通胀削减法案：小企业主需要了解的税收抵免和激励措施

《2022年通胀削减法案》(Inflation Reduction Act of 2022) 创造了美国历史上规模最大的清洁能源投资——近 3700 亿美元的税务抵免和激励措施。但 2025 年立法的重大变化改写了规则。如果你拥有一家小企业，了解哪些福利仍然可用以及哪些截止日期即将到来，可能会为你节省数万美元。

形势已发生巨大变化。虽然许多清洁能源税务抵免的淘汰速度比原计划更快，但其他针对小企业的福利得到了加强。以下是在关键截止日期到来之前，为了实现税收减免最大化你需要了解的信息。

大局观：2025 年发生了哪些变化

2025 年 7 月 4 日签署成为法律的《伟大美好法案》(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA) 从根本上改变了《通胀削减法案》的税务激励结构。这些变化对小企业主来说既有利也有弊。

哪些方面变好了：

• 合格业务收入 (QBI) 扣除现已永久化
• 100% 奖金折旧已永久恢复
• 研发 (R&D) 费用现在可以再次立即费用化
• 雇主提供的托儿服务抵免显著增加

哪些方面变差或取消了：

• 大多数电动汽车税务抵免已于 2025 年 9 月 30 日结束
• 清洁能源生产和投资抵免面临加速淘汰
• 节能商业建筑扣除将于 2026 年 6 月 30 日终止
• 电动汽车充电桩安装抵免必须在 2026 年 6 月 30 日之前完成

了解这两类变化有助于你针对剩余的机会进行战略规划。

得到加强的税务福利

合格业务收入扣除：现已永久化

QBI 扣除允许合资格的纳税人扣除高达 20% 的合格业务收入。该扣除原本定于 2025 年底到期，现在已成为税法的永久组成部分。

从 2026 年开始，获得资格将变得更加容易。触发逐步淘汰的收入门槛已经提高并扩大，允许更多企业主申请全额扣除。此外，任何拥有至少 1,000 美元合格业务收入的人都将获得 400 美元的最低扣除额。

这使穿透实体受益，包括个人独资企业、合伙企业、S 公司以及作为合伙企业或独资企业征税的有限责任公司 (LLC)。如果你经营这些业务结构中的任何一种，永久性的 QBI 扣除将为你提供长期的税务筹划确定性。

100% 奖金折旧：恢复并永久化

OBBBA 永久恢复了 100% 的奖金折旧，此前该比例在 2024 年已降至 60%，并原计划在 2025 年降至 40%。除非国会再次修改，否则企业现在可以立即扣减 2025 年及未来所有纳税年度中大多数资本资产购置的全部成本。

这适用于新旧设备、机械、家具、某些车辆和合格的改良物业。如果你一直在推迟设备采购，恢复后的奖金折旧消除了将扣除额分摊到多年的必要性。

研发费用扣除：立即费用化回归

《减税与就业法案》曾要求企业从 2022 年开始在五年内摊销研发费用，这给创新型公司带来了现金流挑战。OBBBA 撤销了这一规则，允许 2025 年及以后的研发成本立即费用化。

更好的是：合资格的小企业可以追溯性地将全额研发费用化应用于 2022、2023 和 2024 纳税年度。如果你在这些年份将研发费用资本化了，请咨询你的税务专业人士以修改之前的纳税申报表。

研发税务抵免：小企业额度翻倍

《通胀削减法案》将合资格小企业可用于抵减薪资税纳税义务的研发税务抵免限额从 25 万美元提高到 50 万美元。这特别有利于初创公司和早期阶段的公司，这些公司可能尚未产生显著的所得税纳税义务，但确实有薪资税义务。

合资格小企业的定义是：该纳税年度的总收入为 500 万美元或以下，且在截至当前纳税年度的五个纳税年度期间之前的任何纳税年度均无总收入。

雇主提供的托儿服务抵免：大幅增加

从 2026 年开始，雇主提供的托儿服务抵免将大幅增加。目前，雇主可以申请相当于向员工提供托儿服务费用的 25% 的税务抵免，外加合资格资源和推荐费用的 10%，每年最高 15 万美元。

根据新法律：

• 抵免比例从合资格成本的 25% 增加到 40%
• 每年最高抵免额从 15 万美元提高到 50 万美元
• 对于合资格的小企业：抵免比例为合资格成本的 50%，最高抵免额为 60 万美元

如果你一直考虑通过提供托儿福利来吸引和留住员工，那么其经济效益已变得明显更加有利。

清洁能源税收抵免：在截止日期前采取行动

虽然许多清洁能源税收抵免正在逐步取消，但对于迅速采取行动的企业来说，仍然存在显著的收益。

商业清洁车辆税收抵免（第 45W 条）

申请该抵免的商业清洁车辆购置截止日期为 2025 年 9 月 30 日。如果你在该日期之前购买了符合条件的电动或混合动力商业车辆，你可能有资格获得：

• 总车重额定值 (GVWR) 低于 14,000 磅的车辆：最高 7,500 美元
• 总车重额定值 (GVWR) 超过 14,000 磅的车辆：最高 40,000 美元
• 抵免额等于车辆计税基础的 30%（插电式混合动力车为 15%）或高于同类汽油/柴油车辆增量成本的较小者

在截止日期前投入使用的符合条件的车辆，请在申报纳税时提交 8936 表格以申请此项抵免。

电动汽车充电桩税收抵免（第 30C 条）

你在 2026 年 6 月 30 日之前仍可安装电动汽车充电设备并申请此项抵免。对于商业安装：

• 抵免额等于安装、设备和材料总成本的 6%
• 如果满足现行工资和学徒制要求，抵免额将增加到 30%
• 每项设备的最高抵免额为 100,000 美元
• 该财产必须是可折旧的

如果你正在考虑为车队添加电动汽车充电设施，或将其作为员工和客户的便利设施，申请窗口即将关闭。

商业建筑节能减税（第 179D 条）

该项减税允许在商业建筑中安装节能设备，每平方英尺最高可获得 5.81 美元的扣除。2026 年 6 月 30 日的截止日期适用于开始施工的项目。

符合条件的改进项目包括：

• 室内照明系统
• 暖通空调 (HVAC) 系统
• 热水/服务用水加热
• 建筑围护结构改进

安装必须降低至少 25% 的年度能源成本。新建和翻新项目均符合条件。对于满足现行工资和学徒制要求的项目，适用最高扣除额。否则，扣除额范围为每平方英尺 0.50 美元至 1.00 美元。

旧商业建筑的业主可能希望优先考虑在截止日期前能快速完成的照明和暖通空调升级。

投资与生产税收抵免

对于太阳能电池板或风力系统等清洁能源设施：

• 在 2025 年 1 月 1 日之前开工的项目仍有资格享受《通胀削减法案》(IRA) 之前的税收抵免，而无需受加速退坡的影响
• 投资税收抵免提供合格投资额的 6%，如果满足现行工资和学徒制要求，则为 30%
• 装机容量小于 1 兆瓦的设施即使不满足现行工资要求，也可能有资格获得更高的抵免额

2026 年 6 月 30 日之后，新的风能和太阳能项目将面临大多数抵免额的取消，但地热、水能和核能等某些清洁燃料和技术仍将维持激励措施。

医疗保健相关福利

《平价医疗法案》保费补贴

IRA 将强化的《平价医疗法案》市场补贴延长至 2025 年。这使通过 healthcare.gov 市场购买健康保险的自雇人士和小微企业主受益。

小微雇主健康保险税收抵免（第 45R 条）

如果你的全职等效员工少于 25 人，且平均工资低于约 34,100 美元（2026 年阈值），你可能有资格获得此项抵免：

• 最高抵免额：雇主支付保费的 50%（免税雇主为 35%）
• 必须通过小微企业医疗保健方案交易所 (SHOP Exchange) 提供保障
• 抵免期为连续两个纳税年度

要申请此项抵免，请随联邦所得税申报表一起提交 8941 表格。

15% 的企业最低税对小微企业意味着什么

IRA 对年收入达到或超过 10 亿美元的企业设立了 15% 的最低企业税。虽然这并不直接适用于小微企业，但它确实平衡了竞争环境。

小微企业主的平均有效联邦税率为 19.8%，而一些大型企业通过各种策略仅支付 6% 甚至更低的税率。最低税有助于缓解这种差距，尽管对小微企业运营的直接影响有限。

国税局 (IRS) 资金及其对你的意义

IRA 在 10 年内拨款约 80 亿美元用于实现 IRS 运营和人员配备的现代化。这对小微企业主有两个实际影响：

积极方面： IRS 计划雇佣更多税务支持人员，这可能会减少咨询问题和处理事务的等待时间。更先进的技术将使申报和沟通更加便捷。

警示方面： 增加的执法能力主要针对大型企业和高净值人士，但所有纳税人都能从保持准确的记录中受益。请避免常见的审计触发点：

• 少报业务收入
• 虚报费用
• 错误的工资预扣
• 申报错误

无论执法趋势如何，良好的簿记习惯都能保护你的利益。

小微企业主的行动清单

鉴于不断变化的形式，请考虑以下步骤：

在 2026 年 6 月 30 日之前：

• 完成所有计划中的电动汽车充电桩安装
• 对符合条件的节能建筑改进项目开工建设
• 评估在你的商业房产上安装太阳能或其他清洁能源的可行性

2026 年税务规划：

• 审查扩展后的合格业务收入 (QBI) 扣除资格
• 计算强化后的儿童护理抵免额可能带来的节省
• 确定符合 100% 奖金折旧条件的设备采购
• 就 2022-2024 年研发费用追溯化咨询你的税务专业人士

持续进行：

• 跟踪所有业务支出并保留清晰的凭证
• 为节能改进维护独立的记录
• 保留任何商业清洁车辆的行车日志
• 记录适用项目的现行工资和学徒制合规情况

保持记录井然有序

申请这些税收抵免需要证明文件。美国国税局（IRS）要求提供有关能源效率认证、车辆购买日期、安装成本以及符合现行工资要求的雇佣信息的支持记录。

有条理的财务记录使税收抵免申领变得简单直接，并在任何审查期间为你提供保护。全年跟踪资本支出、能源成本和相关费用——而不是在报税时重新整理——可确保你获得每一项可用的福利。

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