Закон про зниження інфляції: що потрібно знати власникам малого бізнесу про податкові кредити та пільги

Закон про зниження інфляції 2022 року передбачав найбільші інвестиції в чисту енергію в історії США — майже 370 мільярдів доларів у вигляді податкових пільг та стимулів. Однак суттєві зміни в законодавстві 2025 року переписали правила. Якщо ви є власником малого бізнесу, розуміння того, які переваги залишаються доступними та які терміни наближаються, може заощадити вам десятки тисяч доларів.

Ландшафт кардинально змінився. Хоча багато податкових пільг на чисту енергію згортаються швидше, ніж планувалося спочатку, інші переваги для малого бізнесу були посилені. Ось що вам потрібно знати, щоб максимізувати свою податкову економію до закінчення ключових термінів.

Загальна картина: Що змінилося у 2025 році

Закон «Про один великий прекрасний законопроєкт» (OBBBA), підписаний 4 липня 2025 року, фундаментально змінив структуру податкових стимулів Закону про зниження інфляції. Зміни мали двоякий вплив на власників малого бізнесу.

Що покращилося:

• Відрахування на кваліфікований бізнес-дохід (QBI) тепер є постійним
• 100% бонусна амортизація була відновлена на постійній основі
• Витрати на НДДКР знову можна списувати негайно
• Податкова пільга на догляд за дітьми, що надається роботодавцем, значно зросла

Що погіршилося або було скасовано:

• Більшість податкових пільг на електромобілі скасовано 30 вересня 2025 року
• Пільги на виробництво та інвестиції в чисту енергію стикаються з прискореним поетапним припиненням
• Відрахування на енергоефективні комерційні будівлі припиняється 30 червня 2026 року
• Пільги на встановлення зарядних пристроїв для електромобілів мають бути реалізовані до 30 червня 2026 року

Розуміння обох категорій допоможе вам стратегічно планувати використання можливостей, що залишилися.

Податкові переваги, які стали сильнішими

Відрахування на кваліфікований бізнес-дохід: тепер постійне

Відрахування QBI дозволяє відповідним платникам податків віднімати до 20% свого кваліфікованого бізнес-доходу. Спочатку термін дії цього відрахування мав закінчитися наприкінці 2025 року, але тепер воно стало постійною частиною податкового кодексу.

Починаючи з 2026 року, процес отримання пільги стає простішим. Поріг доходу, який раніше призводив до поетапного скасування пільги, був підвищений і розширений, що дозволяє більшій кількості власників бізнесу претендувати на повне відрахування. Крім того, кожен, хто має принаймні 1000 доларів кваліфікованого бізнес-доходу, отримає мінімальне відрахування в розмірі 400 доларів.

Це приносить вигоду наскрізним суб'єктам господарювання, включаючи індивідуальних підприємців, партнерства, корпорації типу S та LLC, що оподатковуються як партнерства або індивідуальні підприємці. Якщо ви працюєте в межах будь-якої з цих бізнес-структур, постійне відрахування QBI забезпечує впевненість у довгостроковому податковому плануванні.

100% бонусна амортизація: відновлена та постійна

OBBBA на постійній основі відновив 100% бонусну амортизацію, рівень якої знизився до 60% у 2024 році та мав впасти до 40% у 2025 році. Якщо Конгрес не змінить це знову, тепер бізнес може негайно віднімати повну вартість більшості покупок капітальних активів у 2025 році та в усі наступні податкові роки.

Це стосується нового та вживаного обладнання, машин, меблів, певних транспортних засобів та кваліфікованої нерухомості з поліпшеннями. Якщо ви відкладали купівлю обладнання, відновлена бонусна амортизація усуває необхідність розподіляти відрахування на кілька років.

Відрахування витрат на НДДКР: повернення негайного списання

Закон про зниження податків і робочі місця вимагав від компаній амортизувати витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи протягом п'яти років, починаючи з 2022 року, що створювало проблеми з грошовими потоками для інноваційних компаній. OBBBA скасував це правило, дозволивши негайне списання витрат на НДДКР для 2025 року та наступних років.

Навіть краще: відповідні малі підприємства можуть ретроактивно застосувати повне списання витрат на НДДКР до податкових років 2022, 2023 та 2024. Якщо ви капіталізували витрати на НДДКР протягом цих років, проконсультуйтеся зі своїм податковим фахівцем щодо внесення змін до попередніх декларацій.

Податкова пільга на наукові дослідження: подвоєна для малого бізнесу

Закон про зниження інфляції збільшив ліміт податкової пільги на дослідження, яку кваліфіковані малі підприємства можуть використовувати проти зобов'язань з податку на фонд оплати праці, з 250 000 до 500 000 доларів. Це особливо вигідно стартапам та компаніям на ранніх стадіях розвитку, які можуть ще не мати значних зобов'язань з податку на прибуток, але мають зобов'язання з податку на зарплату.

Кваліфікованими малими підприємствами вважаються ті, що мають валовий дохід 5 мільйонів доларів або менше за податковий рік і не мали валового доходу в будь-який податковий рік, що передував п'ятирічному податковому періоду, що закінчується поточним податковим роком.

Кредит на догляд за дітьми, що надається роботодавцем: суттєве збільшення

Починаючи з 2026 року, податкова пільга на догляд за дітьми, що надається роботодавцем, суттєво зростає. Наразі роботодавці можуть претендувати на податкову пільгу в розмірі 25% витрат на надання послуг з догляду за дітьми працівникам, плюс 10% відповідних витрат на ресурси та направлення, до 150 000 доларів щорічно.

Згідно з новим законом:

• Пільга збільшується з 25% до 40% відповідних витрат
• Максимальний розмір пільги зростає зі 150 000 до 500 000 доларів щорічно
• Для відповідних малих підприємств: 50% відповідних витрат з максимальним розміром пільги 600 000 доларів

Якщо ви розглядали можливість надання пільг на догляд за дітьми для залучення та утримання працівників, економічні умови стали значно вигіднішими.

Податкові пільги на чисту енергію: дійте до закінчення термінів

Хоча багато пільг на чисту енергію поступово скасовуються, для бізнесу, який діє швидко, залишаються значні переваги.

Податкова пільга на комерційні екологічно чисті транспортні засоби (Розділ 45W)

Кінцевим терміном придбання комерційних екологічно чистих транспортних засобів для отримання цієї пільги було 30 вересня 2025 року. Якщо ви придбали відповідні електричні або гібридні комерційні автомобілі до цієї дати, ви можете претендувати на:

• До 7 500 доларів США для транспортних засобів із повною масою (GVWR) менше 14 000 фунтів.
• До 40 000 доларів США для транспортних засобів із повною масою (GVWR) понад 14 000 фунтів.
• Розмір пільги дорівнює меншій із величин: 30% вартості транспортного засобу (15% для плагін-гібридів) або різниці в вартості порівняно з аналогічним бензиновим/дизельним автомобілем.

Подайте форму 8936 разом із податковою декларацією, щоб отримати цю пільгу за відповідні транспортні засоби, введені в експлуатацію до встановленого терміну.

Податкова пільга на зарядні пристрої для електромобілів (Розділ 30C)

У вас є час до 30 червня 2026 року, щоб встановити обладнання для зарядки електромобілів і подати заявку на цю пільгу. Для комерційних установок:

• Пільга становить 6% від сукупних витрат на встановлення, обладнання та матеріали.
• Збільшується до 30%, якщо дотримано вимог щодо панівної заробітної плати та учнівства.
• Максимальна сума пільги — 100 000 доларів США за одиницю.
• Майно повинно підлягати амортизації.

Якщо ви розглядаєте можливість встановлення зарядних станцій для власного автопарку або як зручність для працівників і клієнтів, час спливає.

Податкове вирахування для енергоефективних комерційних будівель (Розділ 179D)

Це вирахування дозволяє отримати до 5,81 долара США за квадратний фут за встановлення енергоефективного обладнання в комерційних будівлях. Термін 30 червня 2026 року стосується проектів, будівництво яких розпочато до цієї дати.

Поліпшення, що дають право на вирахування, включають:

• Системи внутрішнього освітлення
• Системи ОВК (опалення, вентиляції та кондиціонування)
• Системи гарячого водопостачання
• Поліпшення огороджувальних конструкцій будівлі

Установка має знизити щорічні витрати на енергію щонайменше на 25%. Право на вирахування мають як нові об'єкти, так і проекти з реновації. Для проектів, які відповідають вимогам щодо панівної заробітної плати та учнівства, застосовується максимальне вирахування. В іншому випадку сума вирахування становить від 0,50 до 1,00 долара США за квадратний фут.

Власникам старих комерційних будівель варто надати пріоритет оновленню освітлення та систем ОВК, які можна завершити швидко до закінчення терміну.

Податкові пільги на інвестиції та виробництво

Для установок чистої енергії, таких як сонячні панелі або вітрові системи:

• Проекти, будівництво яких розпочалося до 1 січня 2025 року, зберігають право на податкові пільги, що діяли до прийняття IRA, без прискореного поетапного скасування.
• Інвестиційна податкова пільга надає 6% від кваліфікованих інвестицій або 30%, якщо дотримано вимог щодо панівної заробітної плати та учнівства.
• Об'єкти потужністю менше одного мегавата можуть мати право на підвищену пільгу без дотримання вимог щодо заробітної плати.

Після 30 червня 2026 року для нових проектів у сфері вітрової та сонячної енергетики більшість пільг буде скасовано, хоча певні види чистого палива та технології, такі як геотермальна, гідроенергетика та атомна енергетика, зберігають стимули.

Пільги, пов'язані з охороною здоров'я

Субсидії на страхові внески за Законом про доступну медичну допомогу (ACA)

IRA продовжив дію розширених субсидій на ринку медичного страхування ACA до кінця 2025 року. Це вигідно самозайнятим особам та власникам малого бізнесу, які купують медичне страхування через маркетплейси healthcare.gov.

Податкова пільга на медичне страхування для малих роботодавців (Розділ 45R)

Якщо у вас менше 25 еквівалентів повного робочого часу (FTE) із середньою заробітною платою нижче приблизно 34 100 доларів США (поріг 2026 року), ви можете претендувати на цю пільгу:

• Максимальна сума пільги: 50% від страхових внесків, сплачених роботодавцем (35% для організацій, звільнених від оподаткування).
• Покриття має надаватися через біржу SHOP.
• Доступно протягом дворічного періоду отримання пільги.

Щоб отримати цю пільгу, подайте форму 8941 разом із декларацією про федеральний прибутковий податок.

Що означає 15% мінімальний корпоративний податок для малого бізнесу

IRA встановив мінімальний корпоративний податок у розмірі 15% для компаній із щорічним доходом 1 мільярд доларів або більше. Хоча це безпосередньо не стосується малого бізнесу, це вирівнює конкурентне середовище.

Власники малого бізнесу сплачують середню ефективну ставку федерального податку 19,8%, тоді як деякі великі корпорації використовували різні стратегії, щоб платити 6% або менше. Мінімальний податок допомагає усунути цю диспропорцію, хоча прямий вплив на діяльність малого бізнесу обмежений.

Фінансування IRS та що це означає для вас

IRA виділив приблизно 80 мільярдів доларів протягом 10 років на модернізацію операцій та кадрове забезпечення IRS (Податкової служби США). Це має два практичних наслідки для власників малого бізнесу:

Позитивний: IRS планує найняти більше персоналу для підтримки платників податків, що потенційно скоротить час очікування відповіді на запитання. Кращі технології мають полегшити процес подання звітності та комунікацію.

Застережливий: Посилення контролю спрямоване насамперед на корпорації та осіб із високим рівнем доходу, але всім платникам податків корисно вести точний облік. Уникайте поширених причин перевірок:

• Заниження доходів бізнесу
• Завищення витрат
• Неправильне утримання податків із заробітної плати
• Помилки під час подання звітності

Належна практика ведення бухгалтерського обліку захистить вас незалежно від тенденцій податкового контролю.

План дій для власників малого бізнесу

Враховуючи мінливу ситуацію, розгляньте наступні кроки:

До 30 червня 2026 року:

• Завершіть усі заплановані роботи зі встановлення зарядних пристроїв для електромобілів.
• Розпочніть будівництво відповідних енергоефективних покращень будівель.
• Оцініть доцільність встановлення сонячних панелей або інших джерел чистої енергії для вашої комерційної нерухомості.

Для податкового планування на 2026 рік:

• Перевірте право на розширене вирахування за доходом від кваліфікованого бізнесу (QBI).
• Розрахуйте потенційну економію від розширеної пільги на догляд за дітьми.
• Визначте закупівлі обладнання, які підпадають під 100% бонусну амортизацію.
• Проконсультуйтеся зі своїм податковим фахівцем щодо ретроактивного списання витрат на НДДКР за 2022–2024 роки.

На постійній основі:

• Відстежуйте всі бізнес-витрати з чіткою документацією.
• Ведіть окремий облік енергоефективних поліпшень.
• Ведіть журнали експлуатації для будь-яких комерційних екологічно чистих транспортних засобів.
• Документуйте дотримання вимог щодо панівної заробітної плати та учнівства для відповідних проектів.

Організація вашої звітності

Отримання цих податкових пільг потребує документального підтвердження. IRS очікує на супровідні записи щодо сертифікатів енергоефективності, дат придбання транспортних засобів, витрат на встановлення та інформації про працевлаштування для дотримання вимог щодо встановленого рівня заробітної плати (prevailing wage).

Упорядкована фінансова звітність робить подання заявок на податкові пільги зрозумілим та захищає вас під час будь-яких перевірок. Відстеження капітальних витрат, витрат на енергію та пов'язаних витрат протягом року — замість їх відновлення в податковий період — гарантує, що ви отримаєте кожну доступну вигоду.

Beancount.io забезпечує текстовий бухгалтерський облік (plain-text accounting), який дає вам повну прозорість та контроль над вашими фінансовими записами. Кожна транзакція є відстежуваною, а кожен звіт — придатним для аудиту, що є саме тим, що потрібно при отриманні податкових пільг та документуванні відповідності вимогам. Завдяки записам із контролем версій та форматуванню, готовому до використання ШІ, ви можете створювати документацію, якої вимагають ці пільги. Почніть безкоштовно та закладіть фінансовий фундамент, який максимізує ваші податкові заощадження.