Zákon o znížení inflácie: Čo majitelia malých podnikov potrebujú vedieť o daňových úľavách a stimuloch

Zákon o znížení inflácie (Inflation Reduction Act) z roku 2022 vytvoril najväčšiu investíciu do čistej energie v histórii Ameriky – takmer 370 miliárd dolárov v daňových úľavách a stimuloch. Výrazné zmeny v legislatíve z roku 2025 však prepísali pravidlá. Ak vlastníte malý podnik, pochopenie toho, ktoré výhody zostávajú dostupné a ktoré termíny sa blížia, vám môže ušetriť desiatky tisíc dolárov.

Prostredie sa dramaticky zmenilo. Zatiaľ čo mnohé daňové úľavy na čistú energiu sa postupne rušia rýchlejšie, než sa pôvodne plánovalo, iné výhody pre malé podniky boli posilnené. Tu je to, čo potrebujete vedieť, aby ste maximalizovali svoje daňové úspory skôr, než uplynú kľúčové termíny.

Celkový obraz: Čo sa zmenilo v roku 2025

Zákon One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), podpísaný 4. júla 2025, od základu zmenil štruktúru daňových stimulov Zákona o znížení inflácie. Zmeny majú pre majiteľov malých podnikov dve strany.

Čo sa zlepšilo:

• Odpočet kvalifikovaného podnikateľského príjmu (QBI) je teraz trvalý
• 100% bonusový odpis bol trvalo obnovený
• Výdavky na výskum a vývoj (VaV) sa môžu opäť okamžite uplatniť do nákladov
• Kredit na starostlivosť o deti poskytovanú zamestnávateľom sa výrazne zvýšil

Čo sa zhoršilo alebo bolo zrušené:

• Väčšina daňových úľav na elektromobily skončila 30. septembra 2025
• Kredity na výrobu a investície do čistej energie čelia zrýchlenému vyraďovaniu
• Odpočet na energeticky úsporné komerčné budovy končí 30. júna 2026
• Inštalácie nabíjacích staníc pre elektromobily musia byť dokončené do 30. júna 2026

Pochopenie oboch kategórií vám pomôže strategicky plánovať zostávajúce príležitosti.

Daňové výhody, ktoré posilnili

Odpočet kvalifikovaného podnikateľského príjmu: Teraz trvalý

Odpočet QBI umožňuje oprávneným daňovníkom odpočítať si až 20 % svojho kvalifikovaného podnikateľského príjmu. Pôvodne mal tento odpočet vypršať koncom roka 2025, no teraz je trvalou súčasťou daňového poriadku.

Od roku 2026 bude kvalifikácia jednoduchšia. Príjmové hranice, ktoré spúšťali postupné znižovanie odpočtu, boli zvýšené a rozšírené, čo umožňuje viacerým majiteľom podnikov uplatniť si odpočet v plnej výške. Okrem toho každý, kto má kvalifikovaný podnikateľský príjem aspoň 1 000 USD, získa minimálny odpočet vo výške 400 USD.

To prináša výhody pre subjekty s prietokovým zdaňovaním (pass-through entities), vrátane živnostníkov, partnerstiev, S korporácií a LLC spoločností zdaňovaných ako partnerstvá alebo jednotlivci. Ak prevádzkujete ktorúkoľvek z týchto obchodných štruktúr, trvalý odpočet QBI poskytuje istotu pre dlhodobé daňové plánovanie.

100% bonusový odpis: Obnovený a trvalý

Zákon OBBBA trvalo obnovil 100 % bonusový odpis, ktorý v roku 2024 klesol na 60 % a v roku 2025 mal klesnúť na 40 %. Pokiaľ ho Kongres opäť nezmení, podniky si teraz môžu okamžite odpočítať plné náklady na nákup väčšiny kapitálového majetku v roku 2025 a vo všetkých budúcich daňových rokoch.

Týka sa to nového aj použitého vybavenia, strojov, nábytku, určitých vozidiel a kvalifikovaných nehnuteľností po úpravách. Ak ste odkladali nákup vybavenia, obnovený bonusový odpis eliminuje potrebu rozkladať odpisy na viacero rokov.

Odpočet výdavkov na VaV: Návrat okamžitého uplatnenia nákladov

Zákon o daňových úľavách a pracovných miestach (Tax Cuts and Jobs Act) vyžadoval od podnikov odpisovať výdavky na výskum a vývoj počas piatich rokov počnúc rokom 2022, čo inovatívnym spoločnostiam spôsobovalo problémy s hotovostným tokom. OBBBA toto pravidlo zrušil a umožnil okamžité uplatnenie nákladov na VaV pre rok 2025 a neskôr.

Ešte lepšia správa: oprávnené malé podniky môžu spätne uplatniť plné zahrnutie výdavkov na VaV do nákladov za daňové roky 2022, 2023 a 2024. Ak ste počas týchto rokov výdavky na VaV kapitalizovali, poraďte sa so svojím daňovým poradcom o podaní dodatočných daňových priznaní.

Daňový kredit na výskum: Zdvojnásobený pre malé podniky

Zákon IRA zvýšil limit daňového kreditu na výskum, ktorý môžu kvalifikované malé podniky použiť proti záväzkom na dani zo mzdy, z 250 000 USD na 500 000 USD. To prospieva najmä startupom a spoločnostiam v ranom štádiu, ktoré ešte nemusia mať významnú daňovú povinnosť z príjmu, ale majú povinnosti súvisiace s odvodmi zo miezd.

Kvalifikované malé podniky sú definované ako tie, ktoré majú hrubé príjmy vo výške 5 miliónov USD alebo menej za daňový rok a nemali žiadne hrubé príjmy v žiadnom daňovom roku predchádzajúcom päťročnému obdobiu končiacemu aktuálnym daňovým rokom.

Kredit na starostlivosť o deti poskytovanú zamestnávateľom: Výrazné zvýšenie

Počnúc rokom 2026 sa kredit na starostlivosť o deti poskytovanú zamestnávateľom podstatne zvyšuje. V súčasnosti si zamestnávatelia môžu uplatniť daňový kredit vo výške 25 % výdavkov na poskytovanie starostlivosti o deti zamestnancom, plus 10 % oprávnených nákladov na zdroje a odporúčania, až do výšky 150 000 USD ročne.

Podľa nového zákona:

• Kredit sa zvyšuje z 25 % na 40 % oprávnených nákladov
• Maximálny kredit stúpa zo 150 000 USD na 500 000 USD ročne
• Pre oprávnené malé podniky: 50 % oprávnených nákladov s maximálnym kreditom 600 000 USD

Ak ste uvažovali o ponuke benefitov v oblasti starostlivosti o deti s cieľom prilákať a udržať si zamestnancov, ekonomická stránka sa stala výrazne priaznivejšou.

Daňové úľavy na čistú energiu: Konajte pred termínmi

Hoci sa mnohé daňové úľavy na čistú energiu postupne rušia, pre firmy, ktoré konajú rýchlo, zostávajú v platnosti významné výhody.

Daňová úľava na komerčné čisté vozidlá (paragraf 45W)

Termín na nadobudnutie komerčných čistých vozidiel na uplatnenie tejto úľavy bol 30. september 2025. Ak ste si pred týmto dátumom zakúpili spĺňajúce elektrické alebo hybridné komerčné vozidlá, môžete mať nárok na:

• Až $7 500 pre vozidlá s celkovou hmotnosťou (GVWR) do 14 000 libier
• Až $40 000 pre vozidlá s celkovou hmotnosťou (GVWR) nad 14 000 libier
• Úľava sa rovná nižšej z hodnôt: 30 % základu vozidla (15 % pre plug-in hybridy) alebo prírastkovým nákladom oproti porovnateľnému benzínovému/naftovému vozidlu

Na uplatnenie tejto úľavy pre spĺňajúce vozidlá uvedené do prevádzky pred termínom podajte spolu s daňovým priznaním formulár 8936.

Daňová úľava na nabíjacie stanice pre elektromobily (paragraf 30C)

Na inštaláciu nabíjacích zariadení pre elektromobily a uplatnenie tejto úľavy máte čas do 30. júna 2026. Pre firemné inštalácie platí:

• Úľava sa rovná 6 % kombinovaných nákladov na inštaláciu, vybavenie a materiál
• Zvyšuje sa na 30 %, ak sú splnené požiadavky na prevládajúcu mzdu a učňovskú prípravu
• Maximálna úľava $100 000 na položku
• Majetok musí byť odpisovateľný

Ak zvažujete pridanie nabíjania pre elektromobily pre váš vozový park alebo ako benefit pre zamestnancov a zákazníkov, čas sa kráti.

Odpočet na energeticky úsporné komerčné budovy (paragraf 179D)

Tento odpočet umožňuje až $5,81 na štvorcovú stopu za inštaláciu energeticky úsporného majetku v komerčných budovách. Termín 30. jún 2026 sa vzťahuje na projekty, ktoré začnú s výstavbou.

Kvalifikované vylepšenia zahŕňajú:

• Systémy vnútorného osvetlenia
• Systémy HVAC (vykurovanie, ventilácia a klimatizácia)
• Ohrev úžitkovej vody
• Vylepšenia obvodového plášťa budovy

Inštalácia musí znížiť ročné náklady na energiu aspoň o 25 %. Nárok majú novostavby aj renovácie. Pre projekty spĺňajúce požiadavky na prevládajúcu mzdu a učňovskú prípravu platí maximálny odpočet. V opačnom prípade sa odpočet pohybuje od $0,50 do $1,00 na štvorcovú stopu.

Majitelia starších komerčných budov by mali uprednostniť modernizáciu osvetlenia a HVAC, ktorú je možné dokončiť rýchlo pred termínom.

Investičné a produkčné daňové úľavy

Pre inštalácie čistej energie, ako sú solárne panely alebo veterné systémy:

• Projekty, ktoré začali výstavbu pred 1. januárom 2025, zostávajú oprávnené na daňové úľavy spred zákona IRA bez zrýchleného postupného rušenia
• Investičná daňová úľava poskytuje 6 % kvalifikovanej investície alebo 30 %, ak sú splnené požiadavky na prevládajúcu mzdu a učňovskú prípravu
• Zariadenia s výkonom pod jeden megawatt môžu mať nárok na zvýšenú úľavu bez splnenia požiadaviek na prevládajúcu mzdu

Po 30. júne 2026 čelia nové veterné a solárne projekty zrušeniu väčšiny úľav, hoci určité čisté palivá a technológie ako geotermálna, vodná a jadrová energia si stimuly zachovávajú.

Výhody súvisiace so zdravotnou starostlivosťou

Dotácie na poistné v rámci zákona o dostupnej starostlivosti (ACA)

Zákon IRA predĺžil rozšírené dotácie na trhu v rámci zákona o dostupnej starostlivosti do roku 2025. To prospieva samostatne zárobkovo činným osobám a majiteľom malých firiem, ktorí si kupujú zdravotné poistenie prostredníctvom trhovísk healthcare.gov.

Daňová úľava na zdravotné poistenie pre malých zamestnávateľov (paragraf 45R)

Ak máte menej ako 25 zamestnancov na plný úväzok (alebo ekvivalent) s priemernou mzdou nižšou ako približne $34 100 (prahová hodnota pre rok 2026), môžete mať nárok na túto úľavu:

• Maximálna úľava: 50 % poistného plateného zamestnávateľom (35 % pre zamestnávateľov oslobodených od dane)
• Musí poskytovať krytie prostredníctvom burzy SHOP
• K dispozícii pre dvojročné obdobie uplatňovania úľavy

Na uplatnenie tejto úľavy podajte formulár 8941 spolu s federálnym priznaním k dani z príjmov.

Čo znamená 15 % minimálna daň z príjmov právnických osôb pre malé podniky

Zákon IRA zaviedol 15 % minimálnu daň pre korporácie so ziskom 1 miliarda dolárov alebo viac ročne. Hoci sa to netýka priamo malých podnikov, vyrovnáva to konkurenčné prostredie.

Majitelia malých podnikov platia priemernú efektívnu federálnu daňovú sadzbu 19,8 %, zatiaľ čo niektoré veľké korporácie využívali rôzne stratégie na to, aby platili 6 % alebo menej. Minimálna daň pomáha riešiť tento nepomer, hoci priamy vplyv na prevádzku malých podnikov je obmedzený.

Financovanie IRS a čo to pre vás znamená

Zákon IRA vyčlenil približne $80 miliárd počas 10 rokov na modernizáciu prevádzky a personálneho obsadenia IRS. To má pre majiteľov malých podnikov dva praktické dôsledky:

Pozitívny: IRS plánuje prijať viac zamestnancov daňovej podpory, čo potenciálne skráti čakacie doby na otázky a problémy. Lepšia technológia by mala uľahčiť podávanie priznaní a komunikáciu.

Upozornenie: Zvýšená kapacita presadzovania práva sa zameriava predovšetkým na korporácie a osoby s vysokým majetkom, ale všetci daňovníci profitujú z udržiavania presných záznamov. Vyhnite sa bežným spúšťačom kontroly:

• Podhodnocovanie príjmov z podnikania
• Nadhodnocovanie výdavkov
• Nesprávne zrážky zo mzdy
• Chyby v podávaní

Správne účtovné postupy vás chránia bez ohľadu na trendy v presadzovaní práva.

Kroky pre majiteľov malých podnikov

Vzhľadom na vyvíjajúce sa prostredie zvážte tieto kroky:

Pred 30. júnom 2026:

• Dokončite všetky plánované inštalácie nabíjacích staníc pre elektromobily
• Začnite s výstavbou spĺňajúcich energeticky úsporných vylepšení budov
• Vyhodnoťte solárne alebo iné inštalácie čistej energie pre váš obchodný majetok

Pre daňové plánovanie na rok 2026:

• Skontrolujte nárok na rozšírený odpočet QBI
• Vypočítajte potenciálne úspory z rozšírenej úľavy na starostlivosť o dieťa
• Identifikujte nákupy zariadení, ktoré spĺňajú podmienky na 100 % bonusové odpisy
• Konzultujte so svojím daňovým poradcom spätné uplatnenie nákladov na výskum a vývoj za roky 2022 – 2024

Priebežne:

• Sledujte všetky obchodné výdavky s jasnou dokumentáciou
• Veďte oddelené záznamy o energeticky úsporných vylepšeniach
• Veďte knihy jázd pre všetky komerčné čisté vozidlá
• Dokumentujte súlad s prevládajúcou mzdou a učňovskou prípravou pri príslušných projektoch

Udržiavanie poriadku vo vašich záznamoch

Uplatnenie týchto daňových úľav si vyžaduje dokumentáciu. IRS vyžaduje podpornú dokumentáciu k certifikátom energetickej účinnosti, dátumom kúpy vozidiel, nákladom na inštaláciu a informáciám o zamestnanosti pre požiadavky na prevládajúcu mzdu.

Usporiadané finančné záznamy zjednodušujú uplatňovanie daňových úľav a chránia vás počas akejkoľvek kontroly. Sledovanie kapitálových výdavkov, nákladov na energiu a súvisiacich výdavkov počas celého roka – namiesto ich rekonštrukcie v čase podávania daňového priznania – zabezpečí, že využijete každú dostupnú výhodu.

Beancount.io poskytuje účtovníctvo v textovom formáte (plain-text accounting), ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými záznamami. Každá transakcia je sledovateľná, každý prehľad overiteľný – presne to, čo potrebujete pri uplatňovaní daňových úľav a dokumentovaní súladu s predpismi. Vďaka záznamom so správou verzií a formátovaniu pripravenému pre AI môžete generovať dokumentáciu, ktorú tieto úľavy vyžadujú. Začnite zadarmo a vybudujte si finančné základy, ktoré maximalizujú vaše daňové úspory.