スケジュールHとナニー税：2026年における家事雇用主のための実践ガイド

ナニーを雇ったのは、慌ただしい夜を穏やかに過ごすためであって、自分自身が給与計算部門を引き継ぐためではないはずです。しかし、フルタイムの育児に対して最初の現金支払いを手渡した瞬間から、IRS（内国歳入庁）はあなたを小規模ビジネスとして扱い始めます。四半期ごとの基準額、連邦雇用税申告書、雇用主識別番号（EIN）、そしてW-2フォームの発行義務が課せられるのです。

良いニュースは、家事雇用税の仕組みは、その構成要素さえ理解すればそれほど複雑ではないということです。悪いニュースは、ほぼすべての家事雇用主が少なくとも一つのミスを犯しており、最も一般的な間違い——年末にナニーに1099フォームを渡すこと——は、IRSが最も厳しく対処する項目であるということです。

このガイドでは、何が「ナニー税」の対象となるのか、いくら支払う必要があるのか、何を申告すべきか、そして家族が陥りやすいポイントについて解説します。これは、住み込みのナニー、パートタイムのベビーシッター、高齢の両親のための介護人、家政婦、庭師など、あなたの指示の下で自宅内または自宅周辺で働くすべての人に適用されます。

毎年ひっそりと変更される基準額

連邦政府の家事雇用システムは、IRSが毎年調整する2つの金額基準に基づいています。

• 2026年中に一人の従業員に対して支払った現金賃金が3,000ドル：社会保障税およびメディケア税（FICA）の義務が発生します。これは2025年の2,800ドルから引き上げられました。
• 2025年または2026年のいずれかの四半期における現金賃金が1,000ドル：連邦失業税（FUTA）の義務が発生します。

多くの家族は最初の数字だけを把握し、二番目を見落としてしまいます。その結果、FICAの欄は埋まっているもののFUTAの欄が空欄のスケジュールHを提出することになります。これこそがIRSがチェックする典型的なエラーパターンです。この2つの基準は独立しています。FICAの義務はなくてもFUTAの義務が生じる場合（年間3,000ドルには達しないが、春や夏に集中的に働いた場合）や、FUTAの義務はなくてもFICAの義務が生じる場合（四半期で1,000ドルを超えることはないが、年間を通じて安定した賃金を支払った場合。ただしこれは稀です）があります。

最低労働時間の要件はなく、「パートタイム」による除外も、現金払いによる免除もありません。毎週金曜日にATMで引き出した20ドル札でナニーに支払っているとしても、IRSはそれを現金賃金とみなし、基準額を超えれば給与税の義務が生じます。

「家事従業員」の本当の意味

ここが最もコストのかかる誤解が生じるポイントですので、詳しく説明しましょう。

IRSは、あなたがどのような仕事が行われ、それがどのように行われるかをコントロールしている場合、その人をあなたの従業員として分類します。ナニーの場合、ほとんどがこれに該当します。あなたが勤務時間、ルーチン、スクリーンタイムに関するルール、昼食の内容、昼寝の時間などを設定します。家、おもちゃ、スナック、チャイルドシートを提供するのはあなたです。ナニーは自分の顧客を連れてくるわけではなく、市場で自分の料金を設定するわけでも、複数の家庭に同時にサービスを提供するビジネスを運営しているわけでもありません。

したがって、彼女はあなたの従業員です。独立請負業者（コントラクター）でも、1099を受け取るフリーランサーでも、「ギグワーカー」でもありません。

同じ論理が以下にも当てはまります：

• あなたが設定したスケジュールで自宅に来る高齢者介護人（仕事内容をコントロールする派遣会社を通じて雇用されている場合は異なるルールが適用されます）
• 毎週決まったスケジュールで来る家政婦
• あなたの指示下にある専属の料理人、運転手、庭師
• メディケイドや派遣プログラムを通さずに雇用された、障害を持つ家族のためのヘルパー

この分野にも、真の意味で独立請負業者として活動する労働者は存在します。例えば、単発のパーティーのケータリング業者、自前のスタッフと機材を持ち込む造園会社、あるいは毎週どの清掃員を派遣するかを決定する清掃サービス会社などです。しかし、「私の家に来て、私が決めたスケジュールで働く」という日常的な関係は、IRSおよび州法の両方において雇用関係とみなされます。

FICA税が免除される対象者（基準額を超えていても）

特定の家族や未成年者に支払う賃金については、金額にかかわらず、社会保障税およびメディケア税（FICA）の基準額にはカウントされません：

• 配偶者
• 21歳未満の自分の子供
• 自分の親（ただし2つの例外あり：(a) 親が18歳未満の子供、または年齢を問わず障害を持つ子供の世話をしている、かつ (b) あなたが離婚・死別・別居中、または配偶者が心身の状態により四半期のうち少なくとも連続4週間、子供の世話ができない場合、その親の賃金にはFICAが課されます）
• 年間のいずれかの時点で18歳未満の従業員（ただし、家事労働がその従業員の主な職業である場合を除きます。この除外規定があるおかげで、10代のベビーシッターへの支払いは、22歳のナニーへの支払いよりもはるかにシンプルになります）

これらの免除はFICAにのみ適用されます。連邦所得税の規則や州法では、同じ賃金が異なる扱いを受ける可能性があることに注意してください。

実際の納税額（雇用主と従業員の負担分）

2026年度のFICA基準額3,000ドルを超えたと仮定した場合の税額は以下の通りです：

税金	支払者	税率	課税対象額の上限
社会保障税	従業員	6.2%	最初 $184,500
社会保障税	雇用主 (あなた)	6.2%	最初 $184,500
メディケア税	従業員	1.45%	上限なし
メディケア税	雇用主 (あなた)	1.45%	上限なし
追加メディケア税	従業員のみ	0.9%	$200,000 超過分
FUTA (連邦失業税)	雇用主のみ	6.0% (実質 0.6%)	最初 $7,000

従業員負担分の7.65%（FICA）は、厳密には給与から源泉徴収されるものです。雇用主負担分の7.65%は、あなたの自己負担となります。多くの家族は**「グロスアップ」**（本来ナニーの給与から差し引かれるFICA分を雇用主が肩代わりして支払うこと）を選択し、合意した週給がそのままナニーの銀行口座に振り込まれるようにしています。これは合法ですが、ナニーの代わりに支払った金額は追加の課税賃金とみなされ、基礎となるFICAおよびFUTAの計算額がわずかに増加します。給与計算ソフトはこのグロスアップ計算を自動で行いますが、スプレッドシートではそうはいきません。

FUTA（連邦失業税）は見落とされがちな項目です。6%という数字は恐ろしく見えますが、各州が独自の失業保険プログラムを運営しており、州の失業税（UI tax）を期限内に支払っている限り、連邦政府からの税額控除を受けられます。これにより、実質的なFUTA税率は最初の7,000ドルに対して0.6%（従業員一人あたり年間最大42ドル）まで下がります。州の失業保険登録を怠った家族はこの控除を失い、連邦政府に満額の6%を支払うことになりかねません。

連邦所得税の源泉徴収は任意です

これは通常のW-2雇用の仕組みとは逆であるため、多くの家庭が不意を突かれます。ナニーの給与から連邦所得税を源泉徴収する義務はありません。IRS（内国歳入庁）は、源泉徴収を「従業員が依頼し、雇い主が合意するもの」として扱っています。

ほとんどの家庭は、連邦源泉徴収を完全に行わないか（ナニーが自身で四半期ごとの予定納税を行うか、確定申告時に差額を支払う）、ナニーが還付時の高額な支払いを避けるために希望して自発的な源泉徴収を設定するかのいずれかを選択します。どちらのアプローチでも問題ありません。源泉徴収を行う場合は、ナニーが記入した標準的なForm W-4を使用し、他の雇用主と同様にIRSのパーセンテージ法または賃金階層表に従って計算します。

連邦所得税を源泉徴収しないことを選択したとしても、W-2で賃金を報告する必要があり、従業員には依然として所得税の納税義務があります。源泉徴収の省略はキャッシュフロー上の利便性のためであり、節税対策ではありません。

書類、期限、そしてEIN

2026年の基準を超えた家庭向けの実際の申告チェックリストは以下の通りです。

初回の給与支払日前（または年末まで）に：

• 雇用主識別番号（EIN）を申請する。IRSのウェブサイトまたはForm SS-4を通じて申請します。無料。営業時間内にオンラインで申請すれば即時発行されます。今後、提出するすべての書類でこの番号を使用します。
• ナニーにForm I-9（就労資格確認書）を記入してもらう。これは自宅で保管し、どこにも郵送しないでください。
• 連邦所得税を源泉徴収する場合は、ナニーにForm W-4を記入してもらう。
• 州に家事雇用主として登録し、失業保険の手続きを行う。また、州で義務付けられている場合は労災保険（Workers' Compensation）に加入する。

2027年1月31日まで（2026年度分）：

• 各家事従業員にForm W-2を発行する
• 社会保障局（SSA）にForm W-2 Copy AおよびForm W-3を電子的に提出する

2027年4月15日まで：

• 個人の連邦所得税確定申告書にSchedule H (Form 1040) 「家事雇用税（Household Employment Taxes）」を添付して提出する
• Form 1040の納税額の一部として（または、過少支払罰金を避けるために2026年を通じて四半期ごとの予定納税を行って）家事雇用税の総額を支払う

Schedule H自体は2ページの書類です。社会保障税とメディケア税（Part I）、連邦失業税（FUTA税、Part II）、および家事雇用税の総額（Part III）を計算します。合計額はForm 1040のSchedule 2に報告され、他の所得税額と合算されます。

多くの家庭が陥る罠は、Schedule Hの税金の期限が所得税と同じであることを忘れてしまうことです。つまり、(a) 自身の給与からの源泉徴収、または (b) 四半期ごとの予定納税を行わない場合、過少支払罰金が発生します。4月15日までに4,000ドルの家事雇用税を支払う義務があり、年間を通じてその対策をしていなかった場合、罰金の通知が届くことを覚悟してください。

州ごとの規定が予測を困難にする

連邦のSchedule Hは居住地に関わらず共通ですが、州の要件は異なります。特に以下の3点は大きく異なります。

州失業保険（SUI）。すべての州で家事雇用主の登録とSUIの支払いが義務付けられていますが、課税対象となる賃金ベースや税率は大きく異なります。カリフォルニア州：最初の7,000ドルに対して3.4%。イリノイ州：最初の14,250ドルに対して3.35%。ワシントン州を含むいくつかの州では、業種に基づいた変動税率を採用しています。新規雇用主は通常、最初の2〜3年間は固定の「新規雇用主税率（new employer rate）」が適用され、その後、実績に基づいた税率に移行します。

労災保険（Workers' compensation）。家事従業員を雇った瞬間に労災保険への加入を義務付ける州もあれば、労働時間が一定基準を超えた場合のみ義務付ける州もあります。家事雇用主を完全に免除している州もわずかにあります。住宅所有者保険（Homeowner's insurer）を通じてポリシーを購入するのが一般的で最も簡単な方法です。通常、年間数百ドル程度で、ナニーが勤務中に負傷した場合をカバーします。

障がい保険および有給家族休暇。カリフォルニア、ニューヨーク、ニュージャージー、ロードアイランド、ハワイ、マサチューセッツ、ワシントン、およびコロンビア特別区では、州が運営する障がい保険や有給家族休暇プログラムがあり、家事雇用主の参加が義務付けられています。保険料は通常、賃金のわずかな割合で、雇用主と従業員で分担します。

家事労働者権利章典（Domestic Worker Bills of Rights）。ニューヨーク、カリフォルニア、イリノイ、マサチューセッツ、オレゴン、ハワイ、コネチカット、ネバダ、ニューメキシコ、バージニア、シアトルなど、増加傾向にある多くの自治体では、連邦法にはない保護を家事労働者に与える法律を制定しています。これには、強制的な残業代、有給休息日、書面による雇用契約、解雇の事前通知、ハラスメントからの保護などが含まれます。ニューヨーク州とカリフォルニア州では、週40時間（住み込みの場合は44時間）を超える労働に対して、時給の1.5倍の残業代支払いが義務付けられています。イリノイ州では、週に少なくとも8時間定期的に雇用される家事労働者は、他の従業員と同じ保護を受けることが義務付けられています。

初回の給与支払日の前に、州の労働局のウェブサイト（または州公式の「家事雇用主」や「家事労働者」ガイド）を確認するために1時間を費やしてください。連邦の規則は普遍的ですが、州の規則は非常に多様であり、他州に住む友人からの一般的なアドバイスに従うと、数千ドルの出費につながる可能性があります。

誤分類の罠（そして、なぜそこに時効が存在しないのか）

家事使用人を雇用する際、最も金銭的負担の大きい間違いは、年末にW-2ではなく1099-NECをナニー（子守）に発行することです。雇用主がこれを行ってしまう理由は理解できます。1099の方が事務手続きが簡単で、雇用主としての給与税をすべて回避でき、ナニー側もIRS（内国歳入庁）がすぐにスケジュールHについて問い合わせてこないため、それを好む場合があるからです。

決して行わないでください。

IRSは、実質的にすべての家庭内での家族主導のケアを「雇用」として分類しています。ナニーに1099を発行することは「誤分類」であり、誤分類は「脱税」として扱われます。その結果、以下のような事態を招きます：

• FICAおよびFUTAの遡及支払い（本来の納付期限からの利息を含む）
• 故意とみなされる場合、未払いの雇用税の100%に相当する罰金
• 失業保険および（該当する場合）労災補償への未登録に対する州の罰金
• IRSが詐欺を主張する場合、時効は適用されません。5年、10年、あるいは15年後に追及される可能性があります。
• ナニーが仕事中に負傷し、自宅の住宅所有者保険（Homeowner's policy）が「請負業者」として扱っていた「従業員」への補償を拒否した場合の個人的な法的責任
• 扶養家族ケアFSA / 税額控除の特典の喪失。これらの特典を受けるには、通常、育児賃金の適切なW-2書類による証明が必要です。

このリスクは通常、次の3つのいずれかの形で表面化します。雇用が終了した際にナニーが失業保険を申請し、州当局が雇用主を特定しようとする場合。ナニーが住宅ローンを申請し、税務申告の準備担当者が1099に疑問を呈する場合。または、IRSがあなたの確定申告を監査し、賃金報告を含むフォーム2441（扶養家族ケア控除）の申請があるにもかかわらず、スケジュールHが欠落していることに気づく場合です。

フォーム2441（扶養家族ケア税額控除）との関連性

スケジュールHを正しく処理しないと受けられない、見落とされがちな税制上の優遇措置があります。あなたが仕事をするため、または仕事を探すために、13歳未満の適格な子供（または年齢を問わず障害のある配偶者や扶養家族）をケアするために家事使用人を雇った場合、「児童・扶養家族ケア控除」または「扶養家族ケアFSA（フレキシブル・スペンディング・アカウント）」の払い戻しの対象となる可能性があります。

• 税額控除（フォーム2441）は、子供1人の場合は最大3,000ドル、2人以上の場合は最大6,000ドルの適格な費用の20%〜35%に相当します。
• 扶養家族ケアFSAは、雇用主から提供されている場合、育児のために年間最大5,000ドル（最近の拡充規定により2026年からは7,500ドル）の税引前賃金を積み立てることができます。

いずれの特典を申請する場合も、ケア提供者の氏名、住所、およびSSN（社会保障番号）またはEIN（雇用主識別番号）をフォーム2441で報告する必要があります。IRSはこれをW-2およびスケジュールHの提出内容と照合します。フォーム2441で25,000ドルの育児賃金を報告しているのにスケジュールHが添付されていない場合、IRSから通知が届くことを覚悟してください。

2026年の具体例

2026年1月にフルタイムのナニーを雇用し、週に850ドルの現金賃金を支払ったと仮定します（福利厚生なし、源泉徴収の合意なし）。50週間で年間賃金は42,500ドルになります。支払うべき税金は以下の通りです：

社会保障税: $42,500 × 12.4% = $5,270 （半分は雇用主の負担、半分は厳密にはナニーの給与から源泉徴収される分）

メディケア税: $42,500 × 2.9% = $1,233 （同様の分担）

FUTA（連邦失業保険税）: $7,000 × 0.6%（州の失業保険を期限内に支払ったと仮定した正味の税率） = $42

州の失業保険: 州によって異なります。カリフォルニア州の3.4%（対象額7,000ドル）なら238ドル。イリノイ州の3.35%（対象額14,250ドル）なら477ドル。

州の障害保険/有給休暇: 州によって異なります。カリフォルニア州では2026年に約1.2%が加算されます。

連邦雇用税の合計は年間約6,545ドルです。そのうち3,272ドルがあなたの負担分で、3,272ドルがナニーの賃金から源泉徴収されます。これに加えて州税がかかります。

もし自分の職場で7,500ドルの扶養家族ケアFSAに加入していれば、連邦所得税とFICA税で約2,000ドルから3,000ドルを節約できます。児童・扶養家族ケア控除により、AGI（調整後総所得）と適格な子供の数に応じて、さらに600ドルから2,100ドルが加算される可能性があります。法令遵守にかかる正味のコストは、総額が示唆するよりも大幅に少なくなることがよくあります。

実践的なワークフロー：四半期に一度実施、年に一度確定

ほとんどの家事雇用主に給与計算代行業者は不要ですが、年間賃金が3万ドルを超える場合や、複雑な州の要件（CA, NY, IL, WA, MA, DC）がある場合は、業者を利用するメリットがあります。いずれにせよ、持続可能なワークフローは以下のようになります：

各給料日：

• 支払日、総賃金、源泉徴収額、および手取り額を記録する
• 銀行の記録または給料明細のコピーを保存する

各四半期：

• 州の失業保険申告書を提出する（ほとんどの州では、税金が発生しない場合でも四半期ごとの申告が必要です）
• 年間の累積スケジュールH税をカバーできるよう、自分自身のフォーム1040予定納税額を調整する
• 年初来（YTD）の賃金と給与記録を照合する

年末（12月〜1月）：

• 年間の社会保障税、メディケア税、FUTA、および州の失業保険の合計を算出する
• 1月31日までに従業員にフォームW-2を発行する
• 1月31日までにW-3 + W-2コピーAを社会保障局（SSA）に提出する
• 州へのW-2送付手続きを行う

確定申告時（3月〜4月）：

• 年末の合計額を使用してスケジュールHを作成する
• フォーム1040に添付し、残りの税額を支払う
• すべての記録を少なくとも4年間保管する

このワークフローは初年度が最も大変ですが、EINを取得し、州への登録を済ませ、前年のスケジュールHをテンプレートとして使えるようになる2年目以降は、劇的に楽になります。

初日から家庭内給与記録をクリーンに保つ

家庭内雇用は、IRS（米内国歳入庁）があなたに小規模企業のような振る舞いを求める数少ない分野の一つです。W-2の発行、納税申告、課税対象給与額の追跡、FICAとFUTAの分離などが必要になりますが、実際の企業が備えているような会計インフラは提供されません。これを適切に管理できている家庭は、家庭内給与を単なる領収書の山としてではなく、一つの小さな元帳として扱っています。Beancount.ioは、賃金、源泉徴収、雇用主負担税、州への申告などを、小規模企業に求められるものと同等の透明性で追跡できるプレーンテキスト会計を提供します。独自のファイル形式やベンダーロックインはなく、すべての記帳内容は人間が読めるテキスト形式で確認可能です。無料で始めて、事業帳簿に求めるのと同じ明瞭さを家庭の給与管理にもたらしましょう。