L'Annexe H et la « Nanny Tax » : Un guide pratique pour les employeurs de personnel de maison en 2026

Vous avez embauché une nounou pour que vos soirées soient moins chaotiques, pas pour hériter d'un département de paie. Mais dès que vous avez remis ce premier paiement en espèces pour une garde d'enfants à plein temps, l'IRS a commencé à vous traiter comme une petite entreprise — une entreprise avec des seuils trimestriels, une déclaration d'impôt fédérale sur l'emploi, un numéro d'identification d'employeur (EIN) et l'obligation de délivrer un formulaire W-2.

La bonne nouvelle : les charges sociales pour le personnel de maison ne sont pas si compliquées une fois que l'on en comprend les rouages. La mauvaise nouvelle : presque chaque employeur de maison commet au moins une erreur, et l'erreur la plus courante — remettre un formulaire 1099 à la nounou à la fin de l'année — est celle que l'IRS traite avec le plus de sévérité.

Ce guide détaille ce qui déclenche « l'impôt sur les gardiens d'enfants » (nanny tax), ce que vous devez, ce que vous devez déclarer et les points sur lesquels les familles trébuchent habituellement. Il s'applique que votre employé soit une nounou à demeure, une baby-sitter à temps partiel, un soignant pour un parent âgé, une femme de ménage ou un jardinier — toute personne travaillant dans ou autour de votre maison sous votre direction.

Le seuil qui change discrètement chaque année

Le système fédéral d'emploi de maison repose sur deux déclencheurs financiers, que l'IRS ajuste annuellement :

• **3 000 $de salaires en espèces à un seul employé en 2026** déclenchent les obligations de Sécurité sociale et Medicare (FICA). C'est une augmentation par rapport aux 2 800$ de 2025.
• 1 000 $ de salaires en espèces au cours d'un trimestre civil de 2025 ou 2026 déclenchent l'impôt fédéral sur le chômage (FUTA).

La plupart des familles ne découvrent que le premier chiffre, ignorent le second, puis déposent une annexe H avec les colonnes FICA remplies et la colonne FUTA vide. C'est exactement le type d'erreur que l'IRS signale. Les deux seuils sont indépendants. Vous pouvez devoir la FUTA sans devoir la FICA (heures importantes au printemps/été qui n'atteignent pas 3 000 $pour l'année) et vous pouvez devoir la FICA sans jamais devoir la FUTA (salaires réguliers toute l'année qui ne dépassent jamais 1 000$ au cours d'un seul trimestre — bien que cela soit rare).

Il n'y a pas d'exigence de nombre d'heures minimum, pas d'exception pour le « temps partiel », et pas d'exonération pour les paiements en espèces. Si vous payez votre nounou avec des billets de vingt dollars retirés au guichet automatique chaque vendredi, l'IRS considère toujours cela comme des salaires en espèces, et vous devez toujours les charges sociales une fois le seuil franchi.

Ce que signifie réellement « employé de maison »

C'est ici que réside l'incompréhension la plus coûteuse, il convient donc de s'y attarder.

L'IRS classifie quelqu'un comme votre employé lorsque vous contrôlez le travail effectué et la manière dont il est effectué. Avec une nounou, c'est presque toujours le cas : vous fixez les horaires, la routine, les règles concernant le temps d'écran, le menu du déjeuner, l'heure de la sieste. Vous fournissez la maison, les jouets, les collations, le siège auto. La nounou n'apporte pas ses propres clients, ne fixe pas ses propres tarifs sur le marché libre et ne dirige pas une entreprise qui sert simultanément plusieurs ménages.

Cela en fait votre employé. Pas un entrepreneur indépendant. Pas un travailleur indépendant sous formulaire 1099. Pas un « travailleur à la tâche ».

La même logique s'étend aux :

• Soignants pour personnes âgées qui viennent à votre domicile selon un horaire que vous fixez (des règles différentes s'appliquent lorsque le soignant est embauché par une agence qui contrôle le travail)
• Femmes de ménage ayant un horaire hebdomadaire récurrent
• Cuisiniers personnels, chauffeurs et agents d'entretien sous votre direction
• Aides à domicile pour un membre de la famille handicapé, lorsqu'elles ne sont pas fournies par un programme Medicaid ou une agence

Les travailleurs qui opèrent véritablement en tant qu'entrepreneurs indépendants existent dans ce domaine — par exemple, un traiteur pour une fête ponctuelle, une entreprise de jardinage qui apporte sa propre équipe et son équipement, ou un service de nettoyage qui décide quel agent intervient chaque semaine. Mais la relation quotidienne « vient chez moi, travaille selon l'horaire que je fixe » est un emploi en vertu de la législation de l'IRS et des lois de l'État.

Qui est exonéré de la FICA (même au-dessus du seuil)

Les salaires que vous payez à certains membres de votre famille et aux mineurs ne comptent jamais pour le seuil de la Sécurité sociale/Medicare, quel qu'en soit le montant :

• Votre conjoint
• Votre enfant de moins de 21 ans
• Votre parent, avec deux exceptions étroites : vous devez la FICA sur les salaires d'un parent si (a) le parent s'occupe de votre enfant de moins de 18 ans (ou d'un enfant handicapé de tout âge), et (b) vous êtes divorcé/veuf/séparé ou avez un conjoint dont l'état physique ou mental l'empêche de s'occuper de l'enfant pendant au moins quatre semaines consécutives du trimestre
• Un employé de moins de 18 ans à tout moment de l'année, à moins que le travail domestique ne soit l'occupation principale de l'employé (cette exception est ce qui rend le paiement d'une baby-sitter adolescente beaucoup plus simple que celui d'une nounou de 22 ans)

Ces exonérations ne s'appliquent qu'à la FICA. Les règles de l'impôt fédéral sur le revenu et les lois des États peuvent traiter les mêmes salaires différemment.

Ce que vous devez réellement (et ce que votre employé doit)

En supposant que vous ayez franchi le seuil FICA de 3 000 $ pour 2026 :

Impôt	Qui paie	Taux	Base salariale
Sécurité sociale	Employé	6,2 %	Premiers 184 500 $
Sécurité sociale	Employeur (vous)	6,2 %	Premiers 184 500 $
Medicare	Employé	1,45 %	Pas de plafond
Medicare	Employeur (vous)	1,45 %	Pas de plafond
Medicare supplémentaire	Employé uniquement	0,9 %	Au-dessus de 200 000 $
FUTA	Employeur uniquement	6,0 % (généralement 0,6 % net)	Premiers 7 000 $

La part de 7,65 % de la FICA de l'employé est techniquement retenue sur son salaire. La part de 7,65 % de l'employeur est votre propre coût direct. De nombreuses familles choisissent de « majorer » (gross up) — en payant elles-mêmes la part de la FICA qui serait normalement déduite du chèque de la nounou, afin que le taux hebdomadaire convenu soit ce qui arrive sur le compte bancaire de la nounou. C'est légal, mais le montant que vous payez au nom de la nounou devient un salaire imposable supplémentaire, ce qui augmente légèrement le calcul de base de la FICA et de la FUTA. Les logiciels de paie gèrent automatiquement ce calcul de majoration ; les feuilles de calcul ne le font généralement pas.

La FUTA est la ligne souvent oubliée. Elle semble effrayante à 6 %, mais chaque État gère son propre programme d'assurance chômage, et tant que vous payez votre impôt d'État sur le chômage à temps, vous recevez un crédit fédéral qui ramène le taux effectif de la FUTA à **0,6 % sur les premiers 7 000 $** — un maximum de 42$ par employé et par an. Les familles qui ne s'inscrivent pas au chômage de l'État peuvent perdre ce crédit et se retrouver à devoir la totalité des 6 % au niveau fédéral.

La retenue d'impôt fédéral sur le revenu est facultative

Cela prend souvent les familles au dépourvu, car c'est l'opposé du fonctionnement habituel d'un emploi salarié classique (W-2). Vous n'êtes pas tenu de prélever l'impôt fédéral sur le revenu du salaire de votre nounou. L'IRS considère la retenue d'impôt comme une demande que l'employé peut formuler et à laquelle l'employeur peut consentir.

La plupart des familles choisissent soit d'ignorer totalement la retenue fédérale (la nounou gère elle-même ses paiements provisionnels trimestriels ou paie le solde lors de sa déclaration de revenus), soit de mettre en place une retenue volontaire parce que la nounou préfère éviter une facture fiscale importante en fin d'année. Les deux approches sont valables. Si vous effectuez une retenue, vous utilisez le formulaire standard W-4 rempli par la nounou ainsi que la méthode du pourcentage de l'IRS ou les tables par tranches de salaire — exactement comme n'importe quel autre employeur.

Même si vous choisissez de ne pas prélever l'impôt fédéral sur le revenu, vous devez tout de même déclarer les salaires sur un formulaire W-2 et l'employé reste redevable de l'impôt sur le revenu. L'absence de retenue est une simple commodité de trésorerie, pas une niche fiscale.

Les formulaires, les échéances et l'EIN

Voici la liste de contrôle réelle des déclarations pour une famille ayant franchi le seuil en 2026 :

Avant votre premier versement de salaire (ou avant la fin de l'année) :

• Demandez un numéro d'identification d'employeur (EIN) via le site Web de l'IRS ou le formulaire SS-4. C'est gratuit et instantané si vous postulez en ligne pendant les heures de bureau. Vous utiliserez ce numéro sur chaque formulaire que vous déposerez à l'avenir.
• Faites remplir le formulaire I-9 par la nounou pour vérifier son admissibilité au travail. Conservez-le dans vos dossiers personnels ; ne l'envoyez nulle part.
• Faites remplir le formulaire W-4 par la nounou si vous avez l'intention de retenir l'impôt fédéral sur le revenu.
• Inscrivez-vous auprès de votre État en tant qu'employeur de personnel de maison pour l'assurance chômage, et souscrivez une couverture d'indemnisation des accidents du travail si votre État l'exige.

D'ici le 31 janvier 2027 (pour l'année fiscale 2026) :

• Remettez le formulaire W-2 à chaque employé de maison
• Déposez la copie A du formulaire W-2 et le formulaire W-3 par voie électronique auprès de l'Administration de la sécurité sociale (SSA)

D'ici le 15 avril 2027 :

• Déposez l'Annexe H (formulaire 1040), Household Employment Taxes, jointe à votre déclaration de revenus fédérale personnelle
• Payez le total des charges sociales liées à l'emploi à domicile dans le cadre du solde dû de votre formulaire 1040 (ou par le biais de paiements provisionnels trimestriels tout au long de l'année 2026 pour éviter une pénalité pour insuffisance de versement)

L'Annexe H elle-même est un formulaire simple de deux pages. Elle calcule les cotisations de sécurité sociale et de Medicare (Partie I), la taxe FUTA (Partie II) et le total des charges sociales des employés de maison (Partie III). Vous reportez les totaux sur l'Annexe 2 de votre formulaire 1040, où ils sont combinés avec tout autre impôt sur le revenu que vous devez.

Le piège dans lequel tombent les familles est d'oublier que les taxes de l'Annexe H sont dues en même temps que leur impôt sur le revenu — ce qui signifie que des pénalités pour insuffisance de versement s'accumulent si vous ne prévoyez pas (a) de les payer via une retenue sur vos propres salaires, ou (b) d'effectuer des paiements provisionnels trimestriels. Si vous devez 4 000 $ de charges sociales d'ici le 15 avril et que vous n'en avez pas tenu compte pendant l'année, attendez-vous à recevoir un avis de pénalité.

La couche étatique : là où les choses deviennent imprévisibles

L'Annexe H fédérale est identique quel que soit votre lieu de résidence. Ce n'est pas le cas des exigences étatiques. Trois éléments varient considérablement :

Assurance chômage de l'État (SUI). Chaque État exige que les employeurs de personnel de maison s'inscrivent et cotisent à la SUI, mais la base salariale et les taux diffèrent énormément. Californie : 3,4 % sur les premiers 7 000 $. Illinois : 3,35$. Washington et plusieurs autres États utilisent des taux variables basés sur le secteur d'activité. Les nouveaux employeurs se voient généralement attribuer un « taux de nouvel employeur » fixe pour les deux ou trois premières années, avant de passer à un taux basé sur l'expérience.

Indemnisation des accidents du travail (Workers' compensation). Certains États exigent une assurance accidents du travail dès l'embauche d'un employé de maison. D'autres ne l'exigent qu'au-delà d'un certain seuil d'heures travaillées. Quelques-uns exemptent totalement les employeurs de maison. Souscrire une police via votre assurance habitation est généralement la voie la plus simple — cela coûte souvent quelques centaines de dollars par an et couvre votre nounou si elle se blesse en travaillant chez vous.

Congés d'invalidité et congés familiaux payés. La Californie, New York, le New Jersey, Rhode Island, Hawaï, le Massachusetts, Washington et le District de Columbia gèrent tous des programmes d'invalidité ou de congés familiaux payés administrés par l'État qui nécessitent la participation de l'employeur de maison. Les primes représentent généralement un petit pourcentage des salaires, réparti entre l'employeur et l'employé.

Chartes des droits des travailleurs domestiques (Domestic Worker Bills of Rights). Une liste croissante de juridictions — New York, Californie, Illinois, Massachusetts, Oregon, Hawaï, Connecticut, Nevada, Nouveau-Mexique, Virginie, Seattle et d'autres — ont promulgué des lois accordant aux travailleurs domestiques des protections qui n'existent pas au niveau fédéral : heures supplémentaires obligatoires, jours de repos rémunérés, contrats de travail écrits, préavis de licenciement et protection contre le harcèlement. New York et la Californie exigent toutes deux une rémunération des heures supplémentaires à taux majoré de 50 % après 40 heures (ou 44 heures pour les travailleurs logés). L'Illinois exige que les travailleurs domestiques employés régulièrement au moins huit heures par semaine bénéficient des mêmes protections que les autres salariés.

Avant votre premier versement de salaire, passez une heure sur le site Web du département du travail de votre État (ou consultez le guide officiel de l'État pour les « employeurs de maison » ou les « travailleurs domestiques »). Les règles fédérales sont universelles ; les règles étatiques varient suffisamment pour qu'un conseil générique d'un ami résidant dans un autre État puisse vous coûter des milliers de dollars.

Le piège de la mauvaise classification (et pourquoi il n'y a pas de délai de prescription)

L'erreur la plus coûteuse qu'un employeur de personnel de maison puisse commettre est de délivrer un formulaire 1099-NEC à sa nounou à la fin de l'année au lieu d'un W-2. Les familles le font pour des raisons compréhensibles : les formalités liées au 1099 sont plus simples, on évite toutes les charges sociales patronales, et la nounou peut même préférer cela car l'IRS ne saura pas immédiatement qu'il faut vérifier l'Annexe H.

Ne le faites pas.

L'IRS classifie pratiquement tous les soins à domicile dirigés par la famille comme un emploi salarié. Délivrer un 1099 à votre nounou constitue une mauvaise classification, et celle-ci est traitée comme de l'évasion fiscale. Les conséquences incluent :

• Rappel des taxes FICA et FUTA, avec intérêts à compter des dates d'échéance initiales
• Pénalités s'élevant à 100 % des taxes sur l'emploi impayées dans les cas de faute intentionnelle
• Pénalités d'État pour défaut d'inscription à l'assurance chômage et (le cas échéant) à l'indemnisation des accidents du travail
• Absence de délai de prescription lorsque l'IRS invoque la fraude — ils peuvent revenir cinq, dix ou quinze ans plus tard
• Responsabilité personnelle si votre nounou se blesse au travail et que votre police d'assurance habitation refuse de couvrir un « employé » que vous avez traité comme un travailleur indépendant
• Perte des avantages FSA / crédit d'impôt pour garde de personnes à charge, qui exigent généralement une documentation W-2 en règle des salaires versés pour la garde d'enfants

Le risque surgit généralement de trois manières : la nounou demande des indemnités de chômage à la fin du contrat et l'agence d'État demande qui était son employeur ; la nounou demande un prêt hypothécaire et son conseiller fiscal conteste le 1099 ; ou l'IRS audite votre déclaration et remarque qu'il manque une Annexe H malgré une demande de crédit pour frais de garde (Formulaire 2441) avec déclaration de salaires.

Le lien avec le crédit pour frais de garde de personnes à charge (Formulaire 2441)

Voici un avantage fiscal parfois négligé qui nécessite de gérer correctement l'Annexe H pour être réclamé. Si vous avez payé un employé de maison pour s'occuper d'un enfant admissible de moins de 13 ans (ou d'un conjoint ou d'une personne à charge handicapée de tout âge) afin que vous puissiez travailler ou chercher du travail, vous pouvez être admissible soit au crédit d'impôt pour la garde d'enfants et de personnes à charge, soit au remboursement par un compte de dépenses flexible (FSA) pour soins aux personnes à charge.

• Le crédit (Formulaire 2441) représente 20 % à 35 % d'un montant maximum de 3 000 $de dépenses admissibles pour un enfant, ou 6 000$ pour deux enfants ou plus.
• Le FSA pour soins aux personnes à charge, s'il est proposé par votre employeur, vous permet de mettre de côté jusqu'à 5 000 $par an (7 500$ à partir de 2026 selon les récentes dispositions d'extension) de salaire brut (avant impôts) pour la garde d'enfants.

Pour bénéficier de l'un ou l'autre de ces avantages, vous devez déclarer le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale (SSN) ou le numéro d'identification d'employeur (EIN) du prestataire sur le formulaire 2441. L'IRS croise ces informations avec les déclarations W-2 et l'Annexe H. Si votre formulaire 2441 indique 25 000 $ de salaires de garde d'enfants mais qu'aucune Annexe H n'est jointe, attendez-vous à recevoir un courrier.

Un exemple concret pour 2026

Supposons que vous ayez embauché une nounou à plein temps en janvier 2026 et que vous la payiez 850 $par semaine en salaire net (sans avantages, sans accord sur la retenue à la source). Sur 50 semaines, cela représente 42 500$ de salaire annuel. Voici ce que vous devez :

Taxe de sécurité sociale : 42 500 $× 12,4$ (la moitié de votre poche, l'autre moitié techniquement retenue sur ses chèques)

Taxe Medicare : 42 500 $× 2,9$ (même répartition)

FUTA : 7 000 $× 0,6$

Assurance chômage de l'État : Varie — à 3,4 % en Californie sur les premiers 7 000 $, cela représente 238 $. À 3,35$, cela représente 477 $.

Invalidité d'État / congé payé : Varie selon l'État. La Californie ajoute environ 1,2 % en 2026.

Total des taxes fédérales sur l'emploi : environ 6 545 $pour l'année. Sur ce montant, 3 272$ constituent votre part et 3 272 $ sont retenus sur le salaire de la nounou. Ajoutez à cela les taxes d'État.

Si vous avez également souscrit à un FSA de 7 500 $pour soins aux personnes à charge auprès de votre propre employeur, vous économisez environ 2 000$ à 3 000 $sur votre propre impôt fédéral sur le revenu et sur les taxes FICA. Le crédit pour frais de garde d'enfants et de personnes à charge peut ajouter de 600$ à 2 100 $ supplémentaires selon votre revenu brut ajusté (AGI) et le nombre d'enfants admissibles. Le coût net de la mise en conformité est souvent nettement inférieur à ce que les chiffres bruts suggèrent.

Flux de travail pratique : à faire chaque trimestre, à finaliser chaque année

La plupart des employeurs de personnel de maison n'ont pas besoin d'un prestataire de services de paie, mais ceux qui paient plus de 30 000 $ de salaires annuels ou qui ont des exigences étatiques complexes (CA, NY, IL, WA, MA, DC) en bénéficient souvent. Dans tous les cas, un flux de travail durable ressemble à ceci :

À chaque jour de paie :

• Enregistrez la date de paiement, le salaire brut, les retenues à la source et le chèque net.
• Conservez votre relevé bancaire ou la copie du bulletin de paie.

Chaque trimestre :

• Déposez la déclaration d'assurance chômage de l'État (la plupart des États exigent des déclarations trimestrielles même si aucune taxe n'est due).
• Ajustez votre propre paiement d'impôt estimé (Formulaire 1040) pour couvrir la taxe de l'Annexe H qui s'accumule pour l'année.
• Rapprochez les salaires cumulés depuis le début de l'année avec vos registres de paie.

En fin d'année (décembre-janvier) :

• Calculez le total de la sécurité sociale, de Medicare, de la FUTA et de l'assurance chômage de l'État pour l'année.
• Remettez le formulaire W-2 à votre employé avant le 31 janvier.
• Déposez les formulaires W-3 + W-2 Copie A auprès de la SSA avant le 31 janvier.
• Déposez toutes les transmissions W-2 de l'État.

Au moment des impôts (mars-avril) :

• Remplissez l'Annexe H en utilisant vos totaux de fin d'année.
• Joignez-la à votre formulaire 1040 et payez tout solde d'impôt restant.
• Conservez tous les dossiers pendant au moins quatre ans.

Ce flux de travail est plus pénible la première année et devient considérablement plus facile la deuxième année, une fois que l'EIN existe, que les inscriptions d'État sont effectuées et que vous avez l'Annexe H de l'année précédente comme modèle.

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