기마다:

• 주 실업 보험 신고서를 제출합니다 (대부분의 주는 납부할 세금이 없더라도 분기별 신고가 필요합니다).
• 연간 누적되는 부속 서류 H 세금을 충당하기 위해 본인의 양식 1040 추정세 납부액을 조정합니다.
• 연초부터 현재까지(YTD)의 임금을 급여 기록과 대조합니다.

연말(12월~1월):

• 연간 총 사회보장세, 메디케어세, FUTA 및 주 실업 보험료를 계산합니다.
• 1월 31일까지 직원에게 양식 W-2를 발행합니다.
• 1월 31일까지 사회보장국(SSA)에 W-3 + W-2 Copy A를 제출합니다.
• 필요한 모든 주 W-2 전송 서류를 제출합니다.

세금 신고 시기(3월~4월):

• 연말 합계 금액을 사용하여 부속 서류 H를 작성합니다.
• 본인의 양식 1040에 첨부하고 남은 세액을 납부합니다.
• 모든 기록을 최소 4년간 보관합니다.

이 워크플로우는 첫해에 가장 힘들고, EIN을 발급받고 주 정부 등록을 마치고 전년도의 부속 서류 H를 템플릿으로 확보하게 되는 두 번째 해부터는 비약적으로 쉬워집니다.

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