Príloha H a daň za pestúnku: Praktická príručka pre zamestnávateľov v domácnosti v roku 2026

Najali ste si opatrovateľku, aby vaše večery boli menej chaotické, nie preto, aby ste zdedili mzdové oddelenie. Ale vo chvíli, keď ste odovzdali prvú platbu v hotovosti za starostlivosť o dieťa na plný úväzok, IRS s vami začal zaobchádzať ako s malým podnikom — takým, ktorý má štvrťročné limity, povinnosť podávať federálne daňové priznanie k zamestnanosti, EIN a povinnosť vystaviť formulár W-2.

Dobrá správa: dane zo zamestnávania v domácnosti nie sú v skutočnosti také komplikované, keď pochopíte ich súčasti. Zlá správa: takmer každý zamestnávateľ v domácnosti urobí aspoň jednu chybu a tá najbežnejšia — odovzdanie formulára 1099 opatrovateľke na konci roka — je tá, ktorú IRS trestá najprísnejšie.

Táto príručka vás prevedie tým, čo spúšťa „daň za opatrovateľku“ (nanny tax), čo dlhujete, čo podávate a kde rodiny zvyčajne robia chyby. Vzťahuje sa na vás bez ohľadu na to, či je vaším zamestnancom opatrovateľka žijúca u vás, babysitterka na čiastočný úväzok, opatrovateľ pre staršieho rodiča, gazdiná alebo záhradník — ktokoľvek, kto pracuje vo vašom dome alebo v jeho okolí pod vaším vedením.

Hranica, ktorá sa každý rok potichu mení

Federálny systém zamestnávania v domácnosti je postavený na dvoch dolárových spúšťačoch, ktoré IRS každoročne upravuje:

• 3 000 USD v hotovostných mzdách jednému zamestnancovi v roku 2026 spúšťa povinnosti v oblasti sociálneho a zdravotného poistenia (FICA). Ide o nárast z 2 800 USD v roku 2025.
• 1 000 USD v hotovostných mzdách v ktoromkoľvek kalendárnom štvrťroku 2025 alebo 2026 spúšťa federálnu daň v nezamestnanosti (FUTA).

Väčšina rodín objaví len prvé číslo, prehliadne druhé a potom podá prílohu Schedule H s vyplnenými stĺpcami FICA a prázdnym stĺpcom FUTA. To je presne vzorec chýb, ktorý IRS kontroluje. Tieto dve hranice sú nezávislé. Môžete dlhovať FUTA bez toho, aby ste dlhovali FICA (intenzívne jarné/letné hodiny, ktoré nedosiahnu 3 000 USD za rok) a môžete dlhovať FICA bez toho, aby ste kedykoľvek dlhovali FUTA (stabilné celoročné mzdy, ktoré nikdy nepresiahnu 1 000 USD v jednom štvrťroku — hoci je to zriedkavé).

Neexistuje žiadna požiadavka na minimálny počet hodín, žiadna výnimka pre „čiastočný úväzok“ ani oslobodenie pre platby v hotovosti. Ak platíte opatrovateľke dvadsaťdolárovkami z bankomatu každý piatok, IRS to stále považuje za hotovostné mzdy a po prekročení hranice stále dlhujete daň zo mzdy.

Čo v skutočnosti znamená „zamestnanec v domácnosti“

Tu dochádza k najdrahším nedorozumeniam, preto stojí za to sa pri tom pristaviť.

IRS klasifikuje niekoho ako vášho zamestnanca, keď kontrolujete, aká práca sa vykonáva a ako sa vykonáva. Pri opatrovateľke je to takmer vždy tento prípad: určujete hodiny, rutinu, pravidlá o čase pred obrazovkou, čo je na obed, kedy sa spí. Poskytujete domov, hračky, občerstvenie, autosedačku. Opatrovateľka si nevodí vlastných zákazníkov, neurčuje si vlastné sadzby na voľnom trhu a neprevádzkuje firmu, ktorá obsluhuje viacero domácností súčasne.

To z nej robí vášho zamestnanca. Nie nezávislého dodávateľa. Nie freelancera na formulár 1099. Nie pracovníka „gig economy“.

Rovnaká logika sa vzťahuje aj na:

• Opatrovateľov seniorov, ktorí prichádzajú k vám domov podľa vami stanoveného rozvrhu (iné pravidlá platia, ak je opatrovateľ najatý cez agentúru, ktorá prácu riadi)
• Gazdiné s pravidelným týždenným rozvrhom
• Osobných kuchárov, vodičov a pracovníkov na dvore pod vaším vedením
• Zdravotných asistentov pre člena rodiny so zdravotným postihnutím, ak nie sú poskytovaní prostredníctvom programu Medicaid alebo agentúry

Pracovníci, ktorí skutočne pôsobia ako nezávislí dodávatelia, v tejto oblasti existujú — napríklad jednorazový dodávateľ cateringu na oslavu, záhradnícka firma, ktorá si prinesie vlastnú posádku a vybavenie, alebo upratovacia služba, ktorá rozhoduje o tom, ktorý upratovač príde každý týždeň. Ale každodenný vzťah typu „príde ku mne domov, pracuje podľa rozvrhu, ktorý som nastavil“ je zamestnaním podľa federálneho aj štátneho práva.

Kto je oslobodený od FICA (aj nad hranicou)

Mzdy, ktoré platíte určitým rodinným príslušníkom a maloletým, sa nikdy nezarátavajú do hranice pre sociálne a zdravotné poistenie, bez ohľadu na ich výšku:

• Váš manžel/manželka
• Vaše dieťa mladšie ako 21 rokov
• Váš rodič, s dvoma úzkymi výnimkami: FICA z miezd rodiča dlhujete, ak (a) rodič sa stará o vaše dieťa mladšie ako 18 rokov (alebo postihnuté dieťa v akomkoľvek veku) a (b) ste rozvedený/vdovec/žijete oddelene alebo máte manžela/manželku s fyzickým alebo mentálnym stavom, ktorý bráni starostlivosti o dieťa aspoň počas štyroch po sebe nasledujúcich týždňov v štvrťroku
• Zamestnanec mladší ako 18 rokov kedykoľvek počas roka, pokiaľ práca v domácnosti nie je hlavným zamestnaním zamestnanca (táto výnimka robí platenie dospievajúcej babysitterky oveľa jednoduchším než platenie 22-ročnej opatrovateľky)

Tieto výnimky sa vzťahujú len na FICA. Pravidlá federálnej dane z príjmu a štátne zákony môžu s rovnakými mzdami zaobchádzať odlišne.

Čo v skutočnosti dlhujete (a čo dlhuje váš zamestnanec)

Za predpokladu, že ste v roku 2026 prekročili hranicu FICA 3 000 USD:

Daň	Kto platí	Sadzba	Vymeriavací základ
Sociálne poistenie	Zamestnanec	6,2 %	Prvých 184 500 $
Sociálne poistenie	Zamestnávateľ (vy)	6,2 %	Prvých 184 500 $
Medicare	Zamestnanec	1,45 %	Bez stropu
Medicare	Zamestnávateľ (vy)	1,45 %	Bez stropu
Dodatočné Medicare	Len zamestnanec	0,9 %	Nad 200 000 $
FUTA	Len zamestnávateľ	6,0 % (zvyčajne 0,6 % netto)	Prvých 7 000 $

Podiel FICA zamestnanca vo výške 7,65 % sa technicky zráža z jeho výplaty. Podiel zamestnávateľa vo výške 7,65 % je váš vlastný náklad. Mnohé rodiny sa rozhodnú pre „navýšenie čistej mzdy“ (gross-up) — zaplatia podiel FICA, ktorý by sa normálne strhol z výplaty opatrovateľky, sami, takže dohodnutá týždenná sadzba je to, čo príde na účet opatrovateľky. To je legálne, ale suma, ktorú zaplatíte v mene opatrovateľky, sa stáva dodatočnou zdaniteľnou mzdou, čo mierne zvyšuje základ pre výpočet FICA a FUTA. Mzdový softvér rieši túto matematiku automaticky; tabuľkové procesory zvyčajne nie.

FUTA je často zabúdaný riadok. Vyzerá strašidelne so 6 %, ale každý štát prevádzkuje vlastný program poistenia v nezamestnanosti, a kým platíte štátnu daň z nezamestnanosti včas, získate federálny kredit, ktorý zníži efektívnu sadzbu FUTA na 0,6 % z prvých 7 000 USD — maximálne 42 USD na zamestnanca ročne. Rodiny, ktoré sa nezaregistrujú na štátne poistenie v nezamestnanosti, môžu o tento kredit prísť a nakoniec dlhovať plných 6 % federálne.

Zrážková daň z príjmu na federálnej úrovni je voliteľná

To rodiny často prekvapí, pretože je to presný opak toho, ako zvyčajne funguje zamestnanie na formulár W-2. Od svojej pestúnky nie ste povinní zrážať federálnu daň z príjmu. IRS považuje zrážkovú daň za niečo, o čo môže zamestnanec požiadať a zamestnávateľ s tým môže súhlasiť.

Väčšina rodín buď federálnu zrážkovú daň úplne vynechá (pestúnka si rieši vlastné štvrťročné odhadované platby alebo doplatí rozdiel pri podávaní daňového priznania), alebo nastaví dobrovoľné zrážky, ak pestúnka uprednostňuje nižší doplatok v čase podávania priznania. Oba prístupy sú v poriadku. Ak sa rozhodnete pre zrážky, použijete štandardný formulár W-4, ktorý pestúnka vyplní, a percentuálnu metódu IRS alebo tabuľky mzdových pásiem – rovnako ako u akéhokoľvek iného zamestnávateľa.

Aj keď sa rozhodnete nezrážať federálnu daň z príjmu, stále vykazujete mzdy na formulári W-2 a zamestnanec stále dlhuje daň z príjmu. Vynechanie zrážok je pohodlie z hľadiska cash-flow, nie daňový raj.

Formuláre, termíny a EIN

Tu je aktuálny kontrolný zoznam pre rodinu, ktorá v roku 2026 prekročila stanovenú hranicu:

Pred prvou výplatou (alebo pred koncom roka):

• Požiadajte o identifikačné číslo zamestnávateľa (EIN) prostredníctvom webovej stránky IRS alebo formulára SS-4. Je to bezplatné a okamžité, ak žiadate online počas úradných hodín. Toto číslo budete odteraz používať na každom formulári, ktorý podáte.
• Nechajte pestúnku vyplniť formulár I-9 na overenie oprávnenosti na prácu. Uschovajte si ho doma v evidencii; nikam ho neposielajte.
• Nechajte pestúnku vyplniť formulár W-4, ak sa chystáte zrážať federálnu daň z príjmu.
• Zaregistrujte sa vo vašom štáte ako zamestnávateľ v domácnosti pre účely poistenia v nezamestnanosti a zabezpečte si krytie úrazového poistenia zamestnancov, ak to váš štát vyžaduje.

Do 31. januára 2027 (za daňový rok 2026):

• Vydajte formulár W-2 každému zamestnancovi v domácnosti
• Podajte formulár W-2 Kópiu A a formulár W-3 elektronicky Správe sociálneho zabezpečenia (Social Security Administration)

Do 15. apríla 2027:

• Podajte Prílohu H (formulár 1040), Dane zo zamestnávania v domácnosti, priloženú k vášmu osobnému federálnemu daňovému priznaniu
• Zaplaťte celkovú daň zo zamestnávania v domácnosti ako súčasť vášho nedoplatku z formulára 1040 (alebo prostredníctvom štvrťročných odhadovaných platieb dane v priebehu roka 2026, aby ste sa vyhli pokute za nedoplatok)

Samotná Príloha H je jednoduchý dvojstranový formulár. Vypočítava daň na sociálne a zdravotné poistenie (Medicare) (časť I), daň FUTA (časť II) a celkovú daň zo zamestnávania v domácnosti (časť III). Celkové sumy vykážete v Prílohe 2 vášho formulára 1040, kde sa spočítajú s akoukoľvek daňou z príjmu, ktorú dlhujete.

Pasca, do ktorej rodiny padajú, je zabúdanie na to, že dane z Prílohy H sú splatné v rovnakom čase ako ich daň z príjmu – čo znamená, že naskakujú pokuty za nedoplatok, ak ich buď (a) neuhradíte prostredníctvom zrážok z vlastnej mzdy, alebo (b) nebudete platiť štvrťročné odhadované platby. Ak k 15. aprílu dlhujete 4 000 USD na dani zo zamestnávania v domácnosti a nepočítali ste s tým počas roka, očakávajte oznámenie o pokute.

Štátna úroveň je miestom, kde je to nepredvídateľné

Federálna Príloha H je rovnaká bez ohľadu na to, kde žijete. Štátne požiadavky nie. Tri veci sa dramaticky líšia:

Štátne poistenie v nezamestnanosti (SUI). Každý štát vyžaduje, aby sa zamestnávatelia v domácnosti zaregistrovali a platili SUI, ale mzdový základ a sadzby sa výrazne líšia. Kalifornia: 3,4 % z prvých 7 000 USD. Illinois: 3,35 % z prvých 14 250 USD. Washington a niekoľko ďalších štátov používa variabilné sadzby založené na odvetví. Novým zamestnávateľom sa zvyčajne na prvé dva až tri roky pridelí paušálna „sadzba pre nového zamestnávateľa“ a potom prejdú na sadzbu založenú na skúsenostiach.

Úrazové poistenie zamestnancov. Niektoré štáty vyžadujú úrazové poistenie v momente, keď prijmete zamestnanca do domácnosti. Iné ho vyžadujú až po prekročení hranice odpracovaných hodín. Niekoľko štátov oslobodzuje zamestnávateľov v domácnosti úplne. Kúpa poistky prostredníctvom vášho poistiteľa domácnosti je zvyčajne najjednoduchšia cesta – často stojí niekoľko stoviek dolárov ročne a kryje vašu pestúnku, ak sa zraní pri práci vo vašej domácnosti.

Invalidné poistenie a platená rodinná dovolenka. Kalifornia, New York, New Jersey, Rhode Island, Havaj, Massachusetts, Washington a District of Columbia prevádzkujú štátom spravované programy invalidného poistenia alebo platenej rodinnej dovolenky, ktoré vyžadujú účasť zamestnávateľa v domácnosti. Poistné je zvyčajne malé percento zo mzdy, rozdelené medzi zamestnávateľa a zamestnanca.

Charty práv pracovníkov v domácnosti. Rastúci zoznam jurisdikcií – New York, Kalifornia, Illinois, Massachusetts, Oregon, Havaj, Connecticut, Nevada, Nové Mexiko, Virgínia, Seattle a ďalšie – prijal zákony priznávajúce pracovníkom v domácnosti ochranu, ktorá podľa federálneho zákona neexistuje: povinné príplatky za nadčasy, platené dni odpočinku, písomné pracovné zmluvy, výpovedná lehota a ochrana pred obťažovaním. New York aj Kalifornia vyžadujú príplatok za nadčasy vo výške jeden a pol násobku mzdy po 40 hodinách (alebo 44 hodinách pre pracovníkov bývajúcich v domácnosti). Illinois vyžaduje, aby pracovníci v domácnosti pravidelne zamestnaní aspoň osem hodín týždenne požívali rovnakú ochranu ako ostatní zamestnanci.

Pred prvou výplatou strávte hodinu na webovej stránke ministerstva práce vášho štátu (alebo si prečítajte oficiálnu príručku vášho štátu pre „zamestnávateľa v domácnosti“ alebo „pracovníka v domácnosti“). Federálne pravidlá sú univerzálne; štátne pravidlá sa líšia natoľko, že všeobecná rada od priateľa z iného štátu vás môže stáť tisíce.

Pasca chybnej klasifikácie (a prečo nemá premlčaciu lehotu)

Najdrahšou chybou pri zamestnávaní v domácnosti je vystavenie formulára 1099-NEC opatrovateľke na konci roka namiesto formulára W-2. Rodiny to robia z pochopiteľných dôvodov: papierovanie okolo 1099 je jednoduchšie, vyhnete sa všetkým daniam zo mzdy zamestnávateľa a opatrovateľka to môže dokonca uprednostniť, pretože IRS sa nebude okamžite pýtať na Prílohu H (Schedule H).

Nerobte to.

IRS klasifikuje v podstate každú domácu starostlivosť riadenú rodinou ako zamestnanecký pomer. Vystavenie formulára 1099 vašej opatrovateľke je chybná klasifikácia a tá sa považuje za daňový únik. Medzi následky patria:

• Doplatky na poistenie FICA a FUTA spolu s úrokmi od pôvodných dátumov splatnosti
• Pokuty vo výške 100 % nezaplatenej dane zo mzdy v prípadoch úmyselného konania
• Štátne sankcie za nezaregistrovanie sa do poistenia v nezamestnanosti a (ak je to relevantné) za poistenie zodpovednosti zamestnávateľa za pracovný úraz
• Žiadna premlčacia lehota, ak IRS preukáže podvod — môžu sa vrátiť o päť, desať alebo pätnásť rokov neskôr
• Osobná zodpovednosť, ak sa vaša opatrovateľka zraní pri práci a vaša poistka majiteľa domu odmietne pokryť „zamestnanca“, s ktorým ste zaobchádzali ako s dodávateľom
• Strata výhod FSA na starostlivosť o závislé osoby / daňového bonusu, ktoré vo všeobecnosti vyžadujú riadnu dokumentáciu W-2 o mzdách za starostlivosť o deti

Riziko sa zvyčajne prejaví jedným z troch spôsobov: opatrovateľka po skončení zamestnania požiada o podporu v nezamestnanosti a štátny orgán sa spýta, kto ju zamestnával; opatrovateľka požiada o hypotéku a jej daňový poradca spochybní formulár 1099; alebo IRS vykoná audit vášho daňového priznania a všimne si, že chýba Príloha H napriek nároku na daňový bonus na starostlivosť o závislé osoby (Formulár 2441) s nahlásenými mzdami.

Prepojenie s daňovým bonusom na starostlivosť o závislé osoby (Formulár 2441)

Tu je niekedy prehliadaná daňová výhoda, ktorej uplatnenie vyžaduje správne spracovanie Prílohy H. Ak ste zaplatili zamestnancovi v domácnosti za starostlivosť o oprávnené dieťa mladšie ako 13 rokov (alebo o zdravotne postihnutého manžela/manželku či závislú osobu akéhokoľvek veku), aby ste mohli pracovať alebo si hľadať prácu, môžete mať nárok buď na daňový bonus na dieťa a starostlivosť o závislé osoby, alebo na preplatenie z flexibilného výdavkového účtu (FSA) na starostlivosť o závislé osoby.

• Daňový bonus (Formulár 2441) má hodnotu 20 % až 35 % z kvalifikovaných výdavkov do výšky 3 000 USD na jedno dieťa alebo 6 000 USD na dve a viac detí
• FSA na starostlivosť o závislé osoby, ak ho ponúka váš zamestnávateľ, vám umožňuje vyčleniť si až 5 000 USD ročne (7 500 USD od roku 2026 podľa nedávnych ustanovení o rozšírení) z hrubej mzdy pred zdanením na starostlivosť o deti

Uplatnenie ktorejkoľvek z týchto výhod vyžaduje nahlásenie mena, adresy a buď čísla sociálneho poistenia (SSN) alebo identifikačného čísla zamestnávateľa (EIN) opatrovateľa vo formulári 2441. IRS to krížovo kontroluje s podaniami W-2 a Prílohou H. Ak váš formulár 2441 uvádza 25 000 USD na mzdách za starostlivosť o deti, ale nie je priložená žiadna Príloha H, očakávajte list od úradu.

Praktický príklad pre rok 2026

Predpokladajme, že ste v januári 2026 prijali opatrovateľku na plný úväzok a platili ste jej 850 USD týždenne v hotovosti (bez benefitov, bez dohodnutých zrážok). Za 50 týždňov to predstavuje ročnú mzdu 42 500 USD. Tu je to, čo dlhujete:

Sociálne poistenie (Social Security): 42 500 USD × 12,4 % = 5 270 USD (polovica z vášho vrecka, polovica technicky zrazená z jej výplat)

Zdravotné poistenie (Medicare): 42 500 USD × 2,9 % = 1 233 USD (rovnaké rozdelenie)

FUTA (federálne poistenie v nezamestnanosti): 7 000 USD × 0,6 % (čistá sadzba, za predpokladu, že ste včas zaplatili štátne poistenie v nezamestnanosti) = 42 USD

Štátne poistenie v nezamestnanosti (UI): Líši sa — pri sadzbe 3,4 % v Kalifornii zo 7 000 USD je to 238 USD. V Illinois pri 3,35 % zo 14 250 USD je to 477 USD.

Štátne invalidné poistenie/platené voľno: Líši sa podľa štátu. Kalifornia v roku 2026 pridáva približne 1,2 %.

Celková federálna daň zo zamestnania: približne 6 545 USD za rok. Z toho 3 272 USD je váš podiel a 3 272 USD je zrazených zo mzdy opatrovateľky. K tomu pripočítajte štátne dane.

Ak ste sa vo svojej vlastnej práci zapojili aj do FSA na starostlivosť o závislé osoby vo výške 7 500 USD, ušetríte približne 2 000 až 3 000 USD na vlastnej federálnej dani z príjmu a poistení FICA. Daňový bonus na dieťa a starostlivosť o závislé osoby môže pridať ďalších 600 až 2 100 USD v závislosti od vášho upraveného hrubého príjmu (AGI) a počtu oprávnených detí. Čisté náklady na dodržanie predpisov sú často podstatne nižšie, než naznačujú hrubé čísla.

Praktický postup: vykonajte raz za štvrťrok, uzavrite raz ročne

Väčšina zamestnávateľov v domácnosti nepotrebuje mzdového poskytovateľa, ale tí, ktorí vyplácajú ročné mzdy vyššie ako 30 000 USD alebo majú zložité štátne požiadavky (CA, NY, IL, WA, MA, DC), z neho často profitujú. V každom prípade udržateľný postup vyzerá takto:

Každý výplatný termín:

• Zaznamenajte dátum výplaty, hrubú mzdu, zrážky a čistú mzdu
• Uložte si bankový záznam alebo kópiu výplatnej pásky

Každý štvrťrok:

• Podajte priznanie k štátnemu poisteniu v nezamestnanosti (väčšina štátov vyžaduje štvrťročné priznania, aj keď nie je splatná žiadna daň)
• Upravte svoje vlastné preddavky na daň (Formulár 1040), aby ste pokryli daň z Prílohy H akumulovanú za daný rok
• Odsúhlaste mzdy od začiatku roka (YTD) so svojimi mzdovými záznamami

Na konci roka (december – január):

• Vypočítajte celkové sociálne poistenie, Medicare, FUTA a štátne poistenie v nezamestnanosti za rok
• Vystavte formulár W-2 svojmu zamestnancovi do 31. januára
• Podajte formuláre W-3 + W-2 Copy A na SSA (Správa sociálneho zabezpečenia) do 31. januára
• Podajte akékoľvek štátne prevody W-2

V čase daňového priznania (marec – apríl):

• Vyplňte Prílohu H (Schedule H) pomocou vašich koncoročných súčtov
• Priložte ju k svojmu formuláru 1040 a zaplaťte zvyšný zostatok dane
• Všetky záznamy uchovávajte aspoň štyri roky

Tento postup je najnáročnejší v prvom roku a v druhom roku sa dramaticky uľahčí, keď už máte EIN, štátne registrácie a Prílohu H z predchádzajúceho roka ako šablónu.

Udržujte si poriadok v mzdovej evidencii domácnosti hneď od prvého dňa

Zamestnávanie v domácnosti je jednou z mála oblastí, kde IRS očakáva, že sa budete správať ako malá firma — vystavovať W-2 formuláre, podávať priznania, sledovať mzdové základy, oddeľovať FICA od FUTA — a to bez toho, aby vám poskytol akúkoľvek účtovnú infraštruktúru, ktorú má skutočná firma. Rodiny, ktoré to zvládajú správne, sú tie, ktoré pristupujú k mzdám v domácnosti ako k malej účtovnej knihe a nie ako k hromade bločkov. Beancount.io ponúka plain-text účtovníctvo, ktoré vám umožní sledovať mzdy, zrážky, dane platené zamestnávateľom a štátne hlásenia s rovnakou transparentnosťou, akú by ste vyžadovali od malej firmy — bez proprietárnych formátov súborov, bez závislosti na dodávateľovi (vendor lock-in), s každým záznamom v textovej podobe čitateľnej pre človeka. Začnite zadarmo a vneste do mzdovej evidencie vašej domácnosti rovnakú prehľadnosť, akú by ste chceli mať vo svojom firemnom účtovníctve.